175577 (596073), страница 9

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 9)

увеличения объема производства продукции - 4,3 коп.

изменения структуры производства +8,2 коп.

уровня переменных затрат - 5,9 коп.

размера постоянных затрат +3,8 коп.

повышения цен на продукцию - 3,0 коп.

Темпы снижения затрат на рубль товарной продукции за период 2006-2005гг. по сравнению с периодом 2005-2004гг. в 2 раза больше, что говорит о положительной тенденции развития предприятия.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости на ОАО "АвтоВАЗагрегат" проводится анализ нормативных и фактических затрат по видам продукции.

Изучив структуру продукции на ОАО "АвтоВАЗагрегат" (см. таблицу 2.1), видно, что более половины объема продукции составляют сидения (52% - 68%), далее идут СВГ (17% - 23%), и третье место по удельному весу в товарной продукции занимают трубки банди (8% - 10%).

Рассмотрим фактические затраты по этим трем основным видам продукции в разрезе статей и проанализируем отклонения от нормативов за два смежных года.

На ОАО "АвтоВАЗагрегат" считается, что наиболее прибыльная продукция - трубки банди, рентабельность которой 11 - 17%. Наименее рентабельная - СВГ, в 2005 году по этому виду продукции убыток.

Это связано в основном с тем, что идет поставка некачественной трубы на глушители, которая при гнутье рвется, плохо сваривается, т.е. образуется много брака, который списывается на себестоимость глушителей; а также поставка немерной трубы, при порезке которой остается много отходов.

Вторая немаловажная причина - высокий процент накладных расходов, списываемый на себестоимость СВГ. Это происходит по причине дорогостоящего оборудования в цеху изготовления системы выпуска газов и, как следствие, амортизация прямо списывается на этот вид продукции.

В целом по основным видам продукции фактическая себестоимость ниже нормативной. В разрезе статей наблюдается большая экономия по материальным затратам. В основном это за счет замены материала, утвержденного технологией более дешевым материалом. Особенно это относится к трубкам банди, где по технологии заложен дорогостоящий импортный материал, а используется более дешевый отечественный.

Сравнивая фактические затраты с нормативными получается, что большой перерасход по оплате труда основных производственных рабочих и, как следствие, отчислений от заработной платы. Нормативные затраты на оплату труда ОПР рассчитываются как произведение трудоемкости изделия и стоимости нормо-часа. В стоимость нормо-часа не включаются некоторые доплаты, например, оплата очередного и учебного отпусков, доплата за совмещение профессий, доплата за работу в ночное и сверхурочное время, в выходные и праздники, оплата простоя не по вине рабочего и др. Фактическая заработная плата включает все эти доплаты. В структуре отклонений фактической зарплаты ОПР от плановой большую долю составляет оплата очередного отпуска, а также доплаты за работу в сверхурочное время, выходные и праздничные дни. Эти доплаты производятся в двойном размере, что влечет за собой дополнительные затраты, которые можно сократить при умелом распределении обязанностей и хорошей организации работы с поставщиками по сокращению поставок бракованной продукции, недопоставок, из-за которых простаивает конвейер, и приходится выводить рабочих в сверхурочные, выходные и праздничные дни для выполнения плана по выпуску товарной продукции.

Несмотря на то, что процент накладных расходов по факту ниже нормативного, сумма фактических накладных расходов превышает нормативную из-за того, что нормативные накладные расходы считаются процентом к нормативной заработной плате ОПР, а она значительно ниже фактической.

Самое большое отклонение фактических накладных расходов от нормативных показателей наблюдается по СВГ ввиду того, что на себестоимость СВГ списывается высокий процент накладных расходов. Как было сказано выше, это происходит по причине дорогостоящего оборудования в цеху изготовления системы выпуска газов и, как следствие, амортизация прямо списывается на этот вид продукции.

Анализируя нормативные и фактические затраты за два смежных года можно определить, что в 2005 году наблюдается значительная экономия по внепроизводственным (коммерческим) расходам по сравнению с 2004 годом за счет экономии по сидениям. Это в основном расходы по перевозке готовой продукции. Предприятию в 2001-2002гг. с ОАО "АвтоВАЗ" передавалось производство сидений, и перевозка этой готовой продукции еще не была отлажена. В 2003 году была успешно проведена работа с транспортными организациями и подобран оптимальный вариант по перевозке готовой продукции - сидений, что и отразилось на внепроизводственных расходах в виде экономии.

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости основных видов товарной продукции, проведем факторный анализ по отдельным изделиям и проанализируем, за счет каких факторов изменилась себестоимость на единицу продукции.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

Сi = Ai + bi, (2.4)

VВПi

где Сi - себестоимость единицы i-го вида продукции;

Ai - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VВПi - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах;

Bi - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции.

Проанализировав таблицу 2.10, видно, что общее изменение себестоимости единицы продукции трубок банди составило + 9,47 руб., в том числе за счет:

снижения объема производства в натуральном выражении себестоимость единицы продукции увеличилась на 0,52 руб.,

увеличения суммы постоянных затрат + 12,91 руб.,

снижения суммы удельных переменных затрат - 3,97 руб.

Таблица 2.10

Факторный анализ себестоимости
основных видов продукции
(трубки Банди)
за 2004 - 2005 гг.
Показатель					Значение показателя				Изменение
					2004г.		2005г.
1					2		3		4
Объем производства, тыс. руб.					3 284 299		3 218 530		-65 769
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.					83 311		124 875		41 564
Сумма перемен. затр. на ед. пр-ции, руб.					93,44		89,47		-3,97
Себестоимость единицы продукции, руб.					118,80		128,27		9,47
1					2		3		4
Себестоимость единицы продукции, руб.			2005г. - 2004г.		Факторы изменения себест-ти, руб.
					Объем производст-ва, тыс. руб.		Сумма постоянных затрат, тыс. руб.		Сумма перемен. затрат на ед. пр-ции,
Со =	Ao	+ bо		118,80		to		to		to
	VВПo
Сусл.1 =	Ao	+ bо		119,32		t1		to		to
	VВП1
Сусл.2 =	A1	+ bо		132,23		t1		t1		to
	VВП1
С1 =	A1	+ b1		128,27		t1		t1		t1
	VВП1
Итого отклонения			9,47		0,52		12,91		-3,97

Из таблицы 2.11 видно, что общее изменение себестоимости единицы продукции СВГ составило + 154, 74 руб., в том числе за счет:

снижения объема производства в натуральном выражении себестоимость единицы продукции увеличилась на 19,39 руб.,

увеличения суммы постоянных затрат изменилась на + 80,45 руб.,

роста суммы удельных переменных затрат увеличилась на 51,90 руб.

Таблица 2.11

Факторный анализ себестоимости
основных видов продукции
(СВГ)
за 2004 - 2005 гг.
Показатель					Значение показателя				Изменение
					2004г.		2005г.
1					2		3		4
Объем производства, тыс. руб.					1 397 306		1 229 290		-168 016
Сумма постоянных затрат, тыс. руб.					198 237		297 138		98 901
Сумма перемен. затр. на ед. пр-ции, руб.					576,89		628,79		51,90
Себестоимость единицы продукции, руб.					718,76		870,50		151,74
1					2		3		4
Себестоимость единицы продукции, руб.			2005г. - 2004г.		Факторы изменения себестоимости, руб.
					Объем производства, тыс. руб.		Сумма постоянных затрат, тыс. руб.		Сумма перемен. затрат на ед. пр-ции, руб.
Со =	Ao	+ bо		718,76		to		to		to
	VВПo
Сусл.1 =	Ao	+ bо		738,15		t1		to		to
	VВП1
Сусл.2 =	A1	+ bо		818,60		t1		t1		to
	VВП1
С1 =	A1	+ b1		870,50		t1		t1		t1
	VВП1
Итого отклонения			151,74		19,39		80,45		51,90

Из таблицы 2.12 видно, что общее изменение себестоимости единицы продукции сидения составило + 65, 22 руб., в том числе за счет:

роста объема производства в натуральном выражении себестоимость единицы продукции снизилась на 68,12 руб.,

Характеристики

Список файлов ВКР