175577 (596073), страница 7

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 7)

Из таблицы 2.4 видно, что прямые трудовые затраты на 1 руб. ТП, несмотря на снижение ставки ЕСН, наоборот, выросли за 3 года на 39%. В основном это произошло из-за простоев вследствие перебоев и недопоставки материалов и комплектующих, поставки бракованных изделий. Работникам простой оплачивается 1/3 от тарифной ставки. Затем, чтобы выполнить план производства, руководство выводит рабочих в нерабочее время за двойную оплату. Сумма ЕСН соответственно растет пропорционально заработной плате.

Еще рост трудовых затрат объясняется повышением доли трудоемких изделий в структуре товарной продукции, например, объем выпуска сидений в 2005 г. по сравнению с 2004г. вырос на 75,7%, в т. ч. за счет увеличения объема в натуральном выражении, т.е. без учета повышения цен, на 64,3%

В целом затраты на оплату труда за анализируемый период повысились на 63,8%, в т. ч. за 2005г. на 36,1% и за 2006г. а 20,3%. На ОАО "АвтоВАЗагрегат" проводится индексация тарифных ставок и окладов, что тоже привело к увеличению заработной платы.

Удельный вес амортизации за 2004-2005 остался на уровне, в 2006г. немного повысился за счет проведенной переоценки основных средств.

Самый большой рост произошел в 2005г. по сравнению с 2004г. по статье "прочие затраты". Это объясняется тем, что ОАО "АвтоВАЗагрегат" взял в лизинг имущество, за которое ежемесячно перечислял лизинговые платежи.

Также большой скачок наблюдается в 2005-2006 гг. по внепроизводственным (коммерческим) расходам. Это в основном расходы по перевозке готовой продукции. Предприятию в этот период передавалось с ОАО "АвтоВАЗ" производство сидений и перевозка этой готовой продукции еще не была отлажена. В 2006-2005гг. уже видим незначительный рост коммерческих расходов, произошедший из-за увеличения тарифов по перевозке грузов.

Постоянные (накладные) расходы на предприятии за анализируемый период имеют тенденцию к повышению за счет роста суммы вспомогательных материалов, индексации заработной платы обслуживающего и управляющего производством персонала (ЕСН растет соответственно), а также, как было сказано выше, за счет увеличения прочих расходов, в т. ч. лизинговых платежей.

Удельный вес за счет перечисленных затрат постоянных расходов увеличивается несмотря на рост объема товарной продукции. Но при всем этом видно тенденцию к снижению процента накладных расходов, который на ОАО "АвтоВАЗагрегат" определяется отношением накладных расходов к заработной плате основных производственных рабочих. Это происходит только из-за роста оплаты труда ОПР.

Анализ выполнения плана за 2004-2006гг. представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.5

Анализ выполнения плана по себестоимости товарной продукции
за 2004, 2005, 2006 гг.
№ п/п	Наименование	2004 год			2005 год			2006 год
		план	факт	откл-я факта от плана	план	факт	откл-я факта от плана	план	факт	откл-я факта от плана
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материалы, компл. На осн. пр-во	3 190 803	3 164 041	-0,8	4 179 562	4 122 121	-1,4	4 127 252	4 083 598	-1,1
2	ТЗР на основные материалы	159 540	161 366	1,1	208 978	210 232	0,6	206 363	200 004	-3,1
3	Услуги произв-го характера	23 450	23 696	1,0	28 450	29 013	2,0	23 958	24 359	1,7
4	Материалы вспомогат. Назначения	269 547	280 061	3,9	446 547	451 976	1,2	603 237	607 500	0,7
Итого материальные затраты		3 643 340	3 629 164	-0,4	4 863 537	4 813 342	-1,0	4 960 810	4 915 461	-0,9
5	Затраты на оплату труда	237 698	244 826	3,0	327 546	333 272	1,7	382 762	401 037	4,8
5.1	в т. ч. зарплата ОПР	91 066	92 460	1,5	148 514	149 640	0,8	188 256	192 743	2,4
5.2	з/пл. рабочих вспомог. пр-ва	35 268	36 111	2,4	42 268	43 604	3,2	46 381	49 224	6,1
5.3	зарплата ИТР	111 364	116 255	4,4	136 764	140 028	2,4	148 125	159 070	7,4
6	Отчисления на соц. нужды	87 948	90 326	2,7	106 318	104 966	-1,3	128 104	124 822	-2,6
6.1	в т. ч. ЕСН от з/пл ОПР	33 695	34 191	1,5	50 495	49 763	-1,4	64 007	62 168	-2,9
6.2	ЕСН от з/пл раб-х вспом. пр-ва	13 049	13 304	2,0	14 794	14 606	-1,3	16 697	16 300	-2,4
6.3	ЕСН от з/пл ИТР	41 205	42 831	3,9	41 029	40 597	-1,1	47 400	46 354	-2,2
7	Амортизация	28 568	29 397	2,9	43 568	39 362	-9,7	51 268	51 623	0,7
8	Прочие затраты	138 469	155 395	12,2	240 365	279 121	16,1	310 504	308 497	-0,6
Итого производ. себестоимость		4 136 024	4 149 108	0,3	5 581 334	5 570 063	-0,2	5 833 447	5 801 440	-0,5
Итого полная себестоимость		4 254 809	4 269 433	0,3	5 733 619	5 726 016	-0,1	6 001 462	5 963 880	-0,6
Товарная продукция (ТП)		4 431 671	4 431 671	0,0	5 972 231	5 972 231	0,0	6 301 148	6 301 148	0,0
Затраты на 1 руб. ТП, коп.		96,0	96,3	0,3	96,0	95,9	-0,1	95,2	94,6	-0,6
Рентабельность,%		4,2	3,8	-8,6	4,2	4,3	3,3	5,0	5,7	13,2
Накладные расходы,%		700,0	728,3	4,0	650,0	674,5	3,8	650,0	642,6	-1,1

Общая сумма затрат (Зобщ) может измениться из-за:

объема выпуска продукции в целом по предприятию (VВПобщ);

ее структуры (Удi);

уровня переменных затрат на единицу продукции (bi);

суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции (А).

Зобщ = ∑ (VВПобщ х Удi х bi) + A (2.1)

Из таблиц 2.6 и 2.7 видно, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат возросла в 2005-2004гг. на 1.060 млн. руб. или 24,8%, в 2006-2005гг. на 101 млн. руб. или на 1,9%. Рост 2005-2004гг. произошел в связи с передачей ОАО "АвтоВАЗ" производства сидений.

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла 10,7% в 2005-2004гг. и 4,6% в 2006-2005гг. Это свидетельствует о том, что в общем, выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции, а именно вышеупомянутых сидений.

Таблица 2.6

Факторный анализ
изменения себестоимости товарной продукции
в 2005 году по отношению к 2004 году
Затраты	Формула	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
			Объем выпуска пр-ции	Структура продукции		Переменные затраты		Постоянные затраты
2004г.	∑ (VВПio х bio) + Ao	4 269 433	to	to		to		to
2004г., пересчитанного на фактический объем производства продукции 2003г. при сохранении структуры 2004г.	∑ (VВПio х bio) IВП + Ao	5 330 276	t1	to		to		to
по уровню 2004г. на фактический выпуск продукции при факт. ее структуре в 2005г.	∑ (VВПi1 х bio) + Ao	5 785 801	t1	t1		to		to
2005г. при уровне постоянных затрат 2004г.	∑ (VВПi1 х bi1) + Ao	5 390 076	t1	t1		t1		to
2005г.	∑ (VВПi1 х bi1) + A1	5 726 016	t1	t1		t1		t1
Итого отклонения 2005г. к 2004г.	абсолютное	1 456 583	1 060 843	455 525		-395 725		335 940
	относительное,% (темп прироста)	34,1	24,8	10,7		-9,3		7,9

Из-за изменения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат снизилась по обоим анализируемым периодам на 0,4 млрд., но темп снижения по 2005-2004гг. составил 9,3%, по 2006-2005гг. - 6,3%. Как было сказано выше, это произошло из-за снижения переменных материальных затрат.

Характеристики

Список файлов ВКР