Развитие налогообложения государственных учреждений в сфере высшего образования (1142678), страница 27
Текст из файла (страница 27)
С необходимостью ведения раздельного учета связанаправомерность отнесения суммы НДС, уплаченной учреждением при приобретениитоваров (работ, услуг), к вычетуилиее учету в стоимости таких товаров (работ, услуг).Выявленныеналогообложениявисследованииимуществаиспецифическиеземельныхучастковособенностиотражаютвчастиособуюнишу,занимаемую государственными учреждениями. Поскольку субсидиями на выполнениегосударственного задания может быть предусмотрено выделение средств автономным ибюджетным учреждениям (казенным учреждениям –лимиты бюджетных обязательств)на уплату налога на имущество организаций и земельного налога, фактическигосударственные учреждения высшего образования освобождены от финансовыхобязательств по их уплате.Исследованиезарубежногоопытаналогообложенияучрежденийобразования показало возможность обеспечения устойчивой финансовой базы дляразвития образовательных организаций посредством налогового регулирования.
НапримереналоговойсистемыВеликобританииможноотметитьнеобходимостьналогового стимулирования в области образования в форме предоставления налоговых132льгот и привилегий участникам образовательной деятельности. Между системойналогообложения, системой образования и системой государственной поддержкиобразования связующим звеном в Великобритании выступает институт налоговойскидки на ребенка или на работника.В целях достижения поставленных перед российским образованием задачпосредством налогового фактора возможно воздействие на финансовую базу высшихучебных заведений. При этом автор отмечает необходимость комплексного подхода вэтой области, распространяя меры налогового регулирования на всех участниковобразовательных отношений.Механизмналоговогорегулированиядеятельностиучрежденийнепредставлен в научной литературе, а вопросы повышения эффективности егоосуществления актуальны, поэтому автором систематизирован порядок осуществленияналогового регулирования их деятельности в целяхблаготворного воздействия нанациональное образование.
Были учтены особенности развития налогообложения такихучреждений, его положительные и отрицательные стороны.Автор, проанализировав существующие точки зрения в отношении понятияналогового администрирования, определил налоговое администрирование деятельностиучреждений как совокупность мер по сбору и обработке информации, налоговомупланированию и прогнозированию, налоговому регулированию, налоговому контролю иналоговому управлению. В силу наличия у них определенных законных налоговыхпреференций, налоговое администрирование в части налогового контроля за ихдеятельностью, как правило, связано с контролем за правомерностью применения льгот,соответствием показателей деятельности условиям их применения.Автор ввел понятие «убытка социального характера», определив его каксложившийся в результате комплекса мероприятий отрицательный финансовыйрезультат деятельности субъектов, оказывающих услуги социального характера,гарантируемые государством, а также расходы государства в части недополученияналоговых поступлений в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.Введение понятия «убыток социального характера» является результатомизучения зарубежного опыта налогообложения учреждений, поскольку являетсякомплексным понятием, касающимся всех участников образовательных отношений.Убыток социального характера выступает базисным положением в предложенных133корректировках механизма налогообложения учреждений.
В рамках механизмагосударством должны быть разработаны и установлены льготные положения поотдельным налогам (открытый переченьналоговых преференций также приведен вдиссертационном исследовании) в отношении сторон, участвующих в образовательнойдеятельности.Для получения права на применение налоговых преференцийв рамкахскорректированного механизма налогообложениявысшие учебные заведения должнывыполнятьпредложенныеусловия, как-то: размер доли доходов за налоговый период отосуществления образовательной деятельности должен составлять не менее 90процентов; удельный вес научно-педагогических работников– не менее 75 процентов;доля научно-педагогических работников, имеющих ученую степень доктора иликандидата наук, - не менее 80 процентов и средний балл единого государственногоэкзамена студентов, принятых на обучение по договору на оказание платныхобразовательных услуг, который – не менее 80 баллов.Налоговому планированию в условиях реформирования государственныхучреждений, функционирующих в сфере высшего образования, необходимо уделятьдолжное внимание, поскольку оно выступает способом повышения эффективностипредпринимательской деятельности в целях развития потенциала учреждений.
В этихцелях автор выдвинул алгоритмическую схему планирования налоговых платежей сучетом действующих особенностей налогообложения высших учебных заведенийгосударственного уровня. Следование рекомендованнойсхеме призвано способствоватьоптимизации налогообложения и минимизации налоговых рисков учреждений.Российская налоговая система находится в постоянном динамике, чтонеудивительно в силу ее не многолетнего применения в том виде, который взят заоснову в нынешнем веке.
Поэтому ее администрирование является достаточнозатратным. Сложная методика определения налоговой базы, наличие льгот, применениекоторых,какправило,связаносвозникновениемуналогоплательщиковдополнительных налоговых рисков, не только увеличивает финансовые расходыучреждений, но и требует увеличения числа работников налоговых органов,дополнительныхзатратадминистрирования.наавтоматизациюикомпьютеризациюналогового134Совершенствование налоговой системы – это нескончаемый процесс,требующий поиска решения проблем, связанных с взаимодействием экономическихсубъектов и государства, поскольку каждый шаг в развитии общества коррелирует сразвитием налогообложения.Однойизважныхзадачукрепленияналоговойсистемыявляетсяминимизация или полное устранение сложностей и неоднозначностей нормативнойправовой базы в части налогообложения и связанных с ним областях.Последовательное совершенствование отечественной налоговой системы,направленноенаоптимизациюуровняналоговойнагрузкиобразовательныхорганизацийи на стимулирование развития производства образовательных услуг,является важнейшим условием формирования благоприятного экономического климатаи установления свободных, но справедливых рыночных условий хозяйствования техсубъектовотношений,которыезанятывобразовательнойсфенедеятельности.Необходимость повышения активности учреждений относится к числу первостепенныхзадач современного российского общества в рамках развития здоровых рыночныхотношений.В России высшее образование характеризуется значительным числомвысших учебных заведений и ростом конкуренции в исследуемой области.
Одним изрегуляторов ускорения адаптации высших учебных заведений к рыночной среде ипоиска источников привлечения внебюджетных финансовых ресурсов выступаетналоговая система.Внастоящемисследованииавторпостаралсявнестиконкретныепредложения и рекомендации по налоговому регулированию деятельности учрежденийв целях оптимизации их финансовой базы посредством корректно организованногопланирования налоговых платежей, совершенствования законодательства о налогах исборах и формирования комплексного подхода к вопросам учета социального фактора вналогообложении учреждений.135Список литературыНормативные правовые акты:1.Конституция Российской Федерации: офиц. текст.
– М. : Маркетинг, 2001. – 39 с.2.Бюджетный кодекс Российской Федерации : [федер. закон от 31.07.1998№ 145-ФЗ (ред. от 21.07.2014)][Электронный ресурс]// СПС «КонсультантПлюс»:Законодательство : ВерсияПроф. – URL: http://www.base.consultant.ru (дата обращения:02.03.2014).3.Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) : [федер. закон от51-ФЗ30.11.1994№«КонсультантПлюс»(ред.от05.05.2014)][Электронный:Законодательство:ресурс]//ВерсияПроф.–СПСURL:http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 02.03.2014).4.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) : [федер.
закон от146-ФЗ31.07.1998№«КонсультантПлюс»(ред.от04.10.2014)][Электронный:Законодательство:ресурс]//СПСВерсияПроф.–URL:http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 02.03.2014).5.Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) : [федер. закон от05.08.2000№117-ФЗ«КонсультантПлюс»(ред.от04.10.2014)]:Законодательство:[ЭлектронныйВерсияПроф.ресурс]//СПС–URL:http://www.base.consultant.ru (дата обращения: 02.03.2014).6.Об автономных учреждениях : [федер.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
