Налоговая составляющая финансирования дорожного строительства в России (1142496), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

В соответствии с 22 главой Налоговогокодекса Российской Федерации размер акцизов устанавливается органамифедеральной власти, поступления частично зачисляются в федеральныйбюджет (в 2013-15гг. – 28% от собранной суммы), частично – врегиональные (доли собранных сумм, подлежащих переводу в бюджетысубъектов федерации приведены в приложении 4 к Федеральному закону "Офедеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015годов").Региональный транспортный налог.

Предельная ставка налога установлена в28 главе Налогового кодекса Российской Федерации. Действующая натерритории субъекта РФ ставка устанавливается региональными органамивласти, поступления зачисляются в бюджет субъекта РФ.Таможенные пошлины, установленные Соглашением Таможенного Союзаот18июня2010года,уплачиваемыевладельцамииностранныхавтомобилей и перечисляемые в федеральный бюджет.Сборы с транспортных средств, массой более 12т.

– введены Федеральнымзаконом N 68-ФЗ от 06.04.2011Утилизационные сборы на импортируемые транспортные средства –легковые и грузовые автомобили, автобусы. Введен с 1 сентября 2012г.47постановлением Правительства РФ. Размер сбора рассчитывается избазовой ставки в 20 тыс. руб. и повышающего коэффициента. Наименьшийкоэффициент(1,34)распространяетсянановыеиподержанныеэлектромобили, а также новые автомобили с объемом двигателя меньшедвух литров. Таким образом, утилизационный сбор на них составит 26,8тыс. рублей. На подержанные автомобили с объемом двигателя до двухлитров распространяется коэффициент 8,26 (165,2 тыс.

рублей). Новыеавтомобили с двигателем до трех литров попадут под коэффициент 2,66(53,2 тыс. рублей). Такие же, но подержанные, обойдутся уже в 322,4 тыс.рублей. За ввоз новых и подержанных автомобилей с двигателем более 3,5 лвеличина сбора варьируется от 110 до 700,2 тыс. руб. соответственно. Приэтом физические лица могут ввозить автомобили по сниженномукоэффициенту в 0,15 для новых автомобилей и 0,25 — для подержанных.Суммы сбора подлежат перечислению в федеральный бюджет.Следовательно, общая налоговая нагрузка на конечного автовладельцаформируется из региональных и федеральных налогов, а также обязательныхплатежей, независимо управляемых различными уровнями государственнойвласти. Стоит отметить, что трехуровневая налоговая система с закрытымперечнем налогов, закрепленных за определенным уровнем власти, предполагаетособый подход к управлению налоговой нагрузкой на хозяйствующие субъекты.Это обуславливается тем фактом, что объект налогообложения и налоговые базыфедеральных, региональных и местных налогов могут быть взаимозависимы ивлиять на объем налоговых сборов других уровней бюджетов.В случае действий какого-либо из уровней власти (например, резкогоувеличения транспортного налога для покрытия дефицита бюджета субъекта РФ),приведших к превышению допустимого уровня налоговой нагрузки, автовладелецвынужден отказываться от использования личного автотранспорта, что приводит ксокращению как региональной, так и федеральной составляющей налоговыхпоступлений, а также иных неналоговых поступлений в бюджеты (например,48парковочные сборы).

Таким образом в части автотранспортных налогов возникаетнеобходимость планирования будущих налоговых поступлений с учетомвзаимозависимости налоговых баз, рассматривая предметы налогообложения некак самостоятельные и независимые объекты, а как составляющие единогопроцесса использования автомобильного транспорта, т. е. применить методпроцессно-ориентированного налогообложения. Из этого следует: Вкачествеобъектаналогообложениярассматриваетсяпроцессиспользования автотранспортного средства, который состоит из этаповприобретения, владения, эксплуатации и продажи. Для каждого этапаопределяются ключевые показатели, количественным и качественнымобразомхарактеризующиедеятельностьавтовладельца,которыепосредством налогового механизма формируют объем налоговой нагрузкина процесс. Определенные для каждого этапа налоги распределяются между уровнямибюджетов в соответствии с принятыми на себя обязательствами в областиразвития дорожной инфраструктуры и связанными с ней расходами. Каждыйуровеньнезависимым,бюджетнойопределяетсистемы,своюявляясьналоговуюорганизационнополитикувчастиавтотранспортных налогов с учетом влияний, оказываемых на общуюналоговую нагрузку другими уровнями бюджетной системы.

Для этогонеобходимо выработать модель определения налоговой нагрузки наавтовладельца, позволяющую проводить качественный и количественныйанализ будущих поступлений в зависимости от планируемых изменений вналогах, гармонизировать отношения между бюджетами разных уровней исбалансировать их доходы и расходы.Для определения системы показателей налоговой нагрузки необходиморассмотреть основные функции и типы налоговых механизмов, применяемых вобласти транспортного налогообложения. В современной теории налогов принятовыделять четыре базовые функции налогов: фискальную, распределительную,49стимулирующую и контрольную.Напрактикепроводимойданныегосударствомфункцииналоговналоговойреализуютсяполитики,котораяпосредствомопределяетсяактуальными социально-экономическими проблемами.

В части дорожных налоговна основе мирового опыта существуют следующие задачи, которые могутрешаться с помощью налогового механизма [45]: возмещение расходов по поддержанию дорожной инфраструктуры. Задачаявляется основополагающей для автотранспортного налога любой странымира и решается путем установления общего уровня налоговой нагрузки,достаточногокакминимумдляфинансированиядорожно-восстановительных работ действующей дорожной сети. В большинствестран в общую сумму сборов закладываются и расходы, связанные состроительством новых дорог, расширением действующих магистралей иреконструкциюдорожныхузловсцельюповышенияпропускнойспособности транспортной системы. поддержка отечественных производителей.

В ряде стран транспортныйналогдаетпреференцииавтовладельцам,приобретающимилииспользующих автомобили отечественного производства. охрана окружающей среды. Выполнение данной задачи проводится по рядунаправлений: ограничение с помощью повышенных ставок налога использованияавтотранспортных средств, не удовлетворяющих экологическимстандартам. В качестве критерия экологичности чаще всего беретсявыброс диоксина углерода на 100 км. пробега. Стимулирование использования высокоэкологичных видов топлива(природныйгаз,биотопливо)путемдифференциацииставоктопливного сбора (акциза). регулирование транспортной нагрузки.

Данная задача подразумеваетиспользованиеналоговогомеханизмадляуправления50рентабельностьюперевозокразличнымивидамитранспорта(автомобильного/железнодорожного/воздушного/водного/трубопроводного), типами транспортных средств (например, осуществлениевнутригородских перевозок тяжелым или легким коммерческимтранспортом),секторами(частный/общественныйтранспортнойтранспорт).Гибкаясистемыструктураавтотранспортного налога позволяет перераспределять логистическиепотоки с целью более эффективного использования потенциалатранспортной системы страны и минимизации экологического ущербаокружающей среде.Длярешениявышеобозначенныхзадачавтотранспортногоналогообложения применяются следующие типы налогов: единовременныеналогинаприобретениеавтомобилей,базойдляисчисления налога принимается либо мощность двигателя в л.с., либостоимость автомобиля, либо уровень выброса диоксида углерода.

По своейэкономической сути налог на приобретение автомобиля (в форме акциза наавтомобили и таможенных пошлин) относится к разовым издержкамавтовладельца, определяя минимальный уровень затрат, связанных сприобретением автомобиля и его владением как объектом имущества, и вдолгосрочной перспективе влияя на количество налогоплательщиков.Последний фактор важно учитывать при формировании налоговойстратегии государства, т.

к. завышенный налог может привести кустановлению высоких имущественных требований к потенциальнымавтовладельцам, снижению экономической целесообразности владенияавтомобилем и сокращению налоговых поступлений как по налогу наприобретение автомобилей, так и по остальным налогам и сборам,связанных с эксплуатацией автотранспорта (пошлины, акцизы на топливо иавтомобили, дорожные и парковочные сборы, и т.

д.) . Другой важнойособенностью данного налога является аналогичный косвенным налогам51механизм воздействия на конечный спрос: обязательный к уплате налог наприобретение автомобиля является неотъемлемой частью стоимостиприобретения транспортного средства и выступает в качестве ценовогофактора предложения, определяя конечный спрос потребителя.

При этомвоздействие на конечный спрос ограничено разовым характером взиманияналога, при длительной эксплуатации транспортного средства, снижая егозначимость в общей налоговой нагрузке и не оказывая влияния наэксплуатацию транспортного средства после приобретения. регулярные налоги. К данному типу относятся автотранспортные налоги,рассчитываемые и уплачиваемые по окончании налогового периода.Регулярные налоги наравне с топливными сборами являются самымираспространенными транспортными налогами, при этом чаще всегоналоговой базой для расчета данных налогов выступают или мощностьдвигателя, или уровень выбросов диоксида углерода, или габариты/класстранспортного средства. Данный тип налога имеет ряд преимуществ,определивших его распространённость: простота расчета, экономичностьадминистрирования и относительно стабильные суммы поступлений.

Характеристики

Список файлов диссертации