Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла

Содержание

Введение 4

1 Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью 7

1.1 Понятие состав дебиторской и кредиторской задолженности 7

1.2 Способы управления дебиторской и кредиторской задолженности 13

1.3 Методики анализа соотношения дебиторской и кредиторской задолженности 21

2 Практика бухгалтерского учёта и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Унимарт» 26

2.1 Характеристика предприятия, основные технико-экономические показатели 26

2.2 Организация учёта и учётная политика 30

2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 37

3 Мероприятия по совершенствованию дебиторской и кредиторской 56

задолженности 56

3.1 Разработка мероприятий по совершенствованию дебиторской 56

и кредиторской задолженности 56

3.2 Экономическая оценка разработанных мероприятий 68

Заключение 71

Список использованных источников 77

Приложение А «Бухгалтерский баланс» 81

Приложение Б «Отчет о финансовых результатах» 82

Приложение В « Анализ основных групп дебиторов» 83

Приложение Г « Анализ основных групп кредиторов» 84

Введение

Актуальность темы исследования. Финансовое состояние и будущее развитие предприятия зависит от того, в какой степени верно выбрана кредитная политика и как проводится работа с дебиторами и кредиторами. По этой причине, значительную роль играют анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженности.

Управление дебиторской и кредиторской задолженностью составляет основу управления денежными потоками предприятия. При финансовом мониторинге экономической деятельности оно является основным показателем. Кредиторская и дебиторская задолженность выражают неизбежное следствие имеющейся в данный момент системы денежных расчетов между предприятиями, при которой всегда существует разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Существование постоянной дебиторской и кредиторской задолженности стали атрибутом хозяйственных отношений в условиях рынка, это уместно, в случае если соблюдена грань, когда взаимные долги оправданы и сбалансированы, если ими рационально управляют.

Основу финансовой деятельности коммерческого предприятия составляет непрерывный кругооборот авансированного капитала для приобретения средств производства, организации производства и сбыта продукции. В каждом цикле хозяйственной операции данные денежные средства должны в будущем приносить прибыль предприятию, то есть возобновляться. Одним из важнейших источников формирования финансовых потоков платежей является дебиторская задолженность. Кредиторская задолженность как долговое обязательство предприятия перед другими лицами всегда содержит суммы потенциальных выплат, нуждающихся в бухгалтерском наблюдении и контроле. Предприятие должно контролировать дебиторскую и кредиторскую задолженность, обязательно следить за сроками погашения, не позволять необоснованного роста дебиторов и суммы их долгов, вовремя принимать меры по истребованию просроченной задолженности, вести активную работу с дебиторами.

Так же нужно крайне внимательно относиться к расчетам с кредиторами, вовремя возвращать им долги, в противном случае предприятие может потерять доверие своих поставщиков, банков и других кредиторов, будет иметь штрафные санкции по расчетам с контрагентами - все это объясняет актуальность избранной темы.

Актуальность темы исследования определяется также значительной теоретической и практической важностью проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации, выявления причин их возникновения, поиском мер обеспечения исполнения обязательств, способствует росту доходов и понижает риск дефицита денежных средств на предприятии, воздействует на финансовую стабильность предприятия в целом.

Степень разработанности проблемы. Существенный вклад в исследование теоретических, методических и практических вопросов анализа финансового состояния внесли такие известные ученые как М.И. Баканов, Л.В. Донцова, Д.А. Ендовицкий, О. В. Ефимова, А.Ф. Ионова, В.В. Ковалев, Н. П. Любушин, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Н. Н. Селезнева, А.Д. Шеремет и другие.

Цель работы состоит в разработке мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью организации.

Для достижения поставленной цели в исследовании определены следующие задачи:

- изучить понятие и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;

- раскрыть методику анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации;

- исследовать информационное обеспечение для анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации;

- провести анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Унимарт»;

- провести анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности организации;

- разработать основные мероприятия, направленные на совершенствование управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «Унимарт».

Предметом исследования является комплекс теоретических, и организационно-методических проблем, связанных с анализом и управлением дебиторской и кредиторской задолженности организации.

Объектом исследования является ООО «Унимарт».

Теоретической основой работы послужили труды ведущих ученых, в области экономического анализа финансово- хозяйственной деятельности организации, финансового анализа, нормативно-законодательные документы, регулирующие бухгалтерский учет и отчетность в Российской Федерации, а также материалы периодических изданий и сети Интернет.

Методологической основой работы явились общенаучные методы исследования, такие как: анализ и синтез, индукция и дедукция, диалектический подход, сравнение, классификация, обобщение, способствующие экономическому обоснованию основных выводов и рекомендаций.

Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы, имеет приложения.

1 Теоретические аспекты управления дебиторской и кредиторской задолженностью

1.1 Понятие состав дебиторской и кредиторской задолженности

В проц ессе финансово-хозяйственной деяте льностилю бое предп риятиевсту пает в хозяйственные и финансовые «отношения с другими предприятиями, лицами и т.д. Таким образом, возникают расчетные отношения. Расчеты делятся на две группы:

- по товарным операциям, которые производятся предприятием в случае, если предприятие является поставщиком готовой продукции (работ, услуг), заготовителем товарно-материальных ценностей, или покупателем;

- по нетоварным операциям, связанным с погашением задолженности банку, бюджету, работникам, внебюджетным фондам и другие расчеты[20].

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей необходимо рассматривать во взаимосвязи [43].

По мнению Левковича О.А., под дебиторской задолженностью понимаются задолженность организаций, работников и физических лиц данной организации, которая возникает в процессе экономической деятельности организации, т.е. задолженность покупателей за купленные товары и услуги, подотчетных лиц за выданные им под отчет денежные суммы и др.

Дебиторская задолженность в зависимости от расчетных отношений может подразделяться на нормальную, которая является следствием хозяйственной деятельности организации и просроченную дебиторскую задолженность, которая создает финансовые затруднения для приобретения производственных запасов, выплаты заработной платы. Такая дебиторская задолженность должна быть в центре внимания, и должны быть приняты срочные оперативные меры по ее исключению.

Для целей учета и анализа дебиторская задолженность делится на текущую и долгосрочную. Текущая задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла.

Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен [46].

В своей книге «Управление финансовой безопасностью предприятия» Бланк И.А., считает, что дебиторская задолженность имеет двоякую природу. С одной стороны, «нормальный» рост дебиторской задолженности свидетельствует об увеличении потенциальных доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия [19].

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Когда одно предприятие продаёт товары другому предприятию, совсем не значит, что стоимость проданного товара будет оплачена немедленно.

В настоящее время, выделяют следующие виды:

- дебиторская задолженность покупателей и заказчиков, дочерних, зависимых товариществ, совместно контролируемых юридических лиц,

- прочей дебиторской задолженности, расходы будущих периодов, дебиторская задолженность по выданным авансам;

- задолженность по выданным авансам;

- задолженность и покупателей и заказчиков;

- прочая дебиторская задолженность;

- дочерних зависимых товариществ, совместно контролирующих юридиче­ских лиц [28].

Дебиторской задолженностью называются средства, причитающиеся фирме, но еще не полученные ею. В составе оборотных средств отражается дебиторская задолженность, срок погашения которой не превышает одного года. Дебиторская задолженность может быть представлена следующими статьями: дебиторская задолженность по основной деятельности и дебиторская задолженность по прочим операциям.

Дебиторская задолженность по основной деятельности отражается в статьях «Счета к получению» и «Векселя полученные». Счета к получению возникают тогда, когда сделка оформляется путем простой записи стоимости проданных в кредит товаров и услуг по так называемому «открытому счету» без письменного обязательства уплаты заемщиком. Вексель полученный - это письменное обязательство уплаты денег на определенную дату, состоящее из номинала и процента.

К дебиторской задолженности по прочим операциям относятся такие статьи, как авансы служащим, авансы филиалам, депозиты как гарантия долга, дебиторская задолженность по финансовым операциям (дебиторская задолженность по дивидендам и процентам) [37].

В странах с развитой рыночной экономикой дебиторская задолженность учитывается в балансе по чистой стоимости реализации, т. е. исходит из той суммы денежных средств, которая предположительно должна быть получена при погашении этой задолженности.

Чистая стоимость реализации означает, что при регистрации дебиторской задолженности учитываются безнадежные поступления и различного рода скидки [52].

Безнадежные поступления по дебиторской задолженности - это убытки или расходы, обусловленные тем, что часть дебиторской задолженности оказывается не оплаченной покупателями. На момент реализации продукции предприятие не располагает информацией о том, какая часть счетов не будет оплачена. Поэтому при оценке дебиторской задолженности начисляется определенная скидка для этих поступлений. В финансовой отчетности она отражается в дополнительной статье «Скидка для безнадежных поступлений».

Скидка для безнадежных поступлений рассчитывается исходя из суммы неоплаченной дебиторской задолженности за предшествующие годы с учетом изменений в экономической конъюнктуре. Для оценки безнадежных поступлений используются два метода:

- исходя из процентного отношения непогашенной дебиторской задолженности к чистому объему реализации;

- исходя их процентного отношения неоплаченных счетов иливекселей в их общем объеме [25, 37].

Рассмотрим вторую сторону «медали» функционирования предприятия: компания наряду со своими дебиторами, является потребителем сырья и материалов, берет на себя денежные обязательства, которые она должна выполнить в конкретный срок и в конкретном размере. Кроме того, имеют место финансовые обязательства компании перед налоговыми службами и персоналом по своевременной выплате заработной платы. Таким образом, возникают проблемы анализа и управления дебиторской и кредиторской задолженностями, которые отражаются на соответствующих счетах. Зеркальным отражением работы с дебиторскими счетами является работа с кредиторскими счетами, по которым необходимо своевременно и в необходимом размере осуществлять денежные выплаты другим предприятиям. С одной стороны, задержка и «размазывание» выплат по времени увеличивает доходы (т.е. в себестоимости продукции отражается не полная стоимость, а лишь часть от нее), ликвидность компании, а с другой - создает проблемы в отношениях с предприятиями-поставщиками, банками и другими кредиторами, например, по дополнительным выплатам судебных издержек. Рано или поздно плохая репутация несвоевременного плательщика заставит и остальных поставщиков не только ликвидировать торговые скидки, но и увеличить цены на поставляемые сырье, материалы и товары [16].

Кредиторской называют задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые возникают в ходе различных фактов хозяйственной деятельности.

Кредиторская задолженность делится на краткосрочную или долгосрочную кредиторскую задолженность (долгосрочные и краткосрочные пассивы).

К долгосрочным пассивам относятся:

- долгосрочные кредиты банка, используемые для капитальных вложений на длительный срок: на приобретение дорогостоящего оборудования, строительство зданий, модернизацию производства;

- долгосрочные займы, отражающие долгосрочные кредиты (кроме банковских) и другие привлечённые средства на срок более одного года, в том числе по выпущенным предприятием долгосрочным облигациям и выданным долгосрочным векселям[13].

Характеристики

Тип файла документ

Документы такого типа открываются такими программами, как Microsoft Office Word на компьютерах Windows, Apple Pages на компьютерах Mac, Open Office - бесплатная альтернатива на различных платформах, в том числе Linux. Наиболее простым и современным решением будут Google документы, так как открываются онлайн без скачивания прямо в браузере на любой платформе. Существуют российские качественные аналоги, например от Яндекса.

Будьте внимательны на мобильных устройствах, так как там используются упрощённый функционал даже в официальном приложении от Microsoft, поэтому для просмотра скачивайте PDF-версию. А если нужно редактировать файл, то используйте оригинальный файл.

Файлы такого типа обычно разбиты на страницы, а текст может быть форматированным (жирный, курсив, выбор шрифта, таблицы и т.п.), а также в него можно добавлять изображения. Формат идеально подходит для рефератов, докладов и РПЗ курсовых проектов, которые необходимо распечатать. Кстати перед печатью также сохраняйте файл в PDF, так как принтер может начудить со шрифтами.

Список файлов ВКР