диссертация (1169760), страница 37
Текст из файла (страница 37)
Большинство налоговых споров в Сингапуре решается в рамкахадминистративной процедуры в процессе досудебных переговоров междуконтролером/комиссаром по соответствующему налогу и налогоплательщиком.При этом налогоплательщик не вправе обратиться напрямую в суд, минуяспециализированный трибунал (комиссию по пересмотру), формально неимеющий статуса судебного органа, но наделенный рядом полномочий,аналогичных тем, которыми обладают окружные суды Сингапура, что позволяет172разгружать суды при одновременном обеспечении права налогоплательщика насправедливое рассмотрение спора в должной правовой процедуре (процедурарассмотрения споров в данных органах приравнивается к судебной).Ещеоднойхарактернойособенностьюправовогорегулированияналогообложения является активное внедрение в законодательство механизмов,обеспечивающих эффективную реализацию регулирующей функции налогов, сцельюнедопущенияглавенствавгосударствефискальнойфункцииналогообложения в Сингапуре.
Так, регулирующая функция налогов реализуется вСингапуре посредством установления широкого перечня налоговых льгот побольшинству действующих налогов. Наличие в Сингапуре отдельного закона,регулирующего исключительно льготы по налогу на прибыль организаций,свидетельствует об их особом месте в налоговой политике государства, имеющейодной из своих целей привлечение иностранных инвестиций.
Ряд механизмов пореализации регулирующей функции налогов в Сингапуре также предусмотрен врамках правового регулирования налогообложения имущества. Данная функция, вчастности,проявляетсявдействиигербовогосборакакэкономическисдерживающего фактора или барьера, который при определенных условиях можетспособствовать тому, что как приобретатель имущества, так и продавец в своемстремленииснизитьсовокупноеналоговоебремямогутотказатьсяотпередачи/приобретения имущества. Отказ от привязки к праву собственности призаконодательном закреплении термина «собственник» имущества, установлениеобязанности по уплате налога на имущество не только при сдаче имущества варенду, но и просто при наличии у лица такого права, а также установлениеповышенных ставок гербового сбора в отношении сделок по приобретениювторого и последующих объектов недвижимости являются частными примерамиреализации регулирующей функции налогообложения в Сингапуре.Еще одним примером приоритета регулирующей функции налогов вСингапуре является законодательное закрепление возможности групповойрегистрации для целей НТУ (НДС) для снижения административной нагрузкигрупп компаний, которую они несут в процессе соблюдения положений173законодательства об НТУ (НДС), а также обеспечению высвобождения денежныхсредств для использования в текущей деятельности.С учетом изложенного, полагаем, что знание и осмысление особенностейправового регулирования налогообложения в Сингапуре, в том числе особенностейсистемы источников налогового права, имеет практическую и теоретическуюзначимость.Говоря о практическом значении результатов, полученных в итогепроведенного исследования, необходимо отметить, что сделанные выводы иполученные научно-теоретические результаты могут быть использованы взаконотворческойдеятельностиприсовершенствованииотечественногоналогового законодательства.
Результаты данной работы также могут послужитьосновой дальнейшего исследования правового регулирования налогообложения взарубежных странах, использоваться при разработке учебных курсов ипреподавании юридических дисциплин в высших учебных заведениях.Кроме того, представляется что предпринятая автором диссертационногоисследования попытка сформулировать определение термина «благоприятнаяналоговая среда» через составление перечня ее возможных элементов на примереСингапура представляет собой определенную теоретическую ценность. При этомобращаем внимание, что приведенный перечень структурных элементовблагоприятной налоговой среды для бизнеса не является исчерпывающим,поскольку он составлен на основании анализа правового регулированияналогообложениялишьводномгосударстве,иможеткорректироваться/дополняться со временем, а также по результатам анализаналоговых систем других государств.Представляется, что данный вопрос, равно как и вопрос определения новыхподходов к совершенствованию правового регулирования налогообложения вРоссиипорезультатаманализаособенностейправовогорегулированияналогообложения в других государствах по праву могут стать предметомдополнительного исследования.174СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВЗаконы, подзаконные акты, международные соглашения4551.
Конституция Российской Федерации (с изменениями и дополнениями от 1августа 2014 г.) // Собрание законодательства РФ. 2014. № 31. Ст. 4398.2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральныйзакон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 1998. № 31.Ст. 3824.3.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): Федеральныйзакон от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ // Собрание законодательства РФ. 2000. № 32.Ст. 3340.4. Распоряжение Правительства РФ от 17 ноября 2008 г. № 1662-р (ред. от 10февраля 2017 г.) «О Концепции долгосрочного социально-экономическогоразвития Российской Федерации на период до 2020 года» // Собраниезаконодательства РФ.
2008. № 47. Ст. 5489.5. Administration of Muslim Law Act (Cap. 3, 2009 Revised Edition) (as amendedon 1 January 2018).6. Agreement between the Government of the Republic of Singapore and theGovernment of Bermuda (as authorized by the United Kingdom of Great Britain andNorthern Ireland) for the Exchange of Information on Tax Matters) dated 29 October2012 (effective date: 1 January 2013) // [Электронный ресурс]. Режим доступа:https://www.iras.gov.sg/IRASHome/uploadedFiles/IRASHome/Quick_Links/Singapore-Bermuda%20TIEA%20(Ratified)%20(6%20Dec%202012).pdf (дата обращения: 11февраля 2018 г.).Режим доступа к нормативным актам Сингапура через официальный сайт Правительства Сингапура.URL: https://sso.agc.gov.sg/.4551757. Agreement between the Government of the Republic of Singapore and theGovernment of the Democratic Socialist Republic of Sri Lanka for the avoidance ofdouble taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income»dated 3 April 2014 (effective date: 1 January 2018) // Income Tax (Singapore — SriLanka) (Avoidance of Double Taxation Agreement) Order 2017.8.
Agreement between the Government of the Republic of Singapore and theGovernment of the Federal Democratic Republic of Ethiopia for the avoidance of doubletaxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income» dated 24August 2016 (effective date: 1 January 2018) // Income Tax (Singapore — Ethiopia)(Avoidance of Double Taxation Agreement) Order 2017.9. Agreement between the Government of the Republic of Singapore and the RoyalGovernment of Cambodia for the avoidance of double taxation and the prevention offiscal evasion with respect to taxes on income» dated 20 May 2016 (effective date: 1January 2018) // Income Tax (Singapore — Cambodia) (Avoidance of Double TaxationAgreement) Order 2017.10.
Agreement between the Government of the Republic of Singapore and theGovernment of the United States of America to Improve International Tax ComplianceandtoImplementFATCA[Электронныйресурс].Режимдоступа:https://www.iras.gov.sg/irashome/uploadedFiles/IRASHome/Quick_Links/International_Tax/FATCA-Singapore_IGA.pdf (дата обращения: 11 февраля 2018 г.).11. Application of English Law Act (Cap. 7A, 1994 Revised Edition) (as amendedon 1 March 2012).12. Appraisers Act (Cap.
16, 2000 Revised Edition) (as amended on 22 October2010).13. Betting and Sweepstake Duties Act (Cap. 22, 2012 Revised Edition) (asamended on 2 February 2015).14. Casino Control Act (Cap. 33A, 2007 Revised Edition) (as amended on 10March 2014).15. Charities Act (No. 22 of 1994) (2007 Revised Edition) (as amended on 1 March2011).17616. Constitution of the Republic of Singapore, 1963 (1999 Revised Edition) (asamended on 1 October 2015).17. Constitution of the Republic of Singapore (Amendment) Act 2016.
No. 28 of2016. – Republic of Singapore Government Gazette. – No. 1. – 6 January 2017. CustomsAct, 1970 (Cap. 70, 2004 Revised Edition) (as amended on 1 January 2012).18. Economic Expansion Incentives (Relief from Income Tax) Act (Cap 86, 2005Revised Edition) (as amended on 26 October 2017).19.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
