Диссертация (1144443), страница 29

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 29)

ре В ре случае ре высокой редоверительной ре вероятности ре также ре возможно ре проведение рестатистического реисследования, реиспользуя реобъем ревыборки рене ременеере 50 ре единиц, ре но ре при ре этом ре рекомендуется ре использовать ре метод ре по реоцениванию ресуммы реошибок речерез редолю реотклонений, реоснованный рена ре нормальном ре распределении ре и ре без ре поправки ре на ре бесповторный реотбор ре(НБНД). реМодификацию реэтого реметода ре(НБСУ реи реНБНУ) ретоже реможно ре использовать, ре при ре этом ре при ре умеренной ре выборке ре лучше реподойдет ре распределение ре Стьюдента ре (НБСУ), ре а ре при ре большой ре – ренормальное рераспределение ре(НБНУ);при ренизкой речастоте реошибок, ребольшом реразбросе реи рефиксированном ресоотношении ре величины ре ошибки ре и ре суммы ре документа ре (НБФ), ревыборочный ре метод ре возможен ре только ре при ре больших ре объемах ревыборки.

ре При ре этом ре при ре низкой ре доверительной ре вероятности ререкомендуется ре использовать ре методы ре по ре оценке ре суммы ре ошибок речерез ре долю ре отклонений ре с ре учетом ре дисперсии (НБСУ, ре НСНУ, реНБНУ, ре НССУ), ре а ре при ре высокой ре доверительной ре вероятности ре –нестратифицированные ремонетарные реметоды.при ревысокой речастоте реошибок, ребольшом реразбросе реи рефиксированномре соотношении ре величины ре ошибки ре и ре суммы ре документа ре (ВБФ), рестатистическое реисследование реимеет ресмысл репроводить репри ревыборке155объемом ре не ре менее ре 50 ре единиц.

ре При ре этом ре в ре случае ре высокой редоверительной ре вероятности ре рекомендуетсяре использовать ренестратифицированные ремонетарные реметоды, реособенно реНСНМ ре– рес репоправкой ре на ре бесповторный ре отбор, ре основанный ре на ре нормальном рераспределении. реВ реслучае ренизкой редоверительной ревероятности репри реумеренной ре выборке ре рекомендуется ре использовать ре методы ре по реоценке ре суммы ре ошибок ре через ре долю ре отклонений ре с ре учетом редисперсии, ре а ре в ре случае ре большой ре выборки ре (более ре 200 ре единиц) ре – реметоды, ре просто ре оценивающие ре сумму ре ошибок ре через ре долю реискажений ре(НБНД, реНССД, реНБСД);при ре низкой ре частоте ре ошибок, ре малом ре разбросе ре и ре плавающем ресоотношении ре величины ре ошибки реи ре суммы ре документа ре(НМП), ре и ре в реслучае ре высокой ре и ре в ре случае ре низкой ре доверительной ре вероятности редаже ре выборки ре в ре 200 ре единиц ре оказалось ре недостаточно ре для рестатистическире значимыхре результатов.ре Статистическоереисследование ре возможно ре только ре при ре более ре больших ре выборках ре и репри ре этом ре рекомендуется ре использовать нестратифицированные ремонетарные реметоды;при ре высокой ре частоте ре ошибок, ре малом ре разбросе ре и ре плавающем ресоотношении ре величины ре ошибки ре и ре суммы ре документа ре (ВМП), ре в реслучае ре высокой ре доверительной ре вероятности ре лучше ре использовать реметоды ре по ре оцениванию ре относительной ре ошибки, ре причем ре как ре при реумеренной ре выборке, ре так ре и ре большой.

При ре малой ре выборке ре лучше реиспользовать ре стратифицированные ре методы ре по ре оцениванию реабсолютной ре ошибки, ре основанные ре на ре нормальном ре распределении.В ре случае ре низкой ре доверительной ре вероятности ре методы ре по реоцениванию реотносительной реошибки ререкомендуются реиспользовать ретолько ре при ре малой ре иумеренной ре выборке, ре тогда ре как ре при ре большой156выборке ренестратифицированные ремонетарные реметоды рес репоправкой рена ребесповторный реотбор ребудут репредпочтительнее;при ре низкой ре частоте ре ошибок, ре большом ре разбросе ре и ре плавающем ресоотношении ре величины ре ошибки ре и ре суммы ре документа ре (НБП),в реслучае ре низкой ре доверительной ре вероятности ре статистическое ревыборочное реисследование реоказалось ренерезультативным редаже репри ребольшой ре выборке.

ре В ре любом ре случае ре рекомендуется ре использовать ренестратифицированные ре монетарные ре методы. ре Это ре же ре семейство реметодов ре рекомендуется ре использовать ре и ре при ре высокой редоверительной ревероятности;при ре высокой ре частоте ре ошибок, ре большом ре разбросе ре и ре плавающем ресоотношении ре величины ре ошибки ре и ре суммы ре документа ре (ВБП),статистическое ре выборочное ре исследование ре рекомендуется репроводить ретолько реприумеренных реи ребольших ревыборках рев ре условияхвысоко ре заданной ре доверительной ре вероятности. При ре этом ререкомендуется использовать, ре как ре и ре в ре большинстве ре случаев, ренестратифицированные ремонетарные реметоды.Для репроцедур рена ресоответствие ререкомендации ребудут реследующие:при ре низкой ре частоте ре ошибок ре (Н), ре в ре случае ре низкой ре доверительной ревероятности все статистические реметоды даже репри ревыборке рев ре200 реединиц ре показывают ре неприемлемо ре высокие ре отклонения.

ре При реувеличении ре выборки ре можно ре рекомендовать ре биномиальное рераспределение ре с ре поправкой ре на ре бесповторный ре отборили ре же ренепрерывные ре распределения. ре В ре случае ре высокой ре доверительной ревероятности ре все ре методы ре показывают ре ограниченную надежность ребез реявного относительного репреимущества.при ре высокой ре частоте ре ошибок ре (В), ре можно ре использовать ре как ребольшие, ре так ре и ре умеренные ре выборки ре при ре статистическом реисследовании.

ре При ре этом ре в ре случае ре низкой ре доверительной157вероятности репри реумеренной ревыборке ререкомендуется реиспользовать реметоды, ре основанные ре на ре непрерывных ре распределениях, ре а ре при ребольшой ре выборке ре – ре метод, ре основанный ре на ре гипергеометрическом рераспределении. реВ реслучае ревысокой редоверительной ревероятности репри реумеренной ре выборке ре все ре методы ре относительно ре одинаковы ре понадежности. ре При ре большой ре выборке ре лучше ре использовать ре метод, реоснованный ре на ре распределении ре Пуассона, ре с ре поправкой ре на ребесповторный реотбор.Рекомендации ре в ре отношении ре наиболее ре надежного ре статистического реметода рев реосновном реиндивидуальны рев резависимости реот реисходных реусловий, рено рев ре целом ре можно ре отметить ре ряд ре методов, ре которые ре почти ре во ре всех ре ситуациях репоказали ре неплохие ре результаты.

ре Как ре уже ре было ре сказано ре в ре предыдущем реразделе, ре для ре процедур ре по ре существу ре наиболее ре универсальными ре будут ремонетарные реметоды ребез рестратификации. Для репроцедур рена ресоответствие реврядрели реможно реуказать реуниверсальный реметод.На ре практике ре указанные ре рекомендации можно ре применять ре следующим реобразом. ре Аудитор репрежде ре всего ре оценивает ре исходные ре условия ре аудита.

ре Для реэтого ре оцениваются ре исходные ре условия ре проверки ре и ре исходные ре параметры ресовокупности. ре Исходные ре условия ре проверки ре – ре объем ре выборки ре и ре уровень редоверительной ре вероятности ре – ре устанавливаются ре по ре итогам ре оценки ре риска ресущественного ре искажения ре информации ре на ре этапе ре планирования. ре А репараметры ре совокупности ре – ре частота ре ошибок, ре их ре разброс ре и ре соотношение ревеличины ре ошибки ре с ре суммой ре документа ре – ре можно ре оценить ре следующим реобразом.

реСоотношение ревеличины реошибки рес ресуммой редокумента реопределяетсяприродой ре генеральной ре совокупности: ре для ре большинства ре случаев ресоотношение ре плавающее, ре но ре есть ре документы, ре где ре малейшее ре искажение ре(например, реотсутствие реподписи реили реобязательного ререквизита) ревлечет рек етому,рречто ревся ресумма ресчитается реискаженной, рето реесть ревеличина реошибки реравна ресуммере документа ре и, ре таким ре образом, ре соотношение ре фиксированное. ре Это ре также158можно ре определить ре еще ре на ре этапе ре планирования ре путем ре анализа ре требований резаконодательства рек ресоответствующим редокументам. реЧто рекасается речастоты реи реразброса ре ошибок, ре то ре при ре первичном ре аудите ре их ре можно ре приблизительно реоценитьпо реопыту реаудита реаналогичных реучастков рев редругих реорганизациях ретой реже реотрасли, реа репри репоследующих репроверках ре– репо реопыту реаудита репредыдущих репериодов.

ре Далее ре в ре зависимости ре от ре оцененных ре исходных ре условий ре аудита реаудитор ре просто ре выбирает ре рекомендуемую ре выборочную ре статистическуюпроцедуру.159ЗАКЛЮЧЕНИЕАктуальность ре статистического ре подхода ре в ре аудите ре растет ре с ре каждым регодом, ре что ре обусловлено ре укрупнением ре проверяемых ре организаций, реувеличением ре хозяйственных ре операций ре и ре масштабов ре деятельности. реВыборочный реметод ре– ренаиболее реуниверсальный реинструмент рестатистическогореанализа, рекоторый репозволяет реаудитору ревыражать реразумную реуверенность, речто реотчетность, ре статьи ре которой ре складываются ре порой ре из ре тысячи ре операций, редостоверна ре и ре не ре содержит ре существенных ре искажений.

ре Применение рестатистических ре подходов ре к ре выборочной ре проверке ре дает ре возможность реаудитору реоптимизировать ретрудозатраты реи, рекак реследствие, экономит реклиенту реденьги. Именно ре поэтому ре становится ре актуальным ре вопрос ре обоснованиянадежности ре тех ре или ре иных выборочных ре статистических ре процедур ре в реразличных реусловиях реаудита.В ре современной ре литературе ре по ре аудиту ре содержится ре крайне ре скудная реинформация ре о ре возможностях ре применения ре выборочных ре статистических репроцедур. реПрактически реполностью реотсутствует ретеоретическое реобоснованиепредлагаемых ре статистических ре методов ре выборочного ре аудита ре и ре их реклассификации.

ре Отсутствуют ре рекомендации ре по ре выбору ре статистического реметода ре в ре зависимости ре от ре условий ре проверки ре и ре параметров ре проверяемой регенеральной ре совокупности, ре вследствие ре чего ре отсутствует ре возможность ревыполнения ретребований рестандарта реМСА ре530 ре«Аудиторская ревыборка» о ретом, речтобы реотдавать репредпочтение статистическому реподходу, реобеспечивающему ребольшую ренадежность рес реточки резрения реполучения ренадлежащих реаудиторских редоказательств.160Восполнению ре указанных ре пробелов ре и ре посвящается ре настоящая ре работа, реосновными ре результатами ре которой ре являются ре положения, ре выносимые ре на резащиту:1.Систематизированы ре применяемые ре в ре аудите ре теоретические рераспределения реслучайных ревеличин реи реразработана реклассификация ревыборочных ре статистических ре процедур ре с ре учетом ре типа рераспределений.2.Предложен реоригинальный метод ре оценивания ресумм ре ошибок ре через редолю ре отклонений ре путем ре учета ре дисперсии ре сумм, ре отраженных ре в редокументах, ре обеспечивающий ре снижение ре трудозатрат ре при реприменении ревыборочных рестатистических репроцедур.3.Осуществлена ре разработка ре имитационной ре модели ре и ре методики репроведения ре численного ре экспериментального ре исследования ревыборочных статистических репроцедур, реприменяемых рев реаудите.4.С ре помощью ре разработанной ре модели ре осуществлен ре сравнительный реанализ выборочных ре статистических ре процедур ре в ре аудите ре и реразработаны ре рекомендации ре по ре их ре применению ре для ре различных реусловий ре проверки ре и ре параметров проверяемых ре генеральных ресовокупностей, обеспечивающиере повышениере надежностиреаудиторских редоказательств.Классификация ре статистических ре методов, ре проведенная ре в ре настоящей реработе, отличается ренаиболее реполной репроработкой репризнаков реклассификациире и ре применением ре статистического ре аппарата ре в ре контексте ре широкого ре круга реаудиторских резадач.Предложенная рев реработе ремодификация реметода рестатистического реанализа рев ре ходе ре экспериментального ре исследования ре продемонстрировала ре свои репреимущества репо ресравнению рес реизвестными реметодами.161Разработанная ре имитационная ре модель ре и ре методика ре проведения речисленного ре эксперимента ре позволили ре осуществить ре сравнительный ре анализ ревыборочных рестатистических репроцедур рена реоснове реобъективных репоказателей.В ререзультате ресравнительного реанализа реразработан реряд ререкомендаций репо реприменению ре выборочных ре статистических ре процедур,которые ре приведены ре в реразделе ре 3.3 ре настоящей ре работы.

Характеристики

Список файлов диссертации