Диссертация (1152558), страница 36
Текст из файла (страница 36)
Анализ результатов внешних аудиторских проверок уплаты НДС (в случае их наличия);1.4. Опросы и тестирование собственников и высшего менеджмента, в том числе субъектов менеджмента, отвечающего за процесс уплаты НДС;1.5. Исследование соответствия целей и методики оптимизации налоговых обязательствпо НДС и стратегии развития предприятии, его организационно-правовым и отраслевым особенностям;1.6.
Построение рабочей модели действующей системы учета, контроля и налогообложения;1.7. Анализ налоговых рисков по уплате НДС согласно Карте налоговых рисков;1.8. Обследование внутренней и внешней среды уплаты НДС:1.9. Оценка принятой налоговой политики в части уплаты НДС, структуры подчинения,делегирования ответственности по управлению процессом налогообложения, выявление центров ответственности в области налогообложения и учет налога на добавленную стоимость.Важным представляется установление регламентов соответствия осуществляемой стратегииуправления.
Аудитор должен оценить обоснованность распределения ответственности и полномочий между субъектами налогового менеджмента, порядка взаимосвязи между основнымиподразделениями, их взаимозависимости; штатных расписаний, внутренних инструкций поключевым должностным лицам, а также нормативных документов, на основании которых составлено расписание.1.10. Анализ действующей системы оценки и показателей, используемых для определения эффективности и экономичности уплаты НДС.185Продолжение Приложения 7По итогам анализа полученной информации о процессе уплаты НДС и формированияадекватного понимания его фактического функционирования оформляется общий план проверки (Приложение 1), в котором определяются основные разделы проверки а также документальное оформление проведенной работы и порядок ее согласования с должностными лицами проверяемого объекта. Составляется программа аудита, определяющую совокупность методов иприемов внутреннего аудита, оформленную документально в установленной форме (Приложение 2).Раздел 2.
Аудиторские процедуры проверки2.1. Проверка соблюдения законодательства в части налогообложения и правильности расчета и уплаты налогов:1. Проверка правильности применения налоговых ставок;2. Проверка правильности исчисления налоговых обязательств;3. Проверка расчетных операций с налоговым органом (факт добросовестного перечисления налога на соответствующие счета).2.2. Проверка соблюдения требований к бухгалтерскому учету и отражению в отчетности обязательств по налогам:1. Анализ учетной политики для целей бухгалтерского учета;2. Анализ учетной политики для целей налогообложения;3. Проверка правильности исчисления налогооблагаемой базы по налоговым обязательствам;4. Проверка соответствия требованиям оформления первичных документов по операциям налоговых расчетов;5.
Проверка правильности отражения налоговых обязательств и расчетов по ним на счетах бухгалтерского учета;6. Проверка правильности отражения на счетах бухгалтерского учета;7. Проверка соответствия данных первичного учета и сальдо счетов (при наличии) данным бухгалтерских регистров по налоговым обязательствам; сверка данных с данными налоговых органов;8. Проверка соответствия регистров данным бухгалтерской отчетности (Показатели баланса и отчета о финансовых результатах, Пояснений к бухгалтерской отчетности);9.
Проверка соответствия показателей Бухгалтерской отчетности и отчетов (деклараций),предоставляемых в налоговый орган;2.3. Проверка соблюдения требований к формированию отчетности, представляемой в органы налогового контроля:1. Проверка отчетов (деклараций), предоставляемых в налоговый орган на соответствиетребованиям законодательства.2.4. Проверка наличия и организации системы внутреннего контроля налоговыхобязательств:- анализ наличия и уровня развития системы внутреннего контроля налоговых обязательств и платежей;- аудит организационной единицы внутреннего контроля (самостоятельная служба внутреннего контроля, распределение контрольных полномочий между действующими подразделениями управления);- аудит соблюдения принципа независимости и объективности при реализации процедурконтроля, исключение конфликта интересов;- аудит наличия и порядка осуществления систематического мониторинга налоговыхобязательств и платежей;- аудит соответствия системы внутреннего контроля, его организационным и отраслевымособенностям;2.5 Проверка качества процедур внутреннего контроля налоговых обязательств- аудит эффективности механизмов защиты экономических интересов предприятия впроцессе взаимодействия с органами внешнего контроля по вопросам уплаты налогов и сборов;186Продолжение Приложения 7- аудит наличия и качества внутренних стандартов и регламентов внутреннего контроляналоговых обязательств и а расчетов по ним;- аудит качества и результативности контрольных процедур;- аудит своевременности и полноты соблюдения предписаний по результатам контрольных проверок;2.6.
Внутренний аудит налогового планирования в целях оптимизации налогообложения:- Проверка соблюдения организацией принципа планирования налоговых обязательств;- Проверка регулярности налогового планирования и осуществления плановых расчетовна систематической основе;- Проверка наличия и уровня развития системы планирования по основным видам налогов, уплачиваемых организацией (федеральные, региональные, местные);- проверка наличия и уровня развития внутренних стандартов и регламентов налоговогопланирования;- анализ методики планирования по основным видам уплачиваемых налогов (планирование сумм налоговых обязательств и денежных потоков, связанных с расчетами по налоговымобязательствам организации);- проверка обоснованности и рациональности плановых и прогнозных показателей налоговых обязательств, устанавливаемых организацией;- аудит отклонений от плановых значений налоговых обязательств;- проверка наличия и качества документационного обеспечения процесса планированияналоговых обязательств;- аудит применяемых методов оптимизации:-аудит наличия внеправовых методов минимизации налогового бремени (аудит наличияфактов прямого уклонения от уплаты налогов и сборов, нарушения сроков постановки на налоговый учет, непредоставление деклараций и иных отчетных документов);- аудит соответствия модели налогообложения требованиям законодательства обофшорных зонах;- аудит соответствия модели налогообложения предприятия критериям оптимальности;- аудит достижения оптимальных критериев объема, динамики и структуры налоговогобремени предприятия;- аудит и оценка влияния налоговых обязательств на конечные финансовые показатели(рентабельность, уровень капитализации, обеспеченность оборотными активами, ликвидность,платежеспособность),- аудит и оценка влияния налоговых обязательств на конечные нефинансовые показатели(деловая репутация и имидж компании, уровень социальной ответственности предприятия ит.д.);- аудит резервов оптимизации налогообложения.2.7.
Внутренний аудит налогового менеджмента:- проверка наличия и уровня развития системы управления процессом налогообложенияпредприятием;- аудит соответствия системы управления процессом налогообложения уровню развитияпредприятия, его организационным и отраслевым особенностям, стадии жизненного цикла;- аудит наличия, функций и порядка взаимодействия центров ответственности в сференалогообложения в системе управления предприятием;– аудит организации и порядок взаимодействия служб в части управления (финансы,бухгалтерия)- проверка наличия, уровня развития и исполнения политики управления налоговымирисками;- проверка наличия и исполнения внутренних стандартов управления налоговыми рисками (Политика управления рисками, Методика предупреждения налоговых рисков);- аудит уровня автоматизации процессов управления процессом налогообложения;187Продолжение Приложения 7- проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек ведения налогового учетаи бухгалтерского учета налоговых обязательств;- проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек получения информации обизменениях налогового законодательства (оплата справочных правовых систем, юридическихконсультаций и т.д.);- проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек, связанных с регистрациейи снятием с учета налогоплательщиков;- проверка обоснованности издержек, связанных с исполнением налогового законодательства (в том числе по налоговым спорам, решаемым в судебном порядке);- проверка обоснованности и резервов оптимизации издержек взаимодействия с налоговыми органами (формирование и представление отчетности по налогам и сборам, сопровождение налоговой проверки и т.д.);- проверка наличия и уровня угрозы издержек, связанных с некомпетентностью и коррупцией работников налоговых органовПримечание* Оценка рациональности методов налогового планирования и управленияпроцессом уплаты НДС.
Внутренний аудитор проводит проверку правильности расчета налоговой нагрузки по НДС. При проведении аудита налогового планирования аудиторы должныоценить уровень рациональности выбранного метода расчета налоговой нагрузки по НДС,уровень сокращения налоговых издержек, на основании которых разрабатываются мероприятия по совершенствованию налоговой оптимизации.Аудитору рекомендуется использовать метод анализа коэффициентов.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
