Диссертация (1152558), страница 38

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 38)

Внутреннийаудит налоговогоменеджмента:- проверка наличия и уровня развития системыуправления процессом налогообложения предприятием;- аудит соответ-Цель аудитаУстановить наличие и уровень организационного развитияналоговогоменеджмента, егосоответ-Источники информацииПродолжение Приложения 7Рабочие документыаудитора«Расчет издержек нареализациюпроцессаналоговогопланирования»Аналитические ведомости порасчету коэффициентов налоговой нагрузкиТестопросникАнкетирование субъектов налогового менеджментаРабочийдокументаудитора«РасчетИсполПериодПрименитель проведения чание196ОбъектаудитаПеречень аудиторских процедурствия системыуправления процессом налогообложения уровнюразвития предприятия, его организационным и отраслевым особенностям, стадиижизненного цикла;- аудит наличия,функций и порядка взаимодействияцентров ответственности в сфере налогообложения в системеуправления предприятием;– аудит организации и порядоквзаимодействияслужб в частиуправления (финансы, бухгалтерия)- проверка наличия, уровня развития и исполненияполитики управления налоговымирисками;- проверка наличия и исполнениявнутренних стандартов управленияналоговыми рисками (Политикауправления рисками, Методикапредупрежденияналоговых рисков);- аудит уровняавтоматизациипроцессов управления процессомналогообложения;- проверка обоснованности и резервов оптимизациииздержек веденияналогового учета ибухгалтерскогоучета налоговыхобязательств;- проверка обоснованности и резервов оптимизациииздержек получе-Цель аудитаствие оптимальноймоделисистемыуправления процессомналогообложения напредприятииУстановить уровень издержек нареализацию налогового менеджмента, их соответствиетребованию экономностиИсточники информацииПродолжение Приложения 7Рабочие документыиздержек нареализациюналоговогоменеджмента»ИсполПериодПрименитель проведения чание197ОбъектаудитаПеречень аудитор- Цель аудитаских процедурния информацииоб измененияхналогового законодательства(оплата справочных правовых систем, юридическихконсультаций ит.д.)- проверка обоснованности и резервов оптимизациииздержек, связанных с регистрациейи снятием с учетаналогоплательщиков;- проверка обоснованности издержек, связанных сисполнениемналогового законодательства (втом числе по налоговым спорам,решаемым в судебном порядке);- проверка обоснованности и резервов оптимизациииздержек взаимодействия с налоговыми органами(формирование ипредставлениеотчетности поналогам и сборам,сопровождениеналоговой проверки и т.д.);- проверка наличия и уровня угрозы издержек, связанных с некомпетентностью и коррупциейработников налоговых органовИсточники информацииПродолжение Приложения 7Рабочие документыВнутренний аудитор _______________ _________________(подпись)ИсполПериодПрименитель проведения чание(расшифровка подписи)198Продолжение Приложения 7Приложение 3 к методикеРабочий документ «Внутренний аудит эффективностиналогового планирования и уровня налоговой нагрузки НДС»Показатель налоговойПо даннымПо данным аудитора«ЭтаОтклонагрузки по НДСэкономическолонныйнение,го субъектапоказа%тель»ФактическийАльтернаАльтерсценарий налотивныйнативныйгового планисценарий 1 сценарийрованияn12345Уровень налогового рисВысокийВысокийВысокийНизкийка**СреднийСреднийСреднийНизкийНизкийНизкийОбщие индикаторы:1.

Индекс налоговойХХХХ%нагрузки (Нндс/В)2. Индекс налоговойХХХХ%нагрузки по совокупному доходу3. Коэффициент эффекХХХХ%тивности налогообложения4. Доля НДС в добавленХХХХ%ной стоимости5. Коэффициент налогоХХХХ%вой платежеспособности по НДС6. Ликвидный минимумХХХХ%по НДСЧастные индикаторы:7. Коэффициент налогоХХХХ%вых льгот8. Коэффициент эффекХХХХ%тивности налоговыхльгот9. Доля НДС в оплаченнойХХХХ%выручке10. Процент НДС в переХХХХ%менных налоговых издержках11.

Процент в совокупныхХХХХ%налоговых издержкахУровень резервов повышения эффективности налогового планирования:_____________Рекомендуемый сценарий налогового планирования:________________Рекомендации: _____________________199Продолжение Приложения 7СПРАВОЧНО:1. Индекс налоговой нагрузки (Нндс/В)Отношение налога на добавленную стоимость и выручки. Следует оцениваться влияние данного показателя на общую нагрузку по всем налогам для обеспечения «эталонного значения». Отклонения от эталонного значения увеличивают риск начала выездной налоговой проверки.2. Индекс налоговой нагрузки по совокупному доходу (Нндс/В + Дпрочий)Отношение налога на добавленную стоимость к совокупному доходу (выручка + доход по прочей деятельности).3.

Коэффициент эффективности налогообложения (ЧП/Нндс)Отношение чистой прибыли к налогу на добавленную стоимость.4. Доля НДС в добавленной стоимости, производимой предприятиемОтношение налога на добавленную стоимость и добавленной стоимости предприятия (фондоплаты труда + амортизационные отчисления + чистая прибыль).5. Коэффициент налоговой платежеспособности по НДС:Кнюп В  С  Дс  ДрНндсС – затраты текущего периода, включая НДСДс – сокращение дебиторской задолженности покупателей прошлых периодовДр – рост дебиторской задолженности покупателей в текущем периоде.6.

Ликвидный минимум по НДСНндс/tt – количество месяцев в аудируемом периоде7. Коэффициент налоговых льгот (НЛ/НБндс)Объем налоговых льгот по НДС к налоговой базе по НДС8. Коэффициент эффективности налоговых льгот (Нндс – Нл)/НндсОтношение суммы налога, исчисленного без учета льгот и налога, исчисленного с учетом льгот.Показывает долю сэкономленных ресурсов по налоговым платежам при использовании льгот.9.

Доля НДС в оплаченной выручке. Характеризует эффективность налоговых вычетов поНДС10. Процент НДС в переменных налоговых издержках. Эффективность бюджетирования НДС ипланирования денежных потоков по платежам11. Процент в совокупных налоговых издержках. Переменные издержки по налогам (НДС + акцизы + налог на прибыль + взносы во внебюджетные фонды + НДПИ)*Средний показатель по отрасли или рекомендуемый налоговыми органами** Оценивается аудитором на основе экспертной оценкиПродолжение Приложения 7200Приложение 4 к методикеРабочий документ аудитора «Внутренний аудит показателей налогового планапроверяемого субъекта»Вид налогаТочность и полнота налогового планаПо данным предприятияСумма налога,Уроруб.веньналоговогоПланФакт*риска,рейтингПо данным аудитораСумма налога,Уроруб.веньналоговогоПланФакт*риска,рейтингОтклонениеплановыхзначений,полученных предприятиемот плановых значений, полученных входе аудитаПериодаудитаИсторический период и (или)Прогнозный периодНалог на прибыльНДСНДФЛНалог на имуществоТранспортныйналогНалог на добычу полезныхископаемыхи т.д.Интегральнаяналоговаянагрузка:- в абсолютном выражении, руб.- в относительном выражении, %ПричинаотклоненияЭффективность методовпланированияСтепень отклонения показателей налогового плана отфактическихпоказателейналоговойнагрузки запериод, коэффициент точности планированияИНСТРУКЦИЯ ПО ЗАПОЛНЕНИЮ РАБОЧЕГО ДОКУМЕНТА1.

Исторический период аудита представляет собой прошлые периоды, подлежащие проверке,в которые осуществлялось налоговое планирование.1.1 По данному периоду проверяются:- показатели налогового плана;- фактические показатели уплаченных за период налогов;- отклонения показателей разработанных планов от фактически уплаченных налогов и точностьпланирования (степень соответствия планов фактической налоговой нагрузке).1.2 Точность планирования (степень соответствия планов фактической налоговой нагрузке)оценивается аудитором по каждому налогу и в целом по налоговой нагрузке посредством двухпоказателей:- абсолютное и относительное отклонение по каждому виду налога (Нплан – Нфакт, (Нплан –Нфакт)/Нфакт * 100%);- интегральный показатель точности налогового планирования предлагается оценивать посредством метода дисперсионной оценки:N ' i  Ncp 2 * fiN , где fiN - дисперсионное отклонение плановых показателей налоговой нагрузки от фактических;Ni – отклонение по каждому виду налогов планового показателя от фактического;F - количество налогов, попавших в i-ю группу отклонений.2.

Интегральная налоговая нагрузка рассчитывается:- в абсолютном выражение как сумма уплаченных налогов за период;201Продолжение Приложения 7- в относительном выражении как сумма налогов, уплаченных за период к общей сумме полученных доходов за аналогичный период.Фактическое значение налогов, заполняется только для исторического периода (!)2. Прогнозный период аудита представляет собой будущие периоды, подлежащие проверке, вкоторые осуществлялось налоговое планирование.

Для данного периода не заполняются фактические показатели и не рассчитывается дисперсионный показатель точности налогового планирования.Интегральная нагрузка в абсолютном выражении для прогнозного периода рассчитывается как:Нплан ± Nсредняя за 5 (3) летНплан – налоговая нагрузка, планируемая посредством сценарного или иного метода планирования;Nсредняя за 5 лет – среднее отклонение фактического значения налоговой нагрузки от планового за 5 (3) предыдущих лет планированияПриложение 5 к методикеМетодика оценки показателя точности налогового планирования1. Расчет показателя точности налогового планирования, используемый в рабочем документе аудитора «Внутренний аудит показателей налогового плана проверяемого субъекта» основывается на дисперсионной оценке (дисперсия и/(или) среднеквадратичное отклонение):1.1.

Характеристики

Список файлов диссертации