Диссертация (1136236), страница 37
Текст из файла (страница 37)
Предлагаемая структура косвенных затрат, связанных соперационными ресурсами, при проведении ФСА в горнодобывающих компаниях.Элементы косвенных затратЗакупкаФОТ службы снабжения с отчислениямиАренда офиса (налог на имущество)Приёмка/разгрузка/отпуск в производствоПодача-уборка транспорта, платное пользованиеФОТ сотрудников транспортно-складского хозяйства сотчислениямиЗатраты, связанные с эксплуатацией ПТО: амортизация,электроэнергия / топливо, налог на имущество, ТО, ремонт и др.ХранениеЗемельный налог (аренда)Амортизация основных фондовНалог на имуществоБазаотнесенияруб./заказруб./заказруб./м3руб./ч.руб./ч.руб./м2руб./годруб./годФормализацию бизнес-процессов горнодобывающих компаний для целейпроведения ФСА можно проводить с помощью различных нотаций описания имоделирования, например, стандартов семейства IDEF (Integrated Computer AidedManufacturing DEFinition): IDEF0, IDEF3, которые позволяют исследовать функциив производственной деятельности, независимо от объектов, обеспечивающих ихвыполнение (Рисунок 5.5) [73, 97, 139, 141].222Рисунок 5.5.
Модель процесса распределения условно-постоянных (косвенных)затрат на себестоимость операционных ресурсов при использовании ФСА.Стоит заметить, что однозначно связать те или иные затраты сопределенными позициями запасов, не всегда представляется возможным.Особенно это касается операционных ресурсов, которые принимаются и хранятсяпри эксплуатации собственной логистической инфраструктуры, для управлениякоторой обычно задействуют различных административных и инженернотехнических работников (ИТР), находящиеся в штате компании. Кроме того,большинство управленческих операций и функций не поддаются нормированию, вотличие от работ по складской переработке грузов, которые регулируются назаконодательном уровне.Единственным, в данном случае способом оценки затрат, являетсянакопление и анализ ретроспективной информации (статистики), с последующимэмпирическим нормированием и использованием при проведении ФСА в223компании.
Поэтому для изучения причинно-следственных связей между прямымии косвенными затратами, связанными с запасами, целесообразно применятькорреляционно-регрессионные модели. Кроме того, данные модели могут бытьиспользованы для оценки потребности в операционных ресурсах и связанных сними затрат, основываясь на планах горнодобывающих компаний по добычеприродного сырья.Достоверность рассчитываемых по формуле (3.4) значений коэффициентовпарной корреляции Пирсона оценивается с помощью t-статистики Стьюдента,фактическое (наблюдаемое) значение которого определяется по формуле:набл.
= √ 2 ∙(−2)1− 2(5.2)Полученное значение (tнабл.) сравнивается с критическим значением tстатистики (tα), определяемое при заданном уровне значимости (α) и количествастепеней свободы (ν=n-2). Если tнабл.>tα, то полученное значение коэффициентакорреляции признается значимым. Соответственно можно сделать вывод оналичии достаточно тесной статистической связи между исследуемыми видамизатрат,чтодаётвозможностьпостроенияадекватныхкорреляционно-регрессионных моделей и выполнения с их помощью необходимых плановыхрасчётов. Простейшей математической моделью, использующей тесноту связимежду двумя исследуемыми параметрами, является линейная регрессия [51, 129]: = ∙ + (5.3)где a – коэффициент, характеризующий угол наклона линии регрессии к осиOX: = ∙(5.4)b – коэффициент, характеризующий расстояние от линии регрессии до осиОX: = ̅ − ∙ ̅(5.5)где xt – планируемые объёмы добычи в момент времени t;yt – затраты на закупку необходимых операционных ресурсов в моментвремени t;224σx, σy – СКО статистических рядов объёмов добычи и затрат на закупкуоперационных ресурсов;̅ , ̅ – средние значения статистических рядов объёмов добычи (x) и затратна закупку операционных ресурсов (y).Полученное значение (tнабл.) сравнивается с критическим значением tстатистики (tα), определяемое при заданном уровне значимости (α) и количествестепеней свободы (ν=n-2).
Если tнабл.>tα, то полученное значение коэффициентакорреляции признается значимым. Соответственно можно сделать вывод оналичиидостаточнотеснойстатистическойсвязимеждуисследуемымипараметрами, что даёт возможность построения адекватных корреляционнорегрессионных моделей и выполнения с их помощью необходимых плановыхрасчётов. В качестве критерия точности уравнения регрессии можно использоватьСКО между фактическими затратами на закупку операционных ресурсов, которыеимели место в прошлом и рассчитанными по предлагаемой методике значениями:()=√2∑=1( расч.
− факт. )(5.6)Полученное значение σy(x) можно использовать для определения границинтервалов прогноза затрат, с учётом планируем объёмов добычи: [ ± ∙ () ].Однако, для целей планирования расходов, горнодобывающие компании,интересует только верхняя граница приведенного интервала, как уровень затрат,который не будет превышен с заданной вероятностью, а именно [ + ∙ () ]. Этусумму необходимо заложить в бюджет расходов компании на плановый период.Кроме рассмотренной методики, в качестве базы (коэффициента) отнесения (ki), вФСА может быть использовано отношение общего изменения условно-постоянныхрасходов (∆пост.
), связанных с деятельностью компании i-го вида, к изменениюпрямых материальных затрат (∆прям. ), на данный вид деятельности ваналогичном периоде времени: =∆пост.∆прям.(5.7)225Предлагаемыйалгоритмрасчётапрогнозныхзначенийрасходаоперационных ресурсов на основе корреляционно-регрессионных моделейприведён на Рисунке 5.6.Рисунке 5.6. Предлагаемый алгоритм расчёта прогнозных значений расходаоперационных ресурсов на основе корреляционно-регрессионных моделей.Примеры оценки тесноты связи между разными категориями затрат, припроведении ФСА, представлены в Таблице П4.7 и на Рисунках П4.4 – П4.5Приложения к диссертации.5.4. Оценка экономической эффективности предлагаемых решений в конуре«снабжение операционными ресурсами».Стратегическиерешения,связанныесоптимизациейдеятельностигорнодобывающих компаний, могут вести к изменению существующей структурыи размера текущих затрат.
Степень этих изменений определяет размер собственных226илипривлекаемыхсредств,используемыхвкачествеинвестицийвпроизводственную или логистическую инфраструктуру. В общем виде, алгоритмразработки и принятия оптимизационных решений должен выглядеть следующимобразом [138, 156]:1. Поиск и обоснование проблем в закупочной и логистическойдеятельности компании, включающий: анализ баланса, отчёта о финансовых результатах, Cash Flows (отчёта одвижении денежных средств); оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости; оценкаделовойактивностикомпании(расчётпоказателейоборачиваемости капитала, запасов); моделирование бизнес-процессов, ФСА; изучение показателей хозяйственной деятельности в динамике, наосновании обработки ретроспективной информации.2.
Разработка оптимизационных решений.3. Расчётэкономическойэффективностипредлагаемыхрешений,включающий оценку размера сокращения текущих затрат, степени увеличенияприбыли, эффективности инвестиций.В Таблице 5.7 приведён предлагаемый формат группировки информации осуществующих и перспективных текущих затратах горнодобывающих компаний,при проведении анализа влияния стратегических решений, связанных соптимизацией снабжения операционными ресурсами.
В качестве дополнительнойоценки эффективности предлагаемых к реализации оптимизационных решений,целесообразно использовать модель стратегической прибыли (модель Дюпона),позволяющуюоценитьувеличениедоходностисобственныхактивовгорнодобывающей компании. Среди основных факторов модели можно выделитьследующие:2271.
Оборачиваемость активов – обобщает оценку внеоборотных и оборотныхактивов компании, представленных в I и II разделах баланса (форма №1бухгалтерской отчётности).2. Маржа чистой прибыли – являющейся относительным показателемдоходности компании в общем объёме выручки и определяемой по данным отчётао финансовых результатах (форма №2).3. Финансовый рычаг – отражающий структуру капитала, авансированногов деятельность компании и рассчитываемый с помощью отношения суммы общегокапитала к сумме собственных средств. Общий капитал, представляет собой суммупо всем источникам формирования активов, отражаемых в следующих разделахпассива баланса: III («Капитал и резервы»), IV («Долгосрочные обязательства») иV («Краткосрочные обязательства»).
Собственный капитал – отражает толькоисточники формирования активов компании по III разделу баланса.Таблица 5.7. Предлагаемый формат группировки информации, при проведениианализа существующих и перспективных затратах горнодобывающей компании№п/пСтатьи затратПо проекту решенияСуществующееуменьшение (–)положениеВеличинаувеличение (+)Прямые (материальные)затраты, в т.ч.:1.1. …2. Косвенные затраты, в т.ч.:2.1.
…ИТОГО:ИТОГО в % к общим затратам:1.Для горнодобывающих компаний состав и связь отдельных блоков моделистратегической прибыли с показателями форм бухгалтерской отчётности, будетследующей:1. Валовые поступления от реализации сырья – выручка (денежный доход),полученные компанией от покупателей (заказчиков) за реализованное природноесырьё.2282.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
