Диссертация (1155509), страница 15
Текст из файла (страница 15)
Помимо общихзадачвнутреннегоконтроля,таких,каксоблюдениетребованийзаконодательства, норм и предписаний локальных актов, обоснованностьформирования затрат в плановых документах и отражения их в учете,целевое использование денежных средств и имущества, система внутреннегоконтроля отдельных субъектов может иметь свою специфику. ЕслидеятельностьюридическоголицарегламентируетсяпредписаниямиФедерального закона от 7 августа 2001 г.
№ 115-ФЗ, содержание внутреннегоконтроля сводится к процедурам выявления подлежащих обязательномуконтролю операций с денежными средствами или иным имуществом,связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступнымпутем, и финансированием терроризма. Процедуры обязательного контроля,установленные указанным Федеральным законом, предусматривают особыеконтрольные действия в отношении денежных средств и иного имущества всоответствии с правилами, установленными Правительством РФ.
ОднакоАзарская М. А. Система внутреннего контроля в управлении организацией // Инновационное развитиеэкономики. 2014. N 2. С. 111–118.106Сонин А. Внутренний контроль и внутренний аудит - необходимость для компании, http://hr-portal.ru;Мельник М. В. Ревизия и контроль. М.: Кно-Рус, 2006. 520 с.; Каковкина Т. В. Система внутреннегоконтроля как средство выявления рисков организации // Международный бухгалтерский учет. 2014. № 36.С. 37–47.107Овсянников Л. Н. Финансовый контроль и экономическая наука // Финансы. № 4. 2009. С. 44, ВоропаевЮ. Н. Система внутреннего контроля организации // Бухгалтерский учет.
2003. № 9. С. 56–60.108Бурцев В.В. Указ.соч.10567применительнок деятельности микрофинансовыхорганизацийтакиенормативы определяются Банком России109.Процедуры внутреннего контроля, установленные для юридическихлиц в соответствии со ст. 19 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. № 402ФЗ «О бухгалтерском учете»110, носят общий характер применительно ковсем видам субъектов коммерческой деятельности.
Отдельным вопросамсущности внутреннего контроля в системе организации бухгалтерского учетапредприятий посвящены работы Т. В. Каковкиной111. По ее мнению,внутреннийконтрольпредставляетсобойсовокупностьметодовприменительно к субъектам предпринимательства для соответствия ихэкономической деятельности правилам, установленным локальными актами,и требованиям публичных нормативно-правовых актов.В отношении деятельности микрофинансовых организаций понятие«внутреннийконтроль»надлежащимобразомзаконодательствомнеурегулировано112.
В данном случае следует руководствоваться правиламивнутреннегоконтроля,предусмотреннымиадминистративнымзаконодательством применительно к иным сферам публичного воздействия.Полномочия в сфере внутреннего контроля плюралистичны в своей основе ивключают в себя внутриорганизационные (административные) полномочия,отнесенные к ведению саморегулируемых организаций, и полномочиявнутрикорпоративного контроля, осуществляемые специальными органами,создаваемымивнутриструктурымикрофинансовойорганизации(контрольно-ревизионные комиссии, органы аудита). При построениисистемы внутреннего контроля в микрофинансовой организации необходимоПоложение Банка России от 15 декабря 2014 г.
№ 445-П «О требованиях к правилам внутреннегоконтроля некредитных финансовых организаций в целях противодействия легализации (отмыванию)доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Вестник Банка России. 2015. №14.110СЗ РФ. 2011. № 50 ст. 7344.111Каковкина Т. В. Система внутреннего контроля как средство выявления рисков организации //Международный бухгалтерский учет. 2014. № 36.
С. 37–47.112см. ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 223-ФЗ «О саморегулируемых организациях всфере финансового рынка», ч. 4 ст. 7.2. Федеральный закон от 2 июля 2010 г. № 151-ФЗ «Омикрофинансовой деятельности и микрофинансовых организациях».10968обеспечить самостоятельность указанных контрольных органов и их прямоеподчинение органам управления юридического лица, что в свою очередьспособствует повышению объективности и качества проводимых внутреннихмероприятий.Рассматриваемые полномочия публичного контроля различаются взависимостиотрегламентацияспецификивнешнегоинормативногорегулирования.специальногоконтроляПравоваяосуществляетсяпосредством федеральных законов и ведомственных нормативных актов,принимаемых органами исполнительной власти, а также нормативноправовых актов Банка России.
В отличие от них основной формой правовойрегламентации полномочий в сфере внутреннего контроля являютсялокальные нормативно-правовые акты, принимаемые саморегулируемыми имикрофинансовыми организациями в случаях, специально предусмотренныхактами Банка России113. Предназначение внутреннего контроля опосредованопроверкойстандартов,соблюденияразрабатываемыхутверждаемыхБанкомадминистративныхстандартов,микрофинансовымиэтотсаморегулируемымиРоссии.процедур,организациямиТолькосвязанныхнормативно-правовойпослесактбазовыхорганизациямизавершенияутверждениемстановитсяивсехбазовыхлегитимнымисточником ведомственного нормотворчества Банка России и подлежитприменению в сфере микрофинансовой деятельности.
Предписаниями ч. 1 ст.5 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 223-ФЗ и п. 1.1. Указания БанкаРоссии от 30 мая 2016 г. № 4027-У114, рассматриваемых в их единстве,Положение Банка России от 15 декабря 2014 г. № 445-П «О требованиях к правилам внутреннегоконтроля некредитных финансовых организаций в целях противодействия легализации (отмыванию)доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» // Вестник Банка России. 2015. №14; Положение Банка России от 12 декабря 2014 г. № 444-П «Об идентификации некредитнымифинансовыми организациями клиентов, представителей клиента, выгодоприобретателей, бенефициарныхвладельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, ифинансированию терроризма» // Вестник Банка России.
2015. № 14.114Указание Банка России от 30 мая 2016 г. № 4027-У «О перечне обязательных для разработкисаморегулируемыми организациями в сфере финансового рынка, объединяющими микрофинансовыеорганизации, кредитные потребительские кооперативы, базовых стандартов и требованиях к ихсодержанию, а также перечне операций (содержании видов деятельности) на финансовом рынке,подлежащих стандартизации в зависимости от вида деятельности финансовых организаций» // ВестникБанка России. 2016. № 56.11369утвержден перечень обязательных для разработки саморегулируемымиорганизациями базовых стандартов, к которым, прежде всего, относитсябазовый стандарт по управлению рисками и совершению операций нафинансовом рынке.Сфера внутреннего контроля включает в себя также административныепроцедуры, обусловленные принятием саморегулируемыми организациямивнутренних стандартов и введением их в действие.
В отличие отрассмотренных выше административных отношений, возникающих в сферевластной исполнительно-распорядительной деятельности по инициативе илипри непосредственном участии Банка России, отношения, обусловленныелегитимизацией внутренних стандартов, возникают непосредственно в сфересаморегулирования, без участия публичных органов.
В соответствии с п. 1 ч.1 ст. 6 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 223-ФЗ насаморегулируемые организации возложена обязанность по разработкевнутреннего стандарта, регулирующего порядок проведения провероксоблюденияеечленамитребованийзаконодательстваРоссийскойФедерации, нормативных актов Банка России, базовых и внутреннихстандартов, а также иных локально-правовых актов саморегулируемойорганизации.Виды внутреннего контроля рассматриваются законодательством восновномприменительнокбазовымстандартамсаморегулируемойорганизации (п.
3 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 13 июля 2015г. № 223-ФЗ), во всяком случае, для микрофинансовой организации непредусмотрена обязательность по разработке правил внутреннего контроля.Создание эффективной системы по осуществлению внутреннего контроля,реализуемое посредством процедур, проводимых как саморегулируемымиорганизациями, так и микрофинансовыми и микрокредитными компаниями,и закрепленное в соответствующих стандартах, способствует соблюдениюзаконности при осуществлении микрофинансовой деятельности.70Административныепроцедурыконтрольнойдеятельностипредшествуют возникновению иных административно-правовых отношений,прежде всего, возникающих в деликтной сфере. Возникновение деликтныхотношенийобусловленофактомпубличногоилицивилистическогоправонарушения, выявленного при осуществлении публичного контроля инадзора, в процессе повседневного публичного администрирования, а такжеприменительно к правонарушениям, выявленным непубличными субъектамимикрофинансовой деятельности и, прежде всего, саморегулируемымиорганизациями.
Публичное или цивилистическое правонарушение влекут засобой применение соответствующих мер ответственности. Публичнуюответственностьвсферемикрофинансовойдеятельностиследуетрассматривать в контексте мер властного принуждения, применяемых кдолжностным лицам микрокредитных, микрофинансовых компаний исаморегулируемыхорганизаций,обусловленныхвменяемымимправонарушением.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
