175577 (596073), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

Постоянные затраты возросли на 0,3 млрд., что составило в 2005-2004гг.7,9%, в 2006-2005гг.4,0%. Ранее говорилось, что это произошло вследствие роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.

Таблица 2.7

Факторный анализ
изменения себестоимости товарной продукции
в 2006 году по отношению к 2005 году
Затраты	Формула	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
			Объем выпуска пр-ции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
2005г.	∑ (VВПio х bio) + Ao	5 726 016	to	to	to	to
2005г., пересчитанного на фактический объем производства продукции 2004г. при сохранении структуры 2005г.	∑ (VВПio х bio) IВП + Ao	5 834 500	t1	to	to	to
по уровню 2005г. на факт. выпуск продукции при факт. ее структуре в 2006г.	∑ (VВПi1 х bio) + Ao	6 097 298	t1	t1	to	to
2006г. при уровне постоянных затрат 2005г.	∑ (VВПi1 х bi1) + Ao	5 734 606	t1	t1	t1	to
2006г.	∑ (VВПi1 х bi1) + A1	5 963 880	t1	t1	t1	t1
Итого отклонения 2006г. к 2005г.	асолютное	237 864	108 485	262 798	-362 692	229 274
	относительное,% (темп прироста)	4,2	1,9	4,6	-6,3	4,0

Таким образом, за период 2005-2006гг. себестоимость продукции увеличилась на 1456,6 млн. руб. или 34,1% в т. ч.:

за счет изменения объема в условно-натуральном выражении и структуры продукции выросла на 1.516,4 млн. руб. или 35,5%

за счет снижения себестоимости себестоимость продукции снизилась на 59,8 млн. руб. или 1,4%

За период 2006-2005гг. себестоимость продукции увеличилась на 237,9 млн. руб. или 4,2% в т. ч.:

за счет роста объема в условно-натуральном выражении и структуры продукции увеличилась на 371,3 млн. руб. или 6,5%

за счет снижения себестоимости продукции общая сумма затрат снизилась на 133,4 млн. руб. или 2,3%

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что наблюдается тенденция к снижению себестоимости, свидетельствующий о хорошей организации учета и контроля за издержками предприятия.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на 1 руб. товарной продукции, который характеризует издержкоемкость продукции. Он выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах:

ИЕ = Зобщ. / ВП (2.2)

В процессе анализа этого показателя следует изучить динамику, выполнение плана (представлено выше)

Следующий этап анализа - определение влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на 1 руб. продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции.

На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы.

Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Факторная модель издержкоемкости продукции (ИЕ) выглядит следующим образом:

ИЕ = Зобщ = ∑ (VВПi х Удi х bi) + A

ВП ∑ (VВПобщ х Удi х Цi) (2.3)

Таблица 2.8

Расчет влияния факторов
на изменение суммы затрат на 1 руб. ТП
(факторный анализ издержкоемкости продукции)
за 2004 - 2005 гг.
Издержкоемкость продукции (затраты на 1 руб. ТП)		2005г. - 2004г.	Факторы изменения затрат
			Объем пр-ва	Струк-тура пр-ва	Урове-нь удел-х переменных издержек	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
ИЕ =	∑ (VВПio х bio) + Ao	96,3	to	to	to	to	to
	∑ (VВПio х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПio х bio) IВП + Ao	87,0	t1	to	to	to	to
	∑ (VВПi1 х Цio) + ∆ВПстр
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bio) + Ao	102,0	t1	t1	to	to	to
	∑ (VВПi1 х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bi1) + Ao	95,0	t1	t1	t1	to	to
	∑ (VВПi1 х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bi1) + A1	101,0	t1	t1	t1	t1	to
	∑ (VВПi1 х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bi1) + A1	95,9	t1	t1	t1	t1	t1
	∑ (VВПi1 х Цi1)
Итого отклонения		-0,5	-9,3	15,0	-7,0	5,9	-5,1

Аналитические расчеты, приведенные в таблице 2.8 показывают, что размер затрат на рубль товарной продукции 2005-2004гг. снизился на 0,5 коп. за счет следующих факторов:

увеличения объема производства продукции - 9,3 коп.

изменения структуры производства +15,0 коп. (увеличился удельный вес ресурсоемких изделий - сидений);

уровня переменных затрат - 7,0 коп, а именно снизились прямые материальные затраты;

размера постоянных затрат +5,9 коп: увеличились вспомогательные материалы, затраты на оплату труда руководителей, ИТР, вспомогательного и обслуживающего персонала, прочие затраты, особенно выросли лизинговые платежи;

повышения цен на продукцию - 5,1 коп.

Таблица 2.9

Расчет влияния факторов
на изменение суммы затрат на 1 руб. ТП
(факторный анализ издержкоемкости продукции)
за 2005 - 2006 гг.
Издержкоемкость продукции (затраты на 1 руб. ТП)		2006г. - 2005г.	Факторы изменения затрат
			Объем пр-ва	Структура пр-ва	Уровень удел-х переменных издержек	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
ИЕ =	∑ (VВПio х bio) + Ao	95,9	to	to	to	to	to
	∑ (VВПio х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПio х bio) IВП + Ao	91,6	t1	to	to	to	to
	∑ (VВПi1 х Цio) + ∆ВПстр
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bio) + Ao	99,9	t1	t1	to	to	to
	∑ (VВПi1 х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bi1) + Ao	93,9	t1	t1	t1	to	to
	∑ (VВПi1 х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bi1) + A1	97,7	t1	t1	t1	t1	to
	∑ (VВПi1 х Цio)
ИЕ =	∑ (VВПi1 х bi1) + A1	94,6	t1	t1	t1	t1	t1
	∑ (VВПi1 х Цi1)
Итого отклонения		-1,2	-4,3	8,2	-5,9	3,8	-3,0

На основании факторного анализа, приведенного в таблице 2.9 видно, что размер затрат на рубль товарной продукции 2006-2005гг. снизился на 1,2 коп. за счет следующих факторов:

Характеристики

Список файлов ВКР