Автореферат (1145571), страница 9
Текст из файла (страница 9)
Он рассматривалприбыль как производное от оборота и выступал, вопреки сторонникам старойнемецкой школы за динамическое определение прибыли. Имущество в теорииРудановского также является следствием бюджета (его расходования). Тольколишь это могло вполне оправдать оценку активов по фактическим затратам наих приобретение и отказ от амортизации по отношению к имуществуобщественного хозяйства, но у Рудановского были и другие основания длятакого рода решения.Подходы Рудановского к интерпретации активов следует рассматривать вконтексте классической экономической теории. Актив общественногохозяйства у него не обладает свойствами рыночных благ и, имея своимисточником бюджет, тяготеет к категории стоимости и объективной30внутренней оценке, а пассив стремится к категории ценности и субъективной,внешней по отношению к хозяйству оценке.
Таким образом, Рудановскийоставлял возможность применения рыночной оценки в общественном хозяйстветолько для определения величины обязательств. Различия между внутренней ивнешней оценкой, между активом и пассивом он трактовал как предельнуюполезность, генерируемую хозяйством.Теория Рудановского до настоящего времени не получила должнойоценки, между тем, она обладает той цельностью и непротиворечивостью,которые дают основания для того, чтобы рассматривать ее как обладающуюпотенциалом развития.7. Предложены методы признания активов бухгалтерского баланса иих оценки, способные служить основой новой концепции бухгалтерскогоучета в общественном секторе экономики.По итогам анализа исторического опыта и современных проблем теориибухгалтерского учета в общественном секторе экономики могут бытьсформулированы следующие методологические подходы к построениюбухгалтерского баланса субъектов общественного хозяйства.1.
Бухгалтерский баланс в общественном секторе экономики долженстроиться по правилам, отличным от правил построения балансовсубъектов частного сектора. К нему не применимы критерии признанияактивов по признакам контроля (собственности) и способностиприносить экономические выгоды, а также подходы к оценке,основанные на аппроксимации текущей (рыночной) стоимости.2.
Актив бухгалтерского баланса общественного хозяйства следуетформировать исходя из бюджета, рассматривая его как совокупностькапитализированных расходов бюджета с добавлением начисленных, ноне полученных на отчетную дату бюджетных доходов (дебиторскаязадолженность недоимщиков) и кассовых остатков.3. Представление об активах бухгалтерского баланса общественногохозяйства как о капитализированных расходах бюджета являетсяоснованием для их оценки на основе затратной теории стоимости.4.
Поскольку источником возобновления активов общественного хозяйстваявляются бюджетные ассигнования, эти активы не подлежатамортизации.5. С экономической точки зрения актив бухгалтерского балансаобщественного хозяйства следует интерпретировать как совокупностьфондов, сформированных в результате исполнения бюджета ипредназначенных для осуществления функций государственногоуправления и/или самоуправления.
Суждения о том, что баланспредназначен для демонстрации текущего имущественного положения(статическая концепция) или кругооборота капитала (динамическаяконцепция) применительно к общественному хозяйству не имеютэкономической основы.316. Равновесие бухгалтерского баланса в системе временных координатустанавливается на момент исполнения бюджета, а объем балансазависит от избранного метода признания доходов и расходов бюджета —кассового метода или метода начисления.Данные положения могут рассматриваться как как основа создания новойконцепции бухгалтерского учета в общественном секторе экономики.
Онадолжна исходить из необходимости признания и отражения в учете особой,социальной функции общественного сектора и нерыночного характерагенерируемых им благ.ОСНОВНЫЕ НАУЧНЫЕ ПУБЛИКАЦИИ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИМонографии:1. Львова Д.А. Истоки теории бухгалтерского учета общественного сектора экономики.Монография. / Д.А. Львова. СПб: Изд-во С.-Петерб. ун-та, 2014. — 160 с. — 9,5 п.л.Главы в монографиях:2. Львова Д.А.
Человеческий капитал в классической политической экономии ибухгалтерии первой половины XIX в. / Д.А. Львова // Очерки по теории и историибухгалтерского учета: монография / под ред. В. В. Ковалева, Д. А. Львовой. – М.:Проспект, 2016. — 464 с. С. 167-186. — 1,3 п.л.3. Львова, Д.А. Проблемы учета активов государственного сектора / Д.А. Львова.Бухгалтерский учет: взгляд из прошлого в будущее. Научное издание. Под ред. В.
В.Ковалева, В. Я. Соколова, Д.А. Львовой. СПб.: С.-Петерб. Гос. ун-т, издат. Цент экон.Ф-та, 2013. — 323 с. С. 305–315. — 0,75 п.л.Статьи в ведущих российских рецензируемых научных журналах,рекомендованных ВАК:4. Львова Д.А. Балансовая теория А.П. Рудановского / Д.А. Львова // Международныйбухгалтерский учет.
— 2016. — № 23. — С. 44-64. ― 1,65 п.л.5. Львова Д.А. Главный бухгалтер Московской городской управы А.П. Рудановский иего баланс / Д.А. Львова // Международный бухгалтерский учет. — 2016. — № 20(410). — С. 41-62. ― 1,9 п.л.6. Львова Д.А. Учет имущества города Москвы в конце XIX в. / Д.А. Львова //Международный бухгалтерский учет. — 2016. — № 5 (395). — С.
30-45. ― 1,2 п.л.7. Львова Д.А. Возникновение теории камеральной бухгалтерии / Д.А. Львова //Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5. Экономика. — 2016. — № 1. С. 56-79. ― 1,7 п.л.8. Львова Д.А. Бухгалтерский учет в местном самоуправлении второй половины XIX –начала XX в. / Д.А. Львова // Финансы и бизнес. — 2016. — № 1. — С. 136-156. ―1,6 п.л.9. Львова Д.А. Счетоводство и отчетность Москвы в эпоху зарождения городскогосамоуправления / Д.А.
Львова // Международный бухгалтерский учет. — 2015. — №35 (377). — С. 49-60. ― 1,2 п.л.10. Львова Д.А. Идеи Джузеппе Чербони в российской бухгалтерии / Д.А. Львова //Международный бухгалтерский учет. — 2015. — № 12. — С. 49-59. ― 1,0 п.л.3211. Львова Д.А.
Теория бухгалтерского учета и экономическая теория: в поискахвзаимодействия / Д.А. Львова // Финансы и бизнес. — 2015. — № 2. — С. 124-142. ―2,0 п.л.12. Львова Д.А. Земская и муниципальная статистика в России — история исовременность / Д.А. Львова, Ю.Н. Гузов // Самоуправление. — 2015. — № 1. — С.42-45. ― 0,6 п.л. (личный вклад — 0,3 п.л.).13. Львова Д. А. Ценность и оценка в классической политической экономии ибухгалтерии / Д.А. Львова // Финансы и бизнес. — 2014. — № 4.
— С. 157-168. ― 0,7п.л.14. Львова Д. А. Идеи классической политической экономии в бухгалтерии / Д.А.Львова // Финансы и бизнес. — 2014. — № 3. — С. 151-159. ― 0,7 п.л.15. Львова Д.А. Роль бюджетного учета в преобразовании сектора государственногоуправления: итоги последней реформы / Д.А. Львова // Финансы и бизнес. — 2013. —№ 4. — С. 115-131. ― 1,25 п.л.16. Львова Д.А. История бухгалтерии как иллюстрация экономического, политического,социального и научного кризиса (об итогах 13 Мирового конгресса историков учета)/ Д.А.
Львова // Финансы и бизнес. — 2013. — № 1. — С. 167-180. ― 1,1 п.л.17. Львова Д.А. Адмиралтейский регламент Петра Великого как памятник учета эпохимеркантилизма / Д.А. Львова // Финансы и бизнес. — 2012. — № 4. — С. 229-241. ―1,3 п.л.18. Львова Д.А. Статистика и учет активов в эпоху меркантилизма / Д.А. Львова //Финансы и бизнес. — 2012. — № 2. — С. 144-154. ― 1,4 п.л.19. Львова Д.А.
Текущее состояние и перспективы научных исследований в областибухгалтерского учета: об итогах 34-го ежегодного Конгресса Европейскойассоциации бухгалтеров / Д.А. Львова, Н.В. Генералова, Н.А. Соколова // Финансы ибизнес. — 2011. — № 4. — С. 314-325. ― 1,0 п.л. (личный вклад — 0,33 п.л.).20. Львова Д.А. Теория психологической экономии Р.М. Орженцкого / Д.А. Львова, Я.В.Соколов // Вестник Санкт-Петербургского университета. Серия 5. Экономика —2010.
— Вып. 2. — С. 109-120. ― 0,9 п.л. (личный вклад — 0,4 п.л.).21. Львова Д.А. Развитие теории бюджетного учета / Д.А. Львова // Финансы и бизнес.—2010. — №2. — С.126-141. ― 1,2 п.л.Другие научные публикации:22. Львова Д.А. Реформа бухгалтерского учета общественного сектора экономики всвете IPSAS / Д.А. Львова // Cărții"Paradigma contabilităţii şi auditului: realităţinaţionale, tendinţe regionale şi internaţionale", conferinţă ştiinţifică internaţională (5 ; 2016; Chişinău). Paradigma contabilităţii şi auditului: realităţi naţionale, tendinţe regionale şiinternaţionale = Paradigm of accounting and auditing: national realities, regional andinternational trends : Comunicări ale conferinţei ştiinţifice internaţionale, Ed.
a 5-a, 1aprilie, 2016 / com. şt.: Lazari Liliana, Grigoroi Lilia, Ţurcanu Viorel [et. al.]. — Chişinău :S. n., 2016 (Tipogr. "Arva Color"). Pp. 147-152. — 0,55 п.л.23. Львова Д.А. Земское и городское счетоводство в Российской Империи во второйполовине XIX – начале XX вв. // Совершенствования учета, анализа и контроля какмеханизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики :материалы II междунар. науч.-практ.
конф., Новополоцк, 4–5 июня 2015 г. / Полоц.гос. ун-т ; под общ. ред. Д.А. Панкова, С.Г. Вегера. — Новополоцк : ПГУ, 2015. С.41-45. — 0,4 п.л.24. Lvova D.A. The History of Cameral Accounting in the Works by Ya. Sokolov / D.A.Lvova // III International Conference on Luca Pacioli in Accounting History III Balkans33and Middle East Countries Conference on Accounting and Accounting History. June 19 22, 2013 / Istanbul / Turkey.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
