Диссертация (1136236), страница 38
Текст из файла (страница 38)
Себестоимостьреализованнойпродукции–всепрямыепроизводственные расходы, формирующие себестоимость добытого сырья (всоответствии с учётной политикой компании).3. Постоянные затраты – расходы, по обычным видам деятельности,возникающие в процессе управления компанией и обусловленные ее содержаниемкак единого финансово-имущественного комплекса и не связанные с деловойактивностью (управленческие / общехозяйственные расходы), среди которыхможно выделить: административно-управленческие расходы; на содержание общехозяйственного персонала, не связанного спроизводственным процессом; амортизационные и налоговые отчисления, расходы на ремонт основныхфондов управленческого и общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационныхуслуг и др.4.
Переменные затраты – расходы по обычным видам деятельности,связанные с реализацией сырья (коммерческие расходы), среди которых можноотметить следующие: на погрузку сырья в вагоны, суда, автомобили и другие транспортныесредства; на доставку сырья к местам отправления, обогащения и т.д.; представительские расходы, комиссионные вознаграждения торговыхагентов (комиссионеров); на хранение и подработку, в т.ч. на аренду складских помещений; на страхование отгруженного сырья и коммерческих рисков; на покрытие недостач в пределах норм естественной убыли и др.;229Для целей оценки экономической эффективности стратегических решений вгорнодобывающих компаниях, к постоянным затратам можно отнести проценты куплате и прочие расходы: расходы, связанные с предоставлением за плату во временноепользование активов организации; расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списаниемосновных фондов и иных активов, отличных от денежных средств; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещениепричиненных компанией убытков; расходы, связанные с рассмотрением дел в судах и пр.5.
Стоимость запасов – стоимость добытого сырья, а также операционныхресурсов за плановый период, в соответствии с принятым в компании методомоценки. Объём отвлечённых из оборота средств, отражает стоимость толькооперационных ресурсов, которая может использоваться для расчётов потерь отиммобилизации оборотного капитала.
Поэтому в модели стратегической прибылизначение показателя включает НДС.6. Дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся компании,со стороны других предприятий, являющихся их должниками (дебиторами).7. Касса, расчетный счет и краткосрочные финансовые вложения (КФВ) –активы компании, срок обращения (погашения) которых не превышает 12 месяцев,остатки денежных средств на расчётных счетах и др. оборотные активы.8. Основные фонды (средства) – материально-вещественные ценности,используемых в качестве средств труда при осуществлении добычи (сооружения,землеройные машины, добычное оборудование, транспортные средства и др.), либодля управления организацией.
Кроме того, к внеоборотным (долгосрочным)активам относят так же нематериальные ценности, финансовые вложения, срокобращения(погашения)которыхобязательства по налогу на прибыль.превышает12месяцев,отложенные230В Таблице 5.8 представлена алгоритм расчётов показателей моделистратегической прибыли с использованием текущих и перспективных значенийфинансовых результатов горнодобывающей компании. Поскольку сотрудникислужбы снабжения относятся к категории административно-управленческихработников (АУП), нормативы их численности целесообразно рассчитывать наоснове многофакторного анализа, с учётом норм управляемости (максимальногочисла работников, подчиненных одному линейному руководителю).Суммарная трудоемкость выполняемых управленцами функций не должнапревышать баланса рабочего времени на соответствующий календарный год (8ч/день, при работе 40 ч.
в неделю). Нормы управляемости зависят от следующихфакторов: особенностей труда, которые связаны с одновременным выполнениемсотрудником службы снабжения, как функций руководителя ресурсного(товарного) направления, так и функций специалиста, требующих знаний инавыков в инженерно-технической и экономической сферах; характеристик функций управления (их сложности, совместимости,возможности самостоятельного принятия отдельных решений и т. д.). уровня в организационной иерархии, объема анализируемой информации,степениавтоматизациитруда,личныхкачествиквалификацииподчиненных сотрудников и др.Таблица 5.8. Алгоритм расчёта показателей модели стратегической прибылигорнодобывающей компании.№п/пФинансово-экономические показатели1Валовые поступления от продаж, тыс. руб.2Себестоимость реализованной продукции, тыс.
руб.3Валовая прибыль, тыс. руб.4Переменные затраты (коммерческие расходы), тыс. руб.5Постоянные затраты (управленческие расходы), тыс. руб.Формула [номер строки][1] – из отчёта офинансовых результатах[2] – из отчёта офинансовых результатах[3]=[1]-[2][4] – из отчёта офинансовых результатах[5] – из отчёта офинансовых результатах231678910Общие затраты, тыс. руб.Прибыль до налогообложения, тыс. руб.Налог на прибыль, тыс. руб.Чистая прибыль, тыс. руб.Маржа чистой прибыли11Основные фонды и прочие внеоборотные активы, тыс.
руб.[11] – из баланса121314Дебиторская задолженность, тыс. руб.Запасы, тыс. руб.Касса, расчетный счет и КФВ, тыс. руб.[12] – из баланса[13] – из баланса[14] – из баланса15Общая стоимость активов, тыс. руб.[15]=[11]+[12]+[13]+[14]1617181920Оборачиваемость активовДоходность активовСобственные средства, тыс. руб.Финансовый рычагДоходность собственного капитала[16]=[1]/[15][17]=[10]*[16][18] – из баланса[19]=[15]/[18][20]=[17]*[19][6]=[4]+[5][7]=[3]-[6][8]=[7]*0,2[9]=[7]-[8][10]=[9]/[1]Методы расчета потребности в персонале, должны быть дифференцированы,взависимостиотразмеровпредприятий,спецификиихдеятельности,профессиональных категорий работников, финансовых результатов и пр.
Какправило, в плановых расчетах сложно учесть время на подготовительнозаключительные мероприятия, такие как подготовка рабочего места, получениезадания, подготовка материалов, инструментов, ознакомление с техническойдокументацией, уборка рабочего места, сдача отчётов и пр. В общем, для расчётовштатной численности службы закупок горнодобывающих компаний, можнорекомендовать следующую формулу:Чопт =∑=1( ∙ )+∙ НРВ(5.8)где Чopt – оптимальная численность сотрудников службы снабжения;n – количество выполняемых действий, связанных с обработкой заявок назакупку операционных ресурсов от внутренних потребителей;mi – среднее количество действий, выполняемых в рамках i-го вида работ;ti – время, необходимое на выполнение одного действия;tP – время, выделяемое на различные работы, не учтенные в плановыхрасчетах;232T – месячный фонд времени одного сотрудника согласно контракту;КНРВ – коэффициент необходимого распределения времени:НРВ = ДР ∙ О ∙ Р(5.9)КДР – коэффициент затрат времени на дополнительные работы(1,2<КДР<1,4);КО – коэффициент затрат времени на отдых (КО=1,12);KP – коэффициент пересчета явочной численности в списочную (КР=1,1).В Таблице П3.20 приведен пример расчёта оптимальной численностисотрудников службы снабжения в горнодобывающей компании.
Полученныйрезультат необходимо сравнить с фактической численностью подразделения. Вслучае, если количество сотрудников, которые работают в закупках в настоящиймомент, превышает рассчитанное по формуле (5.8), то избыточную часть персоналацелесообразно переориентировать на более загруженные участки деятельности.Однако, необходимо учитывать, что сокращение штатной численности службыснабжения приведет с одной стороны, к сокращению ФОТ подразделения, а сдругой – к увеличению объема работы, приходящейся на одного сотрудника.Поэтому, в мотивационных целях, необходимо рассмотреть возможностьувеличения должностных окладов сотрудников.
При этом суммарное значениедополнительной заработной платы не должно превышать полученную экономию.Стоит учесть, что при сокращении штатной численности, необходимо выплатитьвыходныепособия,которыеединовременноувеличатзатратнуючастьдеятельности горнодобывающей компании. В соответствие с Трудовым кодексомРФ размер выходного пособия должен составлять средний месячный заработоксотрудника на период трудоустройства, не превышающий двух месяцев, или трехмесяцев в особых случаях [6].Простой срок окупаемости (Payback Period – PP) подразумевает одинаковыйуровеньежегодныхденежныхпоступленийоттекущейхозяйственнойдеятельности компании, что не отвечает действительности в условиях инфляции исоответствующего роста отпускных цен, тарифов, налоговых ставок и т.д. Для233долгосрочных инвестиционных проектов, в которых предполагается поэтапноедостижение определенных результатов, а капиталовложения происходят в течениинескольких периодов и имеют разную структуру, этот способ может вести кпринятию не корректных управленческих решений.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
