Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 5

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 5)

Структура доходов консолидированного бюджета РФ в 2009 г.*

Продолжение табл. 2.1

Показатели

Единый социальный налог

Феде­раль­ный бюджет

509,8

Консолидиро­ванные бюдже­ты субъектов Российской Федерации

0,2

итогу 3,85

Консолидированный бюджет Российской Федерации

Сумма 510,0

Налог на добавленную стои­мость

2050,0

0,3

2050,3

15,46

Д

Акцизы

По данным Федерального казначейства РФ.

анные таблицы 2.1 свидетельствуют, что в объеме доходов консо­лидированного бюджета РФ на налоговые поступления приходится около 60 %. Кризис повлиял на структуру налоговых доходов. По итогам 2009 г. поступления налога на прибыль организаций по сравнению с 2008 г. сни­зились практически в 2 раза. В составе налоговых доходов за 2009 г. наи­

больший удельный вес в общей сумме доходов занимали: налог на добав­ленную стоимость - 15,46%; налог на доходы физических лиц - 12,56%; налог на прибыль организаций - 9,53%. Это характеристики структуры налогов консолидированного бюджета РФ. Но больший интерес представ­ляет, конечно, анализ бюджетов, его составляющих, прежде всего феде­рального бюджета.

Налоговые доходы федерального бюджета в 2007-2009 гг.*

млрд руб.

Ф

Налог на добавленную стоимость

По данным Федерального казначейства РФ.

135,0 2,91 160,5 3,07 101,5 2,61 63,3

96,1

52,61

2050,0

40,75

2132,2

48,80

2261,5

Акцизы

Налог на добычу полез­ных ископаемых	1122,9	24,23	1604,7	30,67	981,5	25,19	61,2
Государственная по­шлина	29,6	0,64	33,7	0,64	32,7	0,84	97,0
Иные налоговые дохо­ды	38,4	0,84	33,7	0,65	17,5	0,65	51,9
Доля налоговых доходов в доходах федерального бюджета, %	59,6	X	56,4	X	53,1	X	-3,3 п.п.

2009

2008

2007

Таблица 2.2

Показатели	Сумма	в%к итогу	Сумма	в%к итогу	Сумма	в%к итогу	2009 к 2008, %
Доходы федерального бюджета - всего	7779,1	X	9274,1	X	7336,8	X	79,1
Налоговые доходы -всего	4633,7	100	5232,7	100,0	3896,5	100	74,5
Налог на прибыль орга­низаций	641,3	13,84	761,1	14,55	195,4	5,02	25,7
Единый социальный налог	405,0	8,74	506,8	9,68	509,8	13,08	100,6

едеральный бюджет является центральным звеном бюджетной системы РФ, так как через него перераспределяется существенная часть финансовых ресурсов государства в соответствии с задачами экономиче­ской и бюджетной политики. Определяющее значение для реализации этих задач имеют налоговые доходы. Рассмотрим динамику и структуру налоговых доходов федерального бюджета за 2007-2009 гг. (табл. 2.2).

Доходы федерального бюджета РФ в 2009 г. составили 7336,8 млрд руб. и сократились на 20,9% по сравнению с 2008 г. Более чем на 50% до­ходы федерального бюджета формируются за счет налоговых доходов, однако доля последних в общей сумме доходов федерального бюджета из года в год уменьшалась и по итогам 2009 г. составила 53,1% (в 2007 г. -59,6%).

Самым весомым налоговым доходом федерального бюджета за 2009 г. являлся НДС. Поступления НДС в условиях кризиса практически не уменьшились, более половины налоговых доходов федерального бюджета формируется за его счет (в 2009 г. - 52,61%). Более четверти налоговых доходов федерального бюджета за 2009 г. обеспечили денежные средства от налога на добычу полезных ископаемых (25,19%). Но ухудшение внешнеэкономической конъюнктуры, связанное с падением цен на энер­горесурсы, послужило причиной значительного снижения поступлений налога на добычу полезных ископаемых (в абсолютной сумме в 2009 г. по сравнению с 2008 г. - на 38,8%, в структуре налоговых доходов - на 5,48%).

Единый социальный налог - единственный налог, поступления по которому в 2009 г. по сравнению с 2008 г. не снизились. Основной причи­ной послужил рост среднемесячной номинальной начисленной заработной платы в 2009 г. до 18637, 5 руб. по сравнению с 17290,1 руб. в 2008 г. Но в связи с изменением в Российской Федерации порядка формирования до­ходов социальных внебюджетных фондов с 1 января 2010 г. ЕСН заменен на страховые взносы в соответствующие фонды.

Доходы федерального бюджета запланированы в следующих сум­мах: в 2011 г. - 8844 трлн руб.; 2012 г. - 9503 млрд руб.; 2013 г. - 10379 млрд руб. Проанализировав показатели федерального бюджета, можно отметить, что дефицит федерального бюджета складывается в следующих объемах: 2011 г. - 1814 млрд руб. (3,6% ВВП); 2012 г. - 1734,4 млрд руб. (3,1% ВВП); 2013 г. - 1785,7 млрд руб. (2,9% ВВП)*. То есть параметры федерального бюджета на 2011 г. и плановый период 2012-2013 гг. доста­точно жесткие и Правительству РФ предстоит серьезная работа по разви­тию экономики, наращиванию финансового потенциала страны, увеличе­нию доходов, прежде всего налоговых поступлений.

Рассмотрим следующее звено бюджетной системы - бюджеты субъектов РФ. Вопросы их финансовой состоятельности, в том числе за счет налоговых поступлений, стоят очень остро. Здесь уместно привести высказывание Президента РФ в Послании Федеральному Собранию РФ 30 ноября 2010 года: «...надо поощрять, а не лишать поддержки регионы,

Федеральный закон от 13.12.2010 г. № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 - 2013 годов».

которые добились увеличения собственной доходной базы, и учитывать это при распределении федеральных дотаций... Правительству следует подготовить предложения по изменению сложившейся пропорции рас­пределения доходов между бюджетами разных уровней. В результате та­ких мер должна повыситься роль регионов и муниципалитетов в решении ключевых социально-экономических задач». Нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ на 2011 год и на пла­новый период 2012 - 2013 годов установлены ст. 2 Федерального закона от 13.12.2010 г. № 357-ФЗ «О федеральном бюджете на 2011 год и на плановый период 2012 - 2013 годов».

Следует отметить, что в период кризиса налоговые доходы консоли­дированных бюджетов субъектов РФ сократились не в такой степени, как по федеральному бюджету, составив по итогам 2009 г. 3793,1 млрд руб. (табл. 2.3).

Таблица 2.3

млрд руб.

Акцизы

2009

2008

2007

Налоговые доходы свода консолидированных бюджетов субъектов РФ за 2007-2009 гг.

В

Продолжение табл. 2.3

ажнейшей характеристикой консолидированных бюджетов РФ за последний период является сокращение доли налога на прибыль органи­заций. В 2009 г. налогооблагаемая прибыль организаций значительно уменьшилась, и несмотря на увеличение с 1 января 2009 г. налоговой ставки, по которой этот налог зачисляется в бюджеты субъектов РФ, по­ступления налога на прибыль организаций в общей сумме налоговых до­ходов в своде консолидированных бюджетов субъектов РФ составили в 2009 г. 1069,2 млрд руб. (28,19%), тогда как в 2007 г. эта доля равнялась 42,31%. Налог на доходы физических лиц в 2009 г. сохранился на уровне 2008 г. В настоящее время это один из определяющих доходных источни­ков консолидированных бюджетов субъектов РФ, который по итогам 2009 г. составил 43,92% всех налоговых доходов. Еще один значительный до­ходный источник консолидированных бюджетов субъектов РФ - налог на имущество организаций. В 2009 г. данный налог поступил в сумме 385,8 млрд руб. (10,17% общей суммы налоговых доходов) и увеличился по сравнению с 2008 г. на 19,2%.

Характеристики

Список файлов лекций