Налоговая составляющая финансирования дорожного строительства в России (1142496), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

В тоже время подобная система распределения налоговой нагрузки имеетсущественный недостаток, заключающийся в отсутствии корреляции междуналоговыми поступлениями и реальным уровнем износа инфраструктуры ивреда экологии и вызванный этим эффект ухудшающего отбора. Последнийпроявляется в том, что при фиксированной сумме налога удельныеиздержки налогоплательщика, интенсивно использующего автотранспорт и,соответственно, больше изнашивающего дорожное покрытие, являютсяболее низкими, чем у автовладельца редко пользующимся личнымавтотранспортом,чтопротиворечитсправедливомураспределениюналоговой нагрузки пропорционально произведенному износу дорожногофонда. В то же время регулярный налог эффективен в регулированиичисленности автомобильного парка прежде всего благодаря тому, что52сегмент автовладельцев с относительно высоким уровнем удельныхналоговых издержек особо чувствителен к колебаниям уровня налоговойнагрузки и отказывается от обладания личным автотранспортом в первуюочередь.Следствиемэтогоиспользованияавтотранспортавозникновенияхроническогоявляетсявповышениедолгосрочноминтенсификациипериоденедофинансированияиугрозазатратнавосстановление дорожного фонда при условии, что регулярный налогкомпенсирует только текущие дорожно-ремонтные работы. топливные сборы.

К данному типу относятся транспортные налоги,включаемые в стоимость топлива, чаще всего либо в виде акцизов,включенных в конечную стоимость топлива, либо выделенным платежом.По своей экономической сути топливные сборы являются переменнымииздержками автомобилиста, непосредственно определяемые характеромиспользованиятранспортногосредства,чтоделаетданныйналогэффективным инструментом регулирования общей транспортной нагрузки,эффективностииспользованияимеющихсятранспортныхсредствиформирования конечного спроса на экологически чистые технологии.Другим немаловажным достоинством топливных сборов является удобствоего уплаты для налогоплательщика и высокая корреляция между объемомналоговых сборов и износом дорожного фонда, связанного с перемещениемтранспорта. прямой налог на перемещение. На данный момент перспективный типтранспортного налога, используемый в Нидерландах, который предполагаетисчисление суммы налога пропорционально преодоленному расстояниютранспортным средством, оборудованным системой геолокации.

Несмотряна технологические сложности и высокие затраты, связанные с созданиемнеобходимой инфраструктуры, механизм исчисления данного типа налогадает возможность точного определения уровня потенциального износадорожного полотна от движения конкретного транспортного средства, а53также учета влияния иных значимых факторов, определяющих качествоиспользованного общественного блага (тип дорожного покрытия, классдороги, парковочные сборы и т. д.) или характеристики автомобиля (типтранспортного средства, нагрузка, уровень экологичности), и позволяетгибко и с высокой точностью управлять транспортной нагрузкой. В отличиеоттопливногосбораучетэкологическоговоздействияиэнергоэффективности транспортного средства при прямом налоге ведетсяопосредованно на основе ожидаемых средних показателей, как при расчетеставок регулярных налогов, что снижает возможности данного типа налогав аспекте повышения экологичности и эффективности использованиятранспортных средств.Как видно из выше приведенной классификации разные типы транспортныхналогов оказывают различное влияние на отдельные элементы процессаиспользования автотранспортного средства, что необходимо учитывать припостроении источников системы финансовых источников дорожных фондов,прогнозированиибудущихфинансовыхпотоков,образуемыхналоговымиплатежами, и выработке на его основании кратко- и среднесрочной налоговойполитики.

На основании зависимости характера использования транспорта оттипа применяемого налога автор предполагает, что возможно математическоеописание количественных зависимостей и качественного влияния элементовналогов на будущие денежные поступления и в рамках данной работы ставитсязадача создания модели их расчета.Дляэтогонеобходимоопределитьосновныеколичественныеикачественные факторы поступлений каждого типа автотранспортного налога. Вкачестве качественного фактора для всех налогов выступает ставка платежа,характеризующаяобъемналоговогосборасединицыналоговойбазы.Соответственно налоговая база формирует количественный аспект зависимости втаблице 5.54Таблица 5 - Количественные факторы объемов налоговых сборовТип налогаКоличественный факторЕдиновременные платежи Количество автомобилейРегулярные налогиКоличество автомобилей, период времениТопливный сборОбъем израсходованного топливаПрямойналогна Объем пройденной дистанцииперемещениеИсточник: Составлено автором.Принимая во внимание, что налоговые ставки в краткосрочном периодеявляютсяфиксированными,тотакимобразомколичественныефакторыоказывают основное влияние на финансовый поток, который может быть описанформулой:(1)где ОНН — общая налоговая нагрузка дорожных налоговЕПi—суммаединовременногоплатежаiразряда,ЕПср— средневзвешенная сумма единовременного платежаРНi — сумма регулярного транспортного налога i разряда, РНср— средневзвешенная сумма регулярного транспортного налогаТСi — ставка топливного сбора i разряда, ТСср — средневзвешенная ставкатопливного сбораПНПi — ставка прямого налога на перемещение i разряда, ПНПср— средневзвешенная ставка прямого налога на перемещениеQi — количество автомобилей i разряда, Q — общее количествоавтомобилейQni — количество приобретенных автомобилей i разряда, Qn — общееколичество приобретенных автомобилейT — число налоговых периодов в исследуемый интервал времени55Тпi — объем реализованного топлива i разряда, Тп — общий объемреализованного топливаSi — пройденная автотранспортом налогооблагаемая дистанция i разряда, S— общая пройденная автотранспортом налогооблагаемая дистанцияa,b,c,d — число разрядов налоговой ставкиДаннаяформулаописываетобщуюналоговуюнагрузкуиобъемпоступлений от дорожных налогов, уплачиваемый автовладельцами за Тналоговых периодов, и может быть использована для анализа финансовых потоковна макроуровне.

Для России в число дорожных налогов можно отнести такиевиды налогов и сборов, которые непосредственно связаны с эксплуатациейавтотранспортных средств, собираются с владельцев автотранспорта и могут бытьнепосредственно соотнесены с налогоплательщиком и начислены в целевыефонды: транспортный налог, акцизы на топливо и автомобили, таможеннаяпошлина, регистрационные сборы, утилизационные сборы и сборы с грузовыхтранспортных средств.В расчете модели общей налоговой нагрузки используются агрегированныепоказатели налоговой базы, что является критичным ограничением применениямодели.

Учитывая, что общие налоговые поступления складываются из суммыналоговых платежей налогоплательщиков, которые самостоятельны в выбореспособа передвижения и тем самым способны влиять на сумму собственныхналоговыхвозможностьплатежей.Следовательно,проведенияанализавозникаетиндивидуальнойнеобходимостьналоговойиметьнагрузки,возникающей при использовании единицы автотранспортного средства.

Для этойцели возможно использование модели расчета налоговой нагрузки на однотранспортное средство:(2)где ННч — частная налоговая нагрузка дорожных налогов на одно транспортное56средствоЕП — сумма единовременного платежаРН — сумма регулярного налогаТС — ставка топливного сбора для топливаТп — объем израсходованного топливаПНП — ставка прямого налога на перемещениеS — пройденная автотранспортом налогооблагаемая дистанцияДалее анализ индивидуальной налоговой нагрузки может проводиться последующим направлениям:Доля транспортных налогов в общей налоговой нагрузке автовладельца.Последняя определяется путем суммирования ставок/платежей транспортныхналогов и общих налогов, уплачиваемых всеми хозяйствующими субъектами внезависимости от обладания транспортным средством: НДС, налог на имуществофизических и юридических лиц и т.

д, которыми облагаются товары или услуги,используемые в процессе использования транспортного средства:(3)где ННп — полная налоговая нагрузка на транспортное средствоЕН — сумма налогов, уплаченных единовременно, на 1 транспортное средствоРНп — полная сумма регулярных налогов на 1 транспортное средствоТН — сумма налогов, включенных в 1 литр топливаОНП — общая сумма налогов на 1 км. перемещенияТаким образом, коэффициент отношения транспортных налогов к общейналоговой нагрузке может быть определен как:(4)57Данный показатель характеризует долю объема налоговых сборов,уплачиваемыхавтовладельцами,которыйможетбытьотнесенкспециализированным транспортным фондам, и объем налоговых поступлений,уплачиваемых в общие государственные фонды и которые формируют объемсредств автовладельцев, используемый для государственных нужд в целом.Сам же показатель полной налоговой нагрузки описывает общее налоговоебремя, которое несет автовладелец при приобретении и использованииавтотранспортного средства – не только автотранспортные налоги (транспортныйналог, акцизы на автомобили и топливо и т.д.), но иные налоги, которыевключаются в стоимость товаров и оплачиваются автовладельцем как конечнымпотребителем.

К подобным налоговым платежам можно отнести НДС,включенныйвстоимостьтопливаистоимостьуслугобязательногоавтострахования, таможенные пошлины на комплектующие и т.д. В итоге именнополная налоговая нагрузка должна использоваться в качестве базового показателядля дальнейших расчетов в силу того, что автовладелец принимает решения одальнейшем пользовании транспортным средством на основании общих расходовпо содержанию автомобиля, в т.ч. и общей налоговой нагрузки.Доляавтотранспортныхавтовладельца.использованиемДляанализатранспортногоналоговвсевструктурененалоговыесредства,общихрасходы,распределяютсяиздержексвязанныепотемсжеколичественным факторам, что и налоговая нагрузка: Разовые расходы: стоимость приобретения автомобиля, госпошлины запостановку на учет, комиссионные сборы и т.

д. Регулярные расходы: аренда гаража/парковочного места, проценты покредиту, технический осмотр и обслуживание. Такие расходы, как плата запарковку, мойку и расходные материалы вследствие регулярности ихиспользования могут быть включены в данную категорию через среднюювеличину расходов за рассматриваемый период времени.58 Топливные расходы, в которые включается стоимость использованноготоплива, Расходы, связанные с перемещением: стоимость проезда по платнымдорогам, техническое обслуживаниеФормула расчета общих неналоговых издержек может быть представлена вследующем виде:(5)где ОР — общие неналоговые расходы на 1 транспортное средствоЕР — сумма единовременных расходов на 1 транспортное средствоРР — величина регулярных расходов на 1 транспортное средствоТР — стоимость 1 литра топливаРП — сумма расходов, связанных непосредственно с 1 км перемещенияСоответственно, доля налоговых платежей в общих расходах автовладельцаможетбытьвыраженачерезследующийкоэффициент:(6)Значение данного коэффициента является индикатором степени влиянияналоговых сборов на общий уровень расходов автовладельца, позволяющийопределить диапазон допустимых колебаний налоговой нагрузки.

Характеристики

Список файлов диссертации