Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 2)

210 – договоренности об аудите

220 – контроль кач-ва работы аудиторов

230 – документация

240 – мошенничество и ошибка

250 – учет законов и нормативных актов при аудите фин отч-ти

1. "планирование" - 3 стандарта описывают процесс планир-я аудит проверок, вопросы понимания аудитором бизнеса клиента, дается трактовка концепции существенности в аудите

300 – планирование

310 – знание бизнеса

320 - существенность в аудите

1. "средства (система) внутреннего контроля" - 3 стандарта, опис-ют процессы оценки аудит риска и систем внутр контроля клиента, в том числе при использовании клиентом компьютерных инф систем, а также если бу клиента ведется сервисными орг-ями (бух и аудит фирмами)

400 – оценка рисков и систем внутр контроля

401 – аудит в усл-ях компьютерных и инф систем (КИС)

402 – аудит клиентов, пользующихся услугами сервисными орг-ми

1. "аудит док-ва" - 10 стандартов, опр-ют процесс сбора аудит док-в в разл ситуациях, раскрывает сод-е и хар-р аналитич процедур, выборочных проверок

500 – ауд док-ва

501 – ауд док-ва – доп рассмотрение специальных статей

510 – первая ауд проверка – начальное сальдо

520 - аналитич процедуры

530 – ауд выборка и др процедуры выборочной проверки

540 – аудит оценочных значений

550 – связанные стороны

560 – последующие события

570 – допущения о непрерывности дея-ти п\п

580 – заявление руководства

1. "использование работы третьих лиц" - 3 стандарта, опис-ют процессы использования в ходе аудит проверок работы др независимых аудиторов, внутренних аудиторов клиента, экспертов и специалистов в разл областях

600 – использование работы др аудитора

610 – рассмотрение работы внутреннего аудитора

620 – использование работы экспертов

1. "аудиторские выводы и отчеты" - 3 стандарта, дающих рекомендации по форме и сод-ю аудит заключений, составления отчетов аудиторов, порядок включения в эти отчеты доп инф-и

700 – аудит заключение по фин отч-ти

710 – сопоставимые значения

720 – прочая инф-я в док-ах, содержащих проверенную фин отч-ть

1. "специализированные области аудита" - 2 стандарта, опред-ют действия аудитора при составлении отчетов по специальным аудит заданиям, а также при изучении прогнозируемой аудит инф-и

800 – отчет аудитора по специальным аудит заданиям

810 – проверка прогнозной фин инф-и

1. "сопутствующие услуги" - 3 стандарта, явл-ся рук-вом для аудиторов при оказании соп-х услуг: общим проверкам фин отч-ти, выполнению согласованных процедур, компиляции (подготовке) фин отч-ти

910 – задание по обзору фин инф-и

920 – выполнение согласованных процедур

930 – задание по подготовке фин инф-и

1. "положения по межд практике аудита" - 11 стандартов, раскрываются особ-ти аудита междунар банков, а также особ-ти аудита в случае применения клиентами комп инф систем. В этой группе также решаются разл вопросы о проведении аудит проверок: общение с рук-вом клиента, аудит малых предприятий и др.

1000 – процедуры межбанковского подтверждения

1001 – использование среды КИС – автономных компьютеров

1002 – использование среды КИС – интерактивных компьютерных систем (on line)

1003 – использование среды КИС – систем баз данных

1004 – взаимод-е гос инспекторов по банковскому надзору и внешних аудиторов

1005 – особ-ти аудита малых п\п

1006 – аудит международных коммерческих банков

1007 – общение с рук-вом клиента

1008 – оценка рисков и системы внутреннего контроля в системах КИС и связанные с ними вопросы

1009 – аудит с применением компьютеров

1010 – учет экологических вопросов при аудите фин отч-ти

Осн положения аудита, изложенные в международных стандартах

1. Концептуальные основы МСА

2. Цели аудита в соотв-и с треб-ями междунар стандартов

3. Осн принципы, изложенные в МСА

4. Треб-я профессионального скептицизма аудиторов

1. Концептуальные основы МСА

Они изложены в стандартах 100 "Предисловие к МСА и сопутствующих услуг" и 120 "Концептуальные основы МСА". В стандарте 100 определены осн задачи и методы органа по принятию МСА, каким явл-ся Международный комитет по ауд практике.

В этом стандарте опред-ся статус разрабатываемых комитетом положений, к ним относятся:

1) МСА – ими аудиторы должны рук-ся во всех случаях проведения аудита и ко всем вопросам, имеющим существенное значение

2) положения по ауд практике – они не имеют обязательного значения как стандарты, а лишь рекомендательное значение. Положения предназначены расширять, дополнять и комментировать стандарты.

В этом стандарте вводится понятие "гарантирующие услуги" Assurance services.

Весь спектр услуг, оказываемых аудиторами делится на 2 группы:

а) когда аудиторы что-то подтверждают или гарантируют лицам (достоверность отч-ти, верность оценок и допущений, результаты официальных экспертиз и др)

б) иные услуги (бухгалтерские, налоговые, консультационные)

Именно при оказании гарантирующих услуг к аудитору предъявляются повышенные треб-я, они касаются честности, объективности и независимости.

В стандарте 120 разграничиваются непоср-но ауд услуги и сопутствующие услуги.

В соотв-и со стандартам к сопутствующим услугам относятся:

- обзоры фин отч-ти

- согласованные между аудитором и аудируемым лицом процедуры

- подготовка фин инф-и

Этот стандарт не вкл-ет в сопутствующие услуги такие услуги, которые связанны с н\о, консультированием, рекомендациями по бу, по фин вопросам. При этом следует отметить, что оказание соп услуг не предполагает выражения аудитором уверенности, которое необходимо непоср-но для ауд услуг.

В данном случае под уверенностью подразумевается выражение мнения аудитора в отношении утверждений, предоставленных эк субъектом и предназначенных для пользователей

Прямых аналогов этих стандартов нет. В опред смысле аналогом явл-ся Закон "Об ауд дея-ти", в частности в законе зафиксированы положения:

а) разграничивающие непоср-но аудит и соп услуги

б) приводится перечень соп услуг (который по сравнению с МСА намного шире)

в) опред-ся статус правил (стандартов) ауд дея-ти, порядок их принятия

1. Цели аудита в соотв-и с треб-ями междунар стандартов

Цели и принципы аудита изложены в стандарте 200 "Цель и осн принципы дея-ти фин отч-ти". В соотв-и с этим стандартом под целью аудита понимается формир-е мнения аудитора о том, что фин отч-ть эк субъекта подготовлена по всем существенным аспектам, предъявляемым к этой отч-ти.

В стандарте приводятся формулировки, которые должен использовать аудитор. Например, "отч-ть дает правильную и справедливую картину" или "отч-ть отражает достоверно во всех существенных аспектах". В тоже время, согласно стандарту, пользователь фин отч-ти не может считать, что данное мнение гарантирует жизнеспособность эк субъекта и эф-ть ведения дел руководством.

В России цель аудита изложена в законе "Об ауд дея-ти" и Фед правиле (стандарте) №1 "Цель и осн принципы дея-ти фин отч-ти": "целью аудита явл-ся выражение мнения о достоверности фин (бух) отч-ти аудируемых лиц и соотв-е порядка ведения бух учета з\д РФ. Также как и в международном стандарте в Фед правиле (стандарте) №1 имеется ссылка: "несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к фин отч-ти, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности непрерывности дея-ти в будущем, ни как подтверждение эф-ти ведения дел его рук-вом

1. Осн принципы, изложенные в МСА

Принципы аудита изложены в стандарте 200 "Цель и осн принципы дея-ти фин отч-ти". Согласно им при осущ-и своих обязанностей аудитор должен рук-ся след принципами:

- независимость

- честность

- объективность

- проф компетентность и надлежащая добросовестность

- конфиденциальность

- проф поведение

- следование технич стандартам

Рос стандарт №1 также выдвигает треб-е рук-ся этими принципами, но в отличии от межд стандартов в их перечень не включен принцип следования технич стандартам

В международном стандарте принцип "Следование технич стандартам" означает, что аудитор в своей дея-ти должен рук-ся разл технич и нормативными док-ами, регламентирующими аудит на международном и нац уровне.

1. Треб-я профессионального скептицизма аудиторов

В стандарте 200 включено треб-е проф скептицизма аудиторов при исполнении своих обязанностей. Согласно стандарта аудит должен проводится в соотв-и с треб-ями всех МСА, при этом аудитор должен подходить процесс ауд проверки с опред долей проф скептицизма, что означает не принимать на веру полученную инф-ю, а осознавать, что в ней могут сущ-ть существенные искажения, обусловленные влиянием разл факторов.

Проявление проф скептицизма предполагает, что аудитор критически оценивает весомость полученных ауд доказательств, внимательно изучает ауд док-ва, которые противоречат к-л документам или заявлениям или ставит их под сомнение.

Аудитору следует проявлять проф скептицизм для того, чтобы не упустить из виду подозрительные обстоят-ва, не сделать неоправданных обобщений, не использовать ошибочные допущения. В ходе проведения ауд проверки аудитор не должен считать рук-во аудируемого лица бесчестным, но в тоже время не должен предполагать и безоговорочную честность ее. Устные и письменные заявления рук-ва не должны подменять аудитору достаточные и надлежащие ауд док-ва.

Аналогичные треб-я проф скептицизма содержатся и в рос стандарте №1

Применение м\н стандартов аудита на этапе организации аудиторской проверки

1. Требования м\н стандартов к составлению письма-обязательства

2. Планирование ауд проверки в соот-и с м\н стандартами

3. Получение аудитором знаний о бизнесе клиента в соот-и с м\н стандартами

4. Опред-е уровня существенности искажений фин отчет-ти

1. Требования м\н стандартов к составлению письма-обязательства

Процесс составления письма-обяз-ва и его содержание рассматривается в стандарте 210 "Условия договоренностей об аудите".

В соот-и с этим стандартом письмо-обяз-во должно содержать след положения:

1) подтверждение принятия аудитором задания на проведение проверки

2) подтверждение целей и масштабов ауд проверки

3) подтверждение обяз-в аудитора перед клиентом

4) возм формы отчетов аудитора по рез-м ауд проверки.

Требование м\н стандарта по составлению письма-обяз-ва применяются как аудите фин отчета, так и при оказании сопутствующих услуг. Письмо-обяз-во направляется клиента до начала проведения аудита. Стандартная форм письма-обяз-ва предусматривает наличие след разделов:

1. цель аудита фин отчет-ти

2. ответственность рук-ва клиента за составление и предоставление фин отчет-ти

3. объем аудита со ссылками на нормативные положения

4. форма и способ сообщения рез-в аудита

5. предупреждение о наличии риска необнаружения существенных искажений из-за различных ограничений

(пр. вследствие тестового или выборочного характера аудита, вследствие ограничений присущих системам бу и внутр контроля)

6. требование свободного доступа к инфе, необх-мой для проведения аудита.

Кроме этих обязат положений в письме-обяз-ве, как правило, оговариваются:

а) мероприятия, связанные с планированием аудита (осн элементы общего плана, сроки проведения работ, виды процедур)

б) перечень ожидаемых от рук-ва письменных заявлений (о достоверности отчетности, о наличии связанных сторон и др.)

в) основы для исчисления гонорара

г) возм-ти привлечения др аудиторов и экспертов исп-я работы внутр аудиторов и др сотрудников клиента

д) координирование работы с предыдущим аудитором

е) ограничение ответ-ти аудитора при необх-ти

ж) при необх-ти оказание клиенту доп согласованных услуг.

Если аудируемая фирма имеет филиалы, дочерние общ-ва, то в письме-обяз-ве дб указано о проведении их аудита. При этом аудитор сообщает инфу будет ли он аудировать их самостоятельно или с привлечением доп аудиторов.

В полном объеме письмо-обяз-во составляется при первоначальном аудите.

В случае повторных аудиторских проверок письмо-обяз-во может составляться в след случаях:

Характеристики

Список файлов книги