Диссертация (1152558), страница 37

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 37)

Для более легкойоценки эффективности необходимо применять метод рейтинговой оценки на основе полученных значений экономических коэффициентов, который позволит оценить процесс уплаты НДСи отражение его в учете с точки зрения эффективности, комплексности, взаимосвязанностифункций, реализуемых в ее рамках, ориентированности на принятие управленческих решений.3. Итоговый отчет аудита включает сформулированные предложения, разработанные на основе количественных критериев оценки эффективности процесса уплаты НДС. Внутренний аудитор после проверки должен разработать мероприятия по повышению эффективности налогового планирования и управления, в краткосрочном периоде.V. Система нормативно-правового регулирования внутреннего аудита1. Гражданский кодекс РФ2.

Налоговый кодекс РФ3. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» принят Государственной Думой РФ06.12.2011 г. № 402 ФЗ4. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РоссийскойФедерации, утв. приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.98 г.6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/08), утв.приказом Минфина РФ № 106н от 06.10.2008.7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99), утв.

приказом Минфина РФ № 43н от 06.07.1999.8. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств,утвержденные приказом Минфина РФ от 13.06.1995 г. № 49н9. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятияи инструкция по его применению, утв. Приказом Министерства финансов РФ от31.10.2000 № 94н.10. Приказ Минфина России «О формах бухгалтерской отчетности организаций» № 66н от02.07.2010.11. «Об утверждении положения о Признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации»: постановление Правительства от 11.06.2015 г.

№576188Продолжение Приложения 712. Международные профессиональные стандарты внутреннего аудита Официальный сайтИнститута внутренних аудиторов доступно: http://www.iia-ru.ru/inner_auditor/standardVI. Приложения к методикеПРИЛОЖЕНИЯ К МЕТОДИКЕПрограмма аудитаПлан внутреннего аудита налоговых обязательствНаименование аудируемого лицаОсновные виды деятельностиПроверяемый периодКоличество человеко-часовСостав аудиторской группы:– Аудиторы– ЭкспертыПланируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности:1) качественно – соответствие нормативным актам2) количественно – по расчету аудитораОбъектаудиторскойпроверкиСоблюдениязаконодательства вобластиналогообложения и требований кведениюбухгалтерского учетаПеречень аудиторских процедурПроверка соблюдения законодательства вчасти налогообложения и правильности расчета и уплатыналоговПроверка соблюдения требований к бухгалтерскомуучету и отражению в отчетности обязательствпо налогамПроверка соблюдения требований к формированию отчетности, представляемой ворганы налогового контроляЦель проведенияаудиторской проверкиУстановить законность и своевременность образованияобязательств и расчетам по налогамУстановить достоверность и своевременность отраженияналоговых обязательств и расчетов поним на счетах бухгалтерского учета и вбухгалтерской отчетностиУстановить достоверность и своевременность отраженияналоговых обязательств и расчетов поним в отчетностипредставляемой в органы налогового контроляПериод проведенияИсполнительХХ.ХХ.ХХХФИОХХ.ХХ.ХХХФИОХХ.ХХ.ХХХФИОПримечание*Продолжение Приложения 7189ОбъектаудиторскойпроверкиСистемавнутреннегоконтроляналоговыхобязательстви расчетовпо нимУровеньэкономности, эффективности ирезультативности в части налогообложенияПеречень аудиторских процедурПроверка наличия и организации системывнутреннегоконтроля налоговых обязательствПроверка качества процедурвнутреннегоконтроля налоговых обязательствВнутреннийаудит налогового планированияв целях оптимизации налогообложенияВнутреннийаудит налогового менеджментаЦель проведенияаудиторской проверкиУстановить наличие,порядок и уровень организации СВК налоговых обязательствПериод проведенияИсполнительХХ.ХХ.ХХХФИОУстановить степеньХХ.ХХ.ХХХнадежности СВК, эффективность и достаточность контрольныхпроцедур СВК налоговых обязательствУстановить уровеньХХ.ХХ.ХХХкачества налоговогопланирования и степень его соответствияцелям налоговой оптимизации при соблюдении налоговогозаконодательства, выявить резервы повышения эффективностиналогового планированияУстановить наличие и ХХ.ХХ.ХХХуровень организационного развития налогового менеджмента,его соответствие оптимальной модели системы управленияпроцессом налогообложения на предприятииУстановить уровеньиздержек на реализацию налогового менеджмента, их соответствие требованиюэкономностиФИОВнутренний аудитор _______________ _________________(подпись) (расшифровка подписи)ФИОПримечание190Продолжение Приложения 7Приложение 2 к методикеПрограмма аудита налоговых обязательствНаименование аудируемого лицаОсновные виды деятельностиПроверяемый периодКоличество человеко-часовРуководитель аудиторской группыСостав аудиторской группы:– Аудиторы– ЭкспертыПланируемый аудиторский рискПланируемый уровень существенности:1) качественно – соответствие нормативным актам2) количественно – по расчету аудитораОбъектаудитаСоблюдения законодательства в областиналогообложения итребований к ведениюбухгалтерского учетаПеречень аудиторских процедур1.

Проверка соблюдения законодательства вчасти налогообложения и правильности расчета и уплатыналогов:1.1 проверка правильности применения налоговыхставок;1.2 проверка правильности исчисления налоговыхобязательств;1.3 проверка расчетных операций сналоговым органом (факт добросовестного перечисления налогана соответствующие счета)Цель аудита2. Проверка соблюдения требований к бухгалтерскому учету иотражению в отчетности обязательств по налогам:2.1 анализ учетнойполитики для целей бухгалтерского учета;2.2 анализ учетнойполитики для целей налогообложения;2.3 проверка пра-Установить достоверность исвоевременностьотраженияналоговыхобязательств ирасчетовпо ним насчетахбухгалтерского учета и в бухгалтерскойУстановить законность исвоевременностьобразования обязательств ирасчетампо налогамИсточники информацииНормативныеакты, Рабочийплан счетов,Положение обучетной политикедля целей бухгалтерского учета,Положение обучетной политикедля целей налогового учета,свидетельство огосударственнойрегистрации (изменения в нем),учредительныедокументы,справки о постановке на учет вналоговом органе, о регистрации в органахстатистики; лицензии на видыдеятельности,Учетные регистры (ж/о, ведомости, машинограммы, компьютерные распечатки) по счетам 68,19, 51, 90, 99, 91,75, 60, 62Главная книга,кассовая книга,Формы бухгалтерской, отчетности,Бухгалтерскаяотчетность запредыдущие го-Рабочие документыТестопросникруководстваэкономического субъекта, аналитическаязапискааудитораТестопросникруководстваэкономического субъекта, субъектов налогового менеджмента,рабочиедокументааудитораИсполПериодПрименитель проведения чание191ОбъектаудитаПеречень аудиторских процедурвильности исчисления налогооблагаемой базы поналоговым обязательствам;2.4 проверка соответствия требованиям оформленияпервичных документов по операциям налоговыхрасчетов;2.5 проверка правильности отражения налоговыхобязательств ирасчетов по нимна счетах бухгалтерского учета;2.6 проверка правильности отражения на счетахбухгалтерскогоучета;2.7 проверка соответствия данныхпервичного учетаи сальдо счетов(при наличии)данным бухгалтерских регистровпо налоговым обязательствам;сверка данных сданными налоговых органов;2.8 проверка соответствия регистровданным бухгалтерской отчетности (Показателибаланса и отчета офинансовых результатах, Пояснений к бухгалтерской отчетности);2.9 проверка соответствия показателей Бухгалтерскойотчетности и отчетов (деклараций),предоставляемыхв налоговый орган3.

Проверка соблюдения требований к формированию отчетности, представляемой в органыЦель аудитаотчетностиУстановить достоверность исвоевременностьИсточники информацииды, налоговыедекларации, актысверок с налоговыми органамиПродолжение Приложения 7Рабочие документыТестопросникруководстваэкономического субъекта,ИсполПериодПрименитель проведения чаниеПродолжение Приложения 7192ОбъектаудитаСистемавнутреннего контроляналоговыхобязательств ирасчетовпо нимПеречень аудиторских процедурналогового контроля:- проверка отчетов(деклараций),предоставляемыхв налоговый органна соответствиетребованиям законодательства1. Проверканаличия и организации системывнутреннего контроля налоговыхобязательств:- анализ наличия иуровня развитиясистемы внутреннего контроляналоговых обязательств и платежей;- аудит организационной единицывнутреннего контроля (самостоятельная службавнутреннего контроля, распределение контрольныхполномочий между действующимиподразделениямиуправления);- аудит соблюдения принципа независимости иобъективности приреализации процедур контроля, исключение конфликта интересов;- аудит наличия ипорядка осуществления систематического мониторинга налоговыхобязательств иплатежей;- аудит соответствия системывнутреннего контроля, его организационным и отраслевым особенностямЦель аудитаотраженияналоговыхобязательств ирасчетовпо ним вотчетностипредставляемой ворганыналоговогоконтроляУстановить наличие, порядок и уровень организацииСВК налоговых обязательствИсточники информацииРабочие документысубъектовналоговогоменеджмента, рабочиедокументааудитораПоложение поналоговой политике, Учетнаяполитика для целей налогообложения, Положение о системевнутреннего контроляПоложение о системе внутреннего контроля,должностныеинструкции поСВКГрафик контроляналоговых платежей, должностные инструкцииответственныхлицОпросы руководства, внутренниеположения, регламенты идолжностныеинструкциислужбы внутреннего контроляДанные протоколов контрольныхпроверок, ведомости службывнутреннего контроляТест средствконтроля,аналитические записки аудитораОпрос сотрудниковслужбывнутреннегоконтроля,руководства, тестированиеРабочийдокумент«Индикаторы эффективностисистемывнутреннегоконтроляналоговыхобязательств»ИсполПериодПрименитель проведения чание193ОбъектаудитаУровеньэкономности, эффективности и результативности вчастиналогообложенияПеречень аудиторских процедур2.

Проверка качества процедурвнутреннего контроля налоговыхобязательств- аудит эффективности механизмовзащиты экономических интересовпредприятия впроцессе взаимодействия с органами внешнегоконтроля по вопросам уплатыналогов и сборов;- аудит наличия икачества внутренних стандартов ирегламентов внутреннего контроляналоговых обязательств и а расчетов по ним;- аудит качества ирезультативностиконтрольных процедур;- аудит своевременности и полноты соблюденияпредписаний порезультатам контрольных проверок1. Внутреннийаудит налоговогопланирования вцелях оптимизации налогообложения:- Проверка соблюдения организацией принципа планирования налоговых обязательств;- Проверка регулярности налогового планированияи осуществленияплановых расчетовна систематической основе;- Проверка наличия и уровня развития системыпланирования поосновным видамналогов, уплачиваемых организа-Цель аудитаПродолжение Приложения 7Источники информацииРабочие документыНормативныеакты,Рабочий плансчетов,Стратегические итактическиеналоговые планы,Положение поналоговой политике, Графикиналоговых платежейПоложение поучетной политикедля целей бухгалтерского учета,Положение поучетной политикедля целей налогового учетаФорматы налоговых планов играфиков платежейдокументальноеТестопросникруководстваэкономического субъектаАнкетирование руководителейфинансового отдела ибухгалтерииРабочийдокументаудитора«Аудит показателейналоговогоплана проверяемогосубъекта»Рабочийдокументаудитора«Аудит со-Установить степеньнадежности СВК,эффективность идостаточность контрольныхпроцедурСВК налоговых обязательствУстановить уровень качества налоговогопланирования истепень егосоответствия целям налоговой оптимизациипри соблюденииналоговогозаконодательства,выявитьрезервыповышения эффективностиналоговогопланиро-ИсполПериодПрименитель проведения чание194ОбъектаудитаПеречень аудитор- Цель аудитаских процедурцией (федеральванияные, региональные, местные);- проверка наличия и уровня развития внутреннихстандартов и регламентов налогового планирования;- анализ методикипланирования поосновным видамуплачиваемыхналогов (планирование сумм налоговых обязательств и денежных потоков, связанных с расчетами по налоговымобязательстваморганизации);- проверка обоснованности и рациональности плановых и прогнозныхпоказателей налоговых обязательств, устанавливаемых организацией;- аудит отклонений от плановыхзначений налоговых обязательств;- проверка наличия и качествадокументационного обеспеченияпроцесса планирования налоговыхобязательств;- аудит применяемых методов оптимизации:-аудит наличиявнеправовых методов минимизации налоговогобремени (аудитналичия фактовпрямого уклонения от уплатыналогов и сборов,нарушения сроковпостановки наналоговый учет,непредоставлениедеклараций иИсточники информацииподтверждениерасходов на планированиеналоговые декларации, внутренние расчетыМатрица налоговых рисковПоложение поуправлениюналоговыми рискамиПродолжение Приложения 7Рабочие документыответствиясроков исполненияналоговыхобязательств»Рабочийдокументаудита«Оценкавзаимноговлиянияналогов исборов вналоговомплане»Рабочийдокумент«Обследования правовой основы налогового плана»Рабочийдокумент«Анализпоказателейсоответствия плановых налоговых обязательствфактическим»(за периодыот 1 квартала до 5 лет)Рабочийдокументаудитора:«Сличительная ведомость поотклонениям налоговых показателей отплановых»Рабочийдокументааудитора«Анализдокументальногообеспеченияналоговогопланирования»РабочийдокументИсполПериодПрименитель проведения чание195ОбъектаудитаПеречень аудиторских процедуриных отчетныхдокументов);- аудит соответствия моделиналогообложениятребованиям законодательства обофшорных зонах;- аудит соответствия моделиналогообложенияпредприятия критериям оптимальности;- аудит достижения оптимальныхкритериев объема,динамики и структуры налоговогобремени предприятия;- аудит и оценкавлияния налоговых обязательствна конечные финансовые показатели (рентабельность, уровенькапитализации,обеспеченностьоборотными активами, ликвидность, платежеспособность),- аудит и оценкавлияния налоговых обязательствна конечные нефинансовые показатели (деловаярепутация иимидж компании,уровень социальной ответственности предприятия ит.д.);- аудит резервовоптимизацииналогообложения2.

Характеристики

Список файлов диссертации