Диссертация (Разработка методов имитационного моделирования выборочных статистических процедур в аудите)

ОГЛАВЛЕНИЕВВЕДЕНИЕ ............................................................................................................ 41. АНАЛИЗ И СИСТЕМАТИЗАЦИЯ ВЫБОРОЧНЫХСТАТИСТИЧЕСКИХ ПРОЦЕДУР В АУДИТЕ .............................................. 121.1. Выборочные статистические процедуры в аудите в соответствии смеждународным стандартом ........................................................................... 121.2. Выборочные статистические процедуры, основанные на дискретныхраспределениях случайной величины............................................................ 201.3. Выборочные статистические процедуры, основанные нанепрерывных распределениях случайной величины ...................................

421.4. Особенности применения монетарного метода в аудите ................... 781.5. Особенности применения выборочных статистических процедурпутем оценивания доли отклонений .............................................................. 851.6. Классификация выборочных статистических процедур,применяемых в аудите ..................................................................................... 911.7. Выводы по главе ..................................................................................... 942. РАЗРАБОТКА УСОВЕРШЕНСТВОВАННОГО МЕТОДАОЦЕНИВАНИЯ СУММ ОШИБОК И РАЗРАБОТКА ИМИТАЦИОННОЙМОДЕЛИ .............................................................................................................. 962.1.

Усовершенствование метода оценивания суммы ошибок через долюотклонений ........................................................................................................ 962.2. Разработка имитационной модели выборочных процедур ваудите .............................................................................................................. 1062.3.

Статистические процедуры для сравнительного анализа ................ 1102.4. Исходные условия аудита для статистических процедур ................ 11422.5. Моделирование ошибок исходных совокупностей .......................... 1182.6. Выводы по главе ...................................................................................

1313. РЕЗУЛЬТАТЫ ИМИТАЦИОННОГО МОДЕЛИРОВАНИЯ ИСРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ ВЫБОРОЧНЫХ СТАТИСТИЧЕСКИХПРОЦЕДУР ........................................................................................................ 1343.1. Результаты сравнительного анализа выборочных статистическихпроцедур в аудите по существу .................................................................... 1343.2. Результаты сравнительного анализа выборочных статистическихпроцедур в аудите на соответствие ..............................................................

1503.3. Выводы по главе ................................................................................... 154ЗАКЛЮЧЕНИЕ ................................................................................................. 160СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ....................................... 163Приложение 1 «Список методов, подлежащих сравнительному анализу, иих обозначения»Приложение 2 «Список исходных условий аудита, подлежащихсравнительному реанализу, реи реих реобозначения»Приложение ре3 ре«Листинг репрограммного рекода реимитационной ремодели»Приложение ре4 ре«Результаты реимитационного ремоделирования»3ВВЕДЕНИЕФедеральный ре закон ре от ре 30.12.2008 ре г.

ре N ре 307-ФЗ ре «Об ре аудиторской редеятельности» ре предписывает ре проведение ре обязательного ре аудита ре наряду ре с репрочим ре тем ре организациям, ре чей ре объем ре выручки ре от ре продажи ре продукции ре(продажи ре товаров, ре выполнения ре работ, ре оказания ре услуг) ре за ре год, репредшествовавший ре отчетному, ре превышает ре 400 ре млн. ре рублей ре или ре сумма реактивов ребухгалтерского ребаланса репо ресостоянию рена реконец репредшествовавшегоре отчетному ре года ре превышает ре 60 ре млн. ре рублей [1].

ре Подобные ре критерии реподразумевают ре достаточно ре крупный ре масштаб ре деятельности ре аудируемого релица, ре вследствие ре чего ре сплошная ре проверка ре всех ре операций ре организации рестановится ре экономически ре нецелесообразной. ре Поэтому ре в ре подавляющем ребольшинстве реслучаев реаудит репроводится ревыборочно.Выборочный ре метод ре– реодин ре из ре классических ре методов ре статистического реанализа, рекоторый реотносительно ренедавно репоявился рев реаудите рев рекачестве реновойре области ре практического ре использования. ре Международный ре стандарт ре аудита ре(МСА) ре 530 ре «Аудиторская ре выборка» ре [2] ре устанавливает, ре что ре выборочные репроцедуры ремогут ребыть рекак рестатистическими, ретак реи ренестатистическими.

реКак репоказывает ре опыт ре крупнейших ре аудиторских ре фирм ре как ре зарубежных ре (EY, реPWC, ре KPMG, ре Deloitte), ре так ре и ре отечественных ре (Финэкспертиза, ре БДО, реРосэкспертиза ре и ре т.п.), ре именно ре статистическая ре выборка ре эффективно реприменяется ре в ре различных ре видах ре финансового ре контроля. ре В ре аудите ре нашли реприменение ре как ре стандартные, ре так ре и ре специальные ре приемы ре извлечения ревыборок, реи репоследующая реих рестатистическая реоценка.

реВ релитературе репо реаудитуре [3, ре 5] ре и ре стандартах ре указывается, ре что ре при ре применении ре статистических ревыборочных ре процедур, ре определении ре объема ре выборки, ре экстраполяции реиспользуется ре аппарат ре математической ре статистики ре и ре теории ре вероятностей. реОднако ре до ре сих ре пор ре нет ре теоретического ре обоснования, ре какая ре методика репозволит ре достичь ре цели ре исследования ре в ре каждом ре конкретном ре случае, ер4учитывая ре такие ре факторы ре как ре непосредственно ре задача ре исследования, реоднородность ре сумм, ре вероятность ре ошибки, ре объем ре выборки ре и ре т.п. ре Нет реподробной ре классификации ре всей ре совокупности ре статистических ре процедур, реприменяемых ресегодня рев реаудите.

реВ ресвязи рес реэтим, рев редиссертационной реработе ребыла ре разработана ре классификация ре и ре осуществлен ре комплексный ресравнительный реанализ ребольшинства рестатистических ревыборочных репроцедур рев ре аудите ре и ре даны ре рекомендации ре по ре их ре использованию ре в ре зависимости ре от реусловий репроверки.Вся ре совокупность ре приведенных ре обстоятельств ре и ре обуславливает реактуальность ретемы редиссертационного реисследования.Степень разработанности научной проблемы. ре Известны ре труды резарубежных ре ученных ре и ре специалистов ре в ре области ре теории, ре методологии ре и реорганизации ре аудита, ре среди ре которых ре Адамс ре Р., ре Аренс ре А., ре Монтгомери ре Р., реРобертсон реДж.

реИ редр., реа ретакже реработы ре ряда рероссийских реавторов, ретаких рекак реБычкова реС.М., реДанилевский реЮ.А., реЕлисеева реИ.И., реКочинев реЮ.Ю., реМельник реМ.В., ре Мизиковский ре Е.А., ре Подольский ре В.И., ре Соколов ре Я.В., ре Суйц ре В.П., реТерехов реА.А., реШеремет реА.Д., реШешукова реТ.Г., реХемди реА.

реТаха, реСтрогалев реВ. реП., ре Губарь ре Ю., ре Муха ре В. ре С., ре Кобелев ре Н.Б.В ре данных ре работах ре рассмотрены ренаиболее репопулярные рестатистические реметоды ревыборочного реаудита реи реданы реруководства ре по ре их ре применению. ре Известны ре также ре руководства ре по реприменению рестатистических реметодов ревыборочного реаудита, реразработанные ревре крупных ре аудиторских ре компаниях. ре Характерной ре чертой ре таких ре руководств реявляется ре почти ре полное ре отсутствие ре теоретических ре обоснований репредлагаемых ре методов. ре Обычно ре в ре руководствах ре указываются ре правила, ре по рекоторым реаудитор реможет реполучить ренеобходимую реинформацию: рекак реправило, редаются ретаблицы, рена репересечении рестрок реи рестолбцов рекоторых реаудитор ренаходитренужный реему репараметр ребез реобъяснения реметодик реи репринципов, реположенных рев реоснову репостроения ретаких ретаблиц.

реПричины реже, репо рекоторым репри реконкретных реисходных реусловиях реаудита ретот реили реиной реметод ребудет ренадежнее редругого, рев ре5известных ре источниках ре не ре рассмотрены, ре хотя ре МСА ре 530, ре устанавливая ревозможность ре статистических ре подходов рек ре выборочному ре аудиту, ре требует ре от реаудитора ре выбирать ре статистический ре метод, ре обеспечивающий ре достаточную ренадежность ре с ре точки ре зрения ре получения ре надлежащих ре аудиторских редоказательств.Цель и задачи диссертационного исследования.

Цель ре работы ре – реразвитиере методовре имитационногоре моделированияре выборочныхрестатистических репроцедур рев реаудите рев рецелях реповышения реих ренадежности. ре реДля редостижения рецели ребыли репоставлены следующие резадачи:проанализировать ре условия ре и ре возможности ре применения ре в ре аудите рестатистических ревыборочных репроцедур, реоснованных рена редискретныхре и ре непрерывных ре распределениях ре случайной ре величины ре (величины реошибки реили реколичества реошибок рев ресовокупности);систематизировать ре применяемые ре в ре аудите ре теоретические рераспределения реслучайных ревеличин реи реразработать реклассификацию репроцедур рес реучетом ретипа рераспределений;разработать ре усовершенствованный ре метод ре оценивания ре сумм реошибок ре через ре долю ре отклонений ре путем ре учета ре дисперсии ре сумм, реотраженных рев редокументах;разработать ре имитационную ре модель ре и ре условия ре проведения речисленного ре экспериментального ре исследования ре эффективности рестатистических репроцедур, реприменяемых рев реаудите;осуществить ре сравнительное ре аналитическое ре исследование рестатистических ревыборочных репроцедур, реприменяемых рев реаудите;разработать ре рекомендации ре по ре применению ре статистических реметодов репри ревыборочном реисследовании рев реаудите.Предмет исследования ре – ре методы ре имитационного ре моделирования ревыборочных ре статистических ре процедур, ре применяемых ре аудиторскими реорганизациями.6Объект исследования ре – ре аудиторские ре организации, ре осуществляющие реполучение ре аудиторских ре доказательств ре путем ре применения ре выборочных рестатистических репроцедур.Теоретической и методологической основной исследованияреявляются ре общенаучные ре методы, ре системный ре подход ре к ре решению репоставленных ре задач ре в ре рамках ре исследования, ре теоретические ре воззрения резарубежных ре и ре отечественных ре ученых.