Диссертация (1152558), страница 34

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 34)

от 19.03.2013)налоговых органов173Приложение 4Список анкетированных компаний1. ООО Компания Базовый Элемент2. ООО Институт проблем безопасности и анализа информации3. АО Областной аптечный склад4. ООО МКА Арбат5. АО Мегафон6. АО Роствертол7. АО Стандарт Групп8. АО Шнейдер Электрик9. Группа Агроком10. АО Еврохим11. АО Международный аэропорт Шереметьево12.

АО Объединенная металлургическая компания13. Отис (российский филиал)14. АО РАО Энергетические системы Востока15. ООО «РКЗ-Тавр»16. ООО Сибирская генерирующая компания17. АО СИБУР18. АО СУЭК19. АО Новатэк20. АО Татнефть21. ООО Стройсервис22. АО Магистраль-телеком23. АО Монди24. ООО Транстаудит25. АО Ханты-мансийский банк Открытие26.

АО СНС27. АО Рольф28. АО Картен29. ООО Ланит30. ООО Бэлл-Интегратор31. АО Группи Имплекс32. АО Текта-групп33. АО Синара34. АО Трансойл35. ЗАО КПМГ36. АО Волга-Днепр37. АО НТП38. АО Транстехсервис39. ООО Восток40. ООО Филипс Рус41. АО Енисейская ТГК42. АО Кузбассэнерго43. АО Красноярская ТЭЦ-144. ООО Южно-Сибирская теплосетевая компания45. АО Красноярская теплотранспортная компания46. АО Кузнецкая ТЭЦ47. АО БЦ «Энергия»48. АО СИБАТК49.

ГУК Жилфонд50. ООО Мортон174Приложение 5Опросный листНаименование организации: __________________Вид деятельности: ________________________Контактное лицо: ______________________________Дата: ____________№п/п1.2.3.4.5.6.ВопросыЕсть ли у организации обособленные подразделения/ филиалы в России и за рубежом?Укажите численность персонала организации (включаяобособленные подразделения и филиалы, если применимо).– от 1 до 15 человек включительно– от 16 до 100 человек включительно– от 101 до 250 включительноПроводит ли организация обязательный аудит?Привлекает ли организация сторонние компании для проведения аудита налоговых обязательств и консультирования по вопросам, связанным с налоговым планированием/оптимизацией?Существует ли в организации служба внутреннего аудитаили сотрудники, выполняющие функции внутренних аудиторов (СВА)?Укажите основные направления работы СВА.– Проверка качества текущей учетной работы, анализ эффективности и надежности применяемых форм и методов учета,выработка рекомендаций по ее улучшению;– Оценка правильности первичной регистрации хозяйственныхфактов и их отражения на счетах финансовой, налоговой иуправленческой бухгалтерий;– Контроль в сфере управленческого учета;– Подтверждение достоверности сегментарной отчетности;– Выявление недостатков и мониторинг системы внутреннегоконтроля предприятия;– Помощь бухгалтерской службе в формировании отчетныхдокументов;– Анализ и диагностика финансового состояния предприятия,финансовой и расчетной дисциплины, выработка рекомендаций и участие в выработке стратегии развития;– Другое (укажите)ДаОтветыНет Свой вариант175№п/п7.8.9.10.11.12.Продолжение Приложения 5ВопросыВыберите наиболее подходящий вариант для описания деятельности СВА в Вашей организации:– Функции СВА ограничены выявлением рисков, относящихсяк предыдущим отчетным (налоговым) периодам;– Функции СВА направлены в большей мере на планированиеи оптимизацию деятельности в будущих отчетных (налоговых) периодах;– Функции СВА в равной мере включают как анализ рисковпрошлых отчетных (налоговых) периодов, так и планирование.Что является результатом работы СВА?– Подготовка отчетов– Подготовка устных комментариев,– Внесение корректировок в отчетность– Другое (укажите)Участвует ли СВА в составлении бухгалтерской и налоговой отчетности?Укажите основные налоговые риски в организации.– Несвоевременная подача деклараций– Неправильное определение налоговой базы– Неправомерное отражение расходов для целей налога наприбыль– Несвоевременная подача (неподача) уведомления о контролируемых сделках– Другое (укажите)Задействована ли СВА во внутреннем аудите налоговыхобязательств (ВАНО)?Какие задачи решает СВА в отношении ВАНО?– Исследование и контроль ведения бухгалтерского учетапредприятия, включающий изучение методологии и технических аспектов;– Проверка соблюдения требований существующих нормативных актов в процессе хозяйственной деятельности организации;– Консультации касательно вопросов эффективности системыуправления фирмы-заказчика;– Проверка соблюдения установленного законодательно порядка ведения ценовой политики предприятия, установленияновых тарифов;– Подготовка к ежегодному внешнему аудиту, посещениюналоговых инспекций;– Разработка рекомендаций по улучшению структуры основного производства, а также отдельных видов деятельностиДаОтветыНет Свой вариант176№п/п13.14.15.16.17.Продолжение Приложения 5Вопросыорганизации;– Другое (укажите)ПрактикуетсяливВашейорганизациирискориентированный подход к организации и проведениювнутреннего аудита?– Да, практикуем в соответствии с глубокой разработанной методикой.– Да, практикуем на основании нашего внутреннего пониманияриск-ориентированного подхода– Нет не практикуем, но было бы интересно рассмотреть возможности его внедрения.– Нет не практикуем и не планируем.Как происходит планирование внутреннего аудита?– Составляется долгосрочный план работы внутреннего аудита– Составляется краткосрочный (годовой) план работы внутреннего аудита– Планирование не осуществляется, СВА решает текущие задачи– Другое (укажите)Какую роль должна играть СВА в налоговой оптимизации?– Деятельность СВА во многом должна быть направлена наналоговую оптимизацию– СВА должна оценивать налоговую оптимизацию только врамках специфичных проектов– Налоговая оптимизация находится в зоне ответственностиналогового менеджмента и не должна быть связана с деятельностью СВАКакой из основных налогов российской налоговой системызаслуживает особого внимания СВА?– Налог на прибыль– НДС– НДФЛ– НДПИ– Другой (укажите)Как происходит оценка эффективности работы СВА в организации?– Через официально закрепленные процедуры оценки, в томчисле предусматривающие определение результатов работыСВА в материальном выражении– В ходе проведения круглых столов, советов, совещаний в которых формируется оценка со стороны менеджмента и акционеровДаОтветыНет Свой вариант177№п/п18.Вопросы– Оценка эффективности работы СВА формальнаКак Вы оцениваете текущую практику применения рискориентированного подхода СВА в Вашей организации? (если применимо)– Риск-ориентированный подход позволяет нашей СВА работать эффективно.– Риск-ориентированный подход позволяет нашей СВА работать эффективно, но есть области в которых требуется совершенствование методики.– Риск-ориентированный подход находится на стадии внедренияОкончание Приложения 5ДаОтветыНет Свой вариант178Приложение 6Система рекомендуемых процедур внутреннего аудита налоговыхобязательств и платежей114ЭлементвнутреннегоаудитаЭ1.1 Внутреннийаудит соблюдения законодательства в области налогообложения и требований к ведениюбухгалтерскогоучета115Э1.2 внутреннийаудит отраженияналоговых обязательств в учете иотчетности (исследование финансовой иуправленческойинформации);РискиР1.1,Р1.2НаправлениеАудиторские процедурывнутреннегоаудитаАудит систе– анализ учетной политики для целей бухгалтермы налогообского учета;ложения и– анализ учетной политики для целей налогообналоговыхложения;расчетов– проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по налоговым обязательствам;– проверка правильности применения налоговыхставок;– проверка правильности исчисления налоговыхобязательств;– проверка соответствия требованиям оформленияпервичных документов по операциям налоговых расчетов;– проверка правильности отражения налоговыхобязательств и расчетов по ним на счетах бухгалтерского учета;– проверка правильности отражения на счетахбухгалтерского учета;– проверка соответствия данных первичного учета исальдо счетов (при наличии) данным бухгалтерских регистров по налоговым обязательствам;– проверка расчетных операций с налоговым органом (факт добросовестного перечисленияналога на соответствующие счета);– сверка данных с данными налоговых органов;– проверка соответствия регистров данным бухгалтерской отчетности (Показатели баланса иотчета о финансовых результатах, Пояснений кбухгалтерской отчетности);– проверка соответствия показателей Бухгалтерской отчетности и отчетов (деклараций), предоставляемых в налоговый орган;– проверка отчетов (деклараций), предоставляемых в налоговый орган на соответствие требованиям законодательстваРазработано автором.Контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативных актов ипрочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требованийруководства.

См.: Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности. Правило (стандарт) № 34. Контроль качества услуг в аудиторских организациях [Электронный ресурс] : офиц. текст : [Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696; ред.от 22.12.2011] // КонсультантПлюс: справочно-правовая система. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_38848/cc3e5a843ad47b78cdd4c8ce2672151282ff0e9c.114115179ЭлементвнутреннегоаудитаЭ1.3 Оценка системы внутреннего контроляналоговых обязательств и расчетов по нимЭ2.1 Контрольэкономности,эффективности ирезультативностиЭ2.1 Контрольэкономности,эффективности ирезультативностиРискиР1.3,Р1.4Продолжение Приложения 6НаправлениеАудиторские процедурывнутреннегоаудитаАудит систе– анализ уровня развития системы внутреннегомы внутренконтроля налоговых обязательств и платежей;него контроля – аудит организационной единицы внутреннегоналоговыхконтроля (самостоятельная служба внутреннегообязательствконтроля, распределение контрольных полнои платежеймочий между действующими подразделениямиуправления);– аудит соблюдения принципа независимости иобъективности при реализации процедур контроля, исключение конфликта интересов;– аудит наличия и порядка осуществления систематического мониторинга налоговых обязательств и платежей;– аудит соответствия системы внутреннего контроля, его организационным и отраслевым особенностям;– аудит механизмов защиты экономических интересов предприятия в процессе взаимодействия сорганами внешнего контроля по вопросам уплаты налогов и сборов;– аудит наличия и качества внутренних стандартов и регламентов внутреннего контроля налоговых обязательств и а расчетов по ним;– аудит качества и результативности контрольныхпроцедур;– аудит своевременности и полноты соблюденияпредписаний по результатам контрольных проверокВнутренний– аудит применяемых методов оптимизации:аудит налого- – аудит наличия внеправовых методов минимизавого планироции налогового бремени (аудит наличия фактовванияпрямого уклонения от уплаты налогов и сборов,нарушения сроков постановки на налоговыйучет, непредоставление деклараций и иных отчетных документов);– аудит соответствия модели налогообложениятребованиям законодательства об офшорныхзонах– аудит соответствия модели налогообложенияпредприятия критериям оптимальности;– аудит резервов оптимизации налогообложения;– аудит достижения оптимальных критериев объема, динамики и структуры налогового бременипредприятия;– аудит и оценка влияния налоговых обязательствна конечные финансовые показатели (рентабельность, уровень капитализации, обеспеченность оборотными активами, ликвидность, пла-180ЭлементвнутреннегоаудитаКонтроль экономности, эффективности ирезультативностиРискиНаправлениевнутреннегоаудитаВнутреннийаудит издержек, связанных с налоговым администрированиемОкончание Приложения 6Аудиторские процедурытежеспособность);– аудит и оценка влияния налоговых обязательствна конечные нефинансовые показатели (деловаярепутация и имидж компании, уровень социальной ответственности предприятия и т.д.)– проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек ведения налогового учета и бухгалтерского учета налоговых обязательств;– проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек получения информации об изменениях налогового законодательства (оплатасправочных правовых систем, юридическихконсультаций и т.д.)– проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек, связанных с регистрацией и снятием с учета налогоплательщиков;– проверка обоснованности издержек, связанных сисполнением налогового законодательства (втом числе по налоговым спорам, решаемым всудебном порядке);– проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек взаимодействия с налоговыми органами (формирование и представление отчетности по налогам и сборам, сопровождениеналоговой проверки и т.д.);– проверка наличия и уровня угрозы издержек,связанных с некомпетентностью и коррупциейработников налоговых органов181Приложение 7МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИПО ВНУТРЕННЕМУ АУДИТУНАЛОГОВЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПО НДС(введен в действие с ___20___ г.

Характеристики

Список файлов диссертации