Налогообложение организаций и физических лиц (1094531), страница 2

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

Так, в доходах федерального бюджета доля налога на добавленную стоимость (основного косвенного налога) характеризуется следующими показателями: 2007 г. - 29,7%; 2008 г. (оценка) - 34%; 2009 г. (прогноз) -40,5%; 2010 г.-32% (прогноз).

Налоги могут группироваться в зависимости от субъекта уплаты, т.е. налоги, уплачиваемые юридическими лицами и физическими лицами. По объекту обложения налоги группируются следующим образом: нало­ги на имущество, налог на прибыль (доход), налог на землю и др. По при­надлежности к уровням управления и власти налоги делятся на федераль­ные, субъектов Российской Федерации и местные.

В

Классификационные признаки

ажным классификационным признаком является отражение полно­ты прав использования налогов, входящих в налоговую систему РФ. На­логи различаются на закрепленные и регулирующие. Закрепленные - это налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долгосрочной основе поступают в соответствующий бюджет. Регулирующие налоги представляют собой налоги, используемые для регулирования доходной базы нижестоящих бюджетов в виде про­центных отчислений от налогов по ставкам (нормативам), утвержденным в установленном порядке на очередной финансовый год. Возможно при­менение и других классификационных признаков при группировке нало­гов (см. рис. 1.1).

Л

Рис. 1.1. Классификация налогов

юбое государство, концентрированно выражая интересы общества в различных сферах жизнедеятельности, вырабатывает и реализует соответ­ствующую политику - экономическую, военную, социальную, междуна­родную и др. Одними из основных в процессе государственного регулиро­вания используются финансовые механизмы, которые непосредственно во­площаются в финансовой и налоговой политике государства.

Налоговая политика государства - это косвенный метод государст­венного регулирования экономики, система актов и мероприятий, прово­димых государством в области налогов, направленных на реализацию оп­ределенных задач, стоящих перед обществом. Определив цели и задачи налоговой политики, государство выбирает методы ее осуществления.

Задачи налоговой политики заключаются в обеспечении государства финансовыми ресурсами, создании условий для регулирования хозяйст­венной жизни в стране, в сглаживании возникающего в процессе рыноч­ных отношений неравенства в уровнях доходах населения.

В настоящее время налоговая политика ведущих стран с развитой экономикой опирается на теоретические постулаты экономики предложе­ния, рациональным зерном которой является предложение борьбы с кри­зисными явлениями в экономике (инфляция, снижение темпов экономиче­ского роста, безработица, рост «теневой» экономики) путем радикального снижения предельных ставок налогов. Это должно способствовать усиле­нию стимула к производственной деятельности, расширению налоговой базы плательщиков, что в свою очередь приведет к увеличению поступ­лений в бюджет.

Кроме снижения налоговых ставок экономика предложений ориен­тирована на замену кейнсианской концепции налогообложения, основан­ной на активной фискальной политике государства, неоклассической кон­цепцией налоговой нейтральности, в основе которой лежит не прямое, а косвенное воздействие государства на экономику. Т.е. налоги должны быть не бременем для налогоплательщиков, а одним из стимулов развития национальной экономики.

Низкие налоговые ставки, преобладание регулирующей роли нало­гов должно положительно отразиться на стимулах к труду и предпри­нимательской активности, что приведет к росту производительности труда и увеличению выпуска продукции, увеличению потребительского спроса вследствие роста необлагаемого дохода. Все это будет способст­

вовать увеличению государственных доходов, что ограничит необходи­мость государства вмешиваться в эффективные сектора экономики; сдерживанию роста цен и инфляции; переходу «теневой» экономики в легальную.

Следовательно, налоговое регулирование является одной из форм управления рыночной экономикой. Проведение рыночных преобразова­ний в России невозможно без создания эффективной системы налогооб­ложения, что характеризует качество налоговой политики.

Вводя налоги, государство преследует следующие цели:

• Изъятие у предприятий и населения части их доходов в свою пользу. Так реализуется фискальная функция налогов, связанная с форми­рованием доходной части государственного бюджета, обеспечивающая перераспределение национального дохода и создающая условия для эф­фективного государственного управления. В рыночных условиях налоги стали основным источником доходов консолидированного бюджета Рос­сийской Федерации.

• Воздействие через налоговый механизм на процессы производст­ва и обращения, что достигается путем стимулирования или сдерживания их темпов, усиления или ослабления накопления капитала, расширения или уменьшения платежеспособного спроса населения. Таким образом проявляется регулирующая функция налогов.

Рассматривая направления налоговой политики государства, можно выделить три ее типа. Первый тип - политика максимальных налогов, ха­рактеризующаяся принципом «взять все, что можно». При этом государ­ству уготована «налоговая ловушка», когда повышение налогов не сопро­вождается ростом государственных доходов. Второй тип - политика ра­зумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивая ему благоприятный налоговый климат. Третий тип - налого­вая политика, предусматривающая достаточно высокий уровень обложе­ния, но при значительной социальной защите.

При сильной экономике все указанные типы налоговой политики ус­пешно сочетаются. В настоящее время для России более характерен вто­рой тип налоговой политики.

На практике налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм (налоговое законодательство), методов и инструментов управления налогообложением.

Для достижения целей, стоящих перед налоговой политикой, устра­нения возникающих диспропорций функционирования налогового меха­низма государство использует различные инструменты, и в частности та­кие, как конкретные виды налогов и их элементы: объекты, субъекты, ставки, льготы, сроки уплаты, санкции. Для продуманной налоговой по-

литики самым важным является определение оптимального размера нало­гового бремени. В перспективе (2009-2011 гг.) приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики заключаются в создании эффективной, сбалансированной налоговой и бюджетной системы, отказ от необосно­ванных мер в области увеличения налогового бремени. Целями налоговой политики на данный период времени являются:

• отказ от увеличения номинального налогового бремени при усло­вии поддержания сбалансированности бюджетной системы;

• унификация налоговых ставок;

• пересмотр налоговых льгот;

• интеграция российской налоговой системы в международные на­логовые отношения.

Будет продолжено совершенствование налоговой системы по линии администрирования (подходы к проведению налоговых проверок, повы­шение уровня информационного обеспечения, в том числе и между нало­говыми, таможенными и правоохранительными органами). Основные на­правления развития налоговой политики таковы:

• контроль для трансфертным ценообразованием в целях налогооб­ложения;

• регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний;

• решение проблемы определения налогового резидентства юриди­ческих лиц;

• совершенствование НДС;

• индексация акцизных ставок;

• совершенствование налогообложения юридических и физических лиц при свершении сделок с ценными бумагами, а также налогов на иму­щество и на добычу полезных ископаемых;

• международное сотрудничество, интеграция в международные организации, реализация концессионных соглашений, информационный обмен.

Ряд мер для осуществления данных направлений уже реализуется с принятием изменений в налоговом законодательстве, которые вступили в силу в 2010 г., 2011 г.

Основы налоговой политики закладываются на каждый финансовый год утверждением бюджета страны. Реализация налоговой политики оформляется принятием соответствующих нормативных актов: федераль­ных законов, указов Президента России, постановлений Правительства России и иных подзаконных актов.

1.2. Современная налоговая система РФ. Виды налогов

Система налогов - это совокупность налогов государства в соответ­ствии с их классификацией, установленной в законодательном порядке. Налоговую систему можно определить как совокупность всех видов нало­гов и способов управления ими.

Действующая ныне в Российской Федерации система налогообложе­ния была введена в 1991-1992 гг. Проводившаяся налоговая реформа была обусловлена необходимостью экономических преобразований, что потре­бовало разработки принципиально новой налоговой политики. Одним из ее элементов была попытка внедрения налогового регулирования как наи­более действенного инструмента общей системы регулирования разви­вающихся рыночных отношений. Предполагалось, что налоговая система позволит ограничить стихийность рыночных отношений, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктур, до­биться снижения инфляции.

Характеристики

Список файлов лекций