175577 (596073), страница 6

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 6)

Таким образом, можно сделать вывод, что за анализируемый период предприятие сработало безубыточно. Наблюдается тенденция к повышению рентабельности. Темп заработной платы опережает темп роста производительности труда. Чистая прибыль на один рубль оборота выросла на 31%.

Далее проанализируем сбытовую политику на предприятии, которая разрабатывается в рамках комплекса маркетинга.

На предприятии существует централизованный отдел маркетинга и продаж. Непосредственное управление маркетингом осуществляет начальник отдела, а контроль за проведением маркетинговой политики - заместитель генерального директора по закупкам

В компетенцию руководителя отдела маркетинга и продаж входит:

анализ и прогнозирование состояния и развития товарного рынка;

изучение нужд потребителей;

определение потребностей общества в новых товарах и услугах;

формирование ассортиментной политики предприятия;

создание и обеспечение гибкого маневрирования в сфере ценовой и конкурентной политики предприятия;

организация рекламной деятельности.

В непосредственном подчинении заместителя генерального директора по закупкам находится инженер по сбыту, который несёт ответственность за организацию каналов сбыта продукции. На правах исполнителей решений по маркетингу на предприятии выступают старший маркетолог и маркетолог.

Старший маркетолог обеспечивает связь с общественностью и средствами массовой информации.

Маркетолог осуществляет поиск поставщиков и покупателей, осуществляет презентации продукции, а также осуществляет различные экономические расчёты, связанные с маркетинговой политикой предприятия.

В целом маркетинг на предприятии можно охарактеризовать как прямой, т.е. без торговых посредников. Закупка сырья производится непосредственно у производителя. Предприятие самостоятельно организует товародвижение, самостоятельно решает вопросы складирования, хранения и транспортировки своей продукции.

Основным потребителем продукции ОАО "АвтоВАЗагрегат" является АО "АВТОВАЗ" (96-98%). В связи и этим на данном предприятии план производства и реализации продукции составляется на основе производственной программы ВАЗа, а также заключенных договоров с покупателями.

Таким образом, требования потребителей удовлетворяются, продукция производится своевременно и в нужном количестве, поэтому можно сделать вывод, что на предприятии ведется эффективная сбытовая политика.

Спрос на продукцию предприятия подвержен незначительным сезонным колебаниям: происходит снижение спроса в зимний период.

Анализ ценовой политики предприятия основан на определении себестоимости продукции затратным методом и установлении нормы прибыли. Разработка ценовой политики находится в компетенции заместителя генерального директора по экономике и финансам. Расчет цен осуществляет планово-экономический отдел. Была создана специальная группа по анализу и расчету цен, которая в настоящее время выполняет следующие функции:

прогнозирует и анализирует динамику цен на продукцию АВА;

разрабатывает методологию ценообразования;

рассчитывает плановую себестоимость и цены:

а) на изделия основного производства;

б) на опытные партии изделий для вновь осваиваемых моделей автомобилей семейства ВАЗ;

в) на продукцию, реализуемую другим потребителям;

готовит протоколы согласования цен на готовую продукцию АВА с потребителями;

корректирует и контролирует цены на продукцию АВА и товарно-материальные ценности в базах данных информационной системы предприятия;

ведёт аналитические таблицы изменения цен и себестоимости по изделиям основного производства;

анализирует и согласовывает цены на материалы и комплектующие, используемые в производстве готовой продукции;

пересматривает цены на изделия основного производства АВА в связи с изменениями данных для расчёта цен;

анализирует предложенные для согласования цены на ТМЦ и услуги, готовит предложения по уровню цен;

обеспечивает своевременное согласование и документальное оформление цен;

разрабатывает оптовые и розничные цены на реализуемые ТМЦ;

рассчитывает себестоимость и цены на изделия вспомогательного производства;

рассчитывает калькуляции индивидуальных заказов;

анализирует и согласовывает цены на изделия и услуги сторонних организаций для вспомогательного производства АВА;

разрабатывает внутризаводские планово-расчётные цены.

Пересмотр цен происходит регулярно. Каждую неделю проводится конъюнктурный комитет с участием генерального директора, где рассматриваются возможные варианты сдерживания цен и подбора оптимальных поставщиков.

Далее проанализируем себестоимость продукции, которая является важнейшим показателем экономической эффективности ее производства. В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования, конкурентоспособность продукции.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг является важным инструментом в системе управления затратами. Он позволяет изучить тенденции изменения ее уровня, установить отклонение фактических затрат от нормативных (плановых) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

На предприятии ОАО "АвтоВАЗагрегат" планированием и анализом себестоимости занимается планово-экономический отдел.

Работники отдела составляют нормативные калькуляции и плановые сметы затрат.

Планово-экономический отдел также проводит анализ себестоимости по видам выпускаемой продукции, выявляет отклонения от норм и нормативов. Этот анализ особенно важен для изучения наиболее рентабельной продукции и убыточных позиций, так как цель любого предприятия - получение прибыли.

Анализ и причины отклонений передаются руководству для принятия обоснованных управленческих решений.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

абсолютная сумма затрат в целом по элементам, в т. ч. динамика и структура затрат, выполнение плановых и нормативных показателей, а также факторный анализ изменения себестоимости продукции;

издержкоемкость продукции, характеризующая затраты на 1 руб. товарной продукции и факторный анализ изменения этого показателя;

себестоимость изделий отдельных видов продукции, в т. ч. отклонения от нормативных показателей, выявление причин отклонений, а также анализ влияния факторов на изменение себестоимости основных видов продукции.

Очень важное значение в процессе управления затратами имеет деление на постоянные и переменные в зависимости от объема деятельности организации.

Переменные затраты зависят от объема производства продукции. В основном это прямые затраты ресурсов на производство продукции (прямая заработная плата, расход сырья, материалов, топлива, электроэнергии и др.).

Постоянные затраты не зависят от динамики объема производства. Это амортизация, заработная плата обслуживающего персонала, расходы, связанные с управлением и организацией производства и т.д.

Предприятию более выгодно, если на единицу продукции приходится меньшая сумма постоянных затрат, что возможно при достижении максимума объема производства продукции на имеющихся производственных мощностях. Если при спаде производства продукции переменные затраты сокращаются пропорционально, то сумма постоянных затрат не изменяется, что приводит к росту себестоимости продукции и уменьшению суммы прибыли.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения структуры и динамики общей суммы затрат в целом по предприятию и по основным элементам.

На основании таблиц 2.3 и 2.4 можно сделать вывод, что по итогам трех лет предприятие ОАО "АвтоВАЗагрегат" безубыточно (в части валовой прибыли).

Существует тенденция к повышению рентабельности, что свидетельствует об отлаженной работе по управлению процессом формирования затрат, оперативном выявлении причин отклонений от норм и их устранению, выявлению резервов снижения себестоимости и успешной их реализации.

Затраты на 1 руб. товарной продукции (ТП) соответственно снижаются. В 2004г. затраты на 1 руб. ТП составили 96,3 коп., в 2005г. снизились на 0,5 коп., а в 2006г. по сравнению с 2005г. уже на 1,2 коп. и составили 94,6 коп.

Далее надо проанализировать факторы снижения затрат на 1 руб. ТП., но, заглядывая вперед, можно отметить, что затраты на 1 руб. ТП снизились в основном за счет снижения прямых материальных затрат.

За анализируемые 3 года прямые материальные затраты на 1 руб. ТП снизились с 75,6 до 68,4 коп., что составило 9,5%. Это объясняется тем, что ОАО "АвтоВАЗагрегат" постоянно работает с поставщиками по сдерживанию цен на материалы и комплектующие.

Таблица 2.3

Анализ структуры себестоимости товарной продукции
за 2004, 2005, 2006 гг., тыс. руб
№ п/п		Наименование	2004 год	2005 год		2006 год
						сумма затрат		уд. вес в с/с,%		уд. вес в ТП,%		сумма затрат		уд. вес в с/с,%		уд. вес в ТП,%		сумма затрат		уд. вес в с/с,%		уд. вес в ТП,%
1		Материалы, компл. На осн. пр-во	3 164 041	74,1		71,4		4 122 121		72,0		69,0		4 083 598		68,5		64,8
2		ТЗР на осн. материалы	161 366	3,8		3,6		210 232		3,7		3,5		200 004		3,4		3,2
3		Услуги произв-го характера	23 696	0,6		0,5		29 013		0,5		0,5		24 359		0,4		0,4
4		Мат-лы всп. Назнач-я	280 061	6,6		6,3		451 976		7,9		7,6		607 500		10,2		9,6
Итого мат-е затраты		3 629 164	85,0	81,9		4 813 342		84,1		80,6		4 915 461		82,4		78,0
6		Затраты на опл. труда	244 826	5,7		5,5		333 272		5,8		5,6		401 037		6,7		6,4
6.1		в т. ч. зарплата ОПР	92 460	2,2		2,1		149 640		2,6		2,5		192 743		3,2		3,1
6.2		з/пл. рабочих вспомог. пр-ва	36 111	0,8		0,8		43 604		0,8		0,7		49 224		0,8		0,8
6.3		зарплата ИТР	116 255	2,7		2,6		140 028		2,4		2,3		159 070		2,7		2,5
7		Отчисления на соц. нужды	90 326	2,1		2,0		104 966		1,8		1,8		124 822		2,1		2,0
7.1		в т. ч. ЕСН от з/пл ОПР	34 191	0,8		0,8		49 763		0,9		0,8		62 168		1,0		1,0
7.2		ЕСН от з/пл раб-х вспом. пр-ва	14 820	0,3		0,3		14 606		0,3		0,2		16 300		0,3		0,3
7.3		ЕСН от з/пл ИТР	41 315	1,0		0,9		40 597		0,7		0,7		46 354		0,8		0,7
9		Амортизация	29 397	0,7		0,7		39 362		0,7		0,7		51 623		0,9		0,8
10		Прочие затраты	155 395	3,6		3,5		279 121		4,9		4,7		308 497		5,2		4,9
Итого произв. себест-сть		4 149 108	97,2	93,6		5 570 063		97,3		93,3		5 801 440		97,3		92,1
11		Внепроизв. расходы	120 325	2,8		2,7		155 953		2,7		2,6		162 440		2,7		2,6
Итого полная себест-сть		4 269 433	100	96,3		5 726 016		100		95,9		5 963 880		100		94,6
Товарная продукция (ТП)		4 431 671				5 972 231						6 301 148
Затр. на 1 руб. ТП, коп.		96,3				95,9						94,6
в т. ч. прямые мат-е затраты на 1 руб. ТП		75,6				73,0						68,4
прямые труд. затраты на 1 руб. ТП		2,9				3,3						4,0
Рентабельность,%		3,8				4,3						5,7
Переменные затраты		3 596 079	84,2	81,1		4 716 722		82,4		79,0		4 725 312		79,2		75,0
Накладные (пост) затраты		673 354	15,8	15,2		1 009 294		17,6		16,9		1 238 568		20,8		19,7
Накл. расходы,%		728,3	15,8	15,2		674,5		17,6		16,9		642,6		20,8		19,7

Таблица 2.4

Анализ динамики себестоимости товарной продукции
за 2004, 2005, 2006 гг., тыс. руб.
№ п/п		Наименование	2004 год		2005 год	Откло-я (+; -) 2005г. к 2004г.				2006 год		Откл-я (+; -) 2006г. к 2005г.				Откл-я (+; -) 2006г. к 2004г.
						абсолют.		относит.,% (темп прироста)				абсолют.		относит.,%			абсолют.		относит.,%
1		Материалы, компл. на осн. пр-во	3 164 041		4 122 121	958 080		30,3		4 083 598		-38 523		-0,9			919 557		29,1
2		ТЗР на основные материалы	161 366		210 232	48 866		30,3		200 004		-10 228		-4,9			38 638		23,9
3		Услуги произв-го характера	23 696		29 013	5 317		22,4		24 359		-4 654		-16,0			663		2,8
4		Материалы вспомогат. назначения	280 061		451 976	171 915		61,4		607 500		155 524		34,4			327 439		116,9
Итого мат-е затраты				3 629 164	4 813 342		1 184 178		32,6		4 915 461		102 119		2,1			1 286 297		35,4
6		Затраты на оплату труда	244 826		333 272	88 446		36,1		401 037,0		67 765		20,3			156 211		63,8
6.1		в т. ч. зарплата ОПР	92 460		149 640	57 180		61,8		192 743		43 103		28,8			100 283		108,5
6.2		з/пл. рабочих вспомог. пр-ва	36 111		43 604	7 493		20,8		49 224		5 620		12,9			13 113		36,3
6.3		зарплата ИТР	116 255		140 028	23 773		20,4		159 070		19 042		13,6			42 815		36,8
7		Отчисления на соц. нужды	90 326		104 966	14 640		16,2		124 822		19 856		18,9			34 496		38,2
7.1		в т. ч. ЕСН от з/пл ОПР	34 191		49 763	15 572		45,5		62 168		12 405		24,9			27 977		81,8
7.2		ЕСН от з/пл раб-х вспом. пр-ва	14 820		14 606	-214		-1,4		16 300		1 694		11,6			1 480		10,0
7.3		ЕСН от з/пл ИТР	41 315		40 597	-718		-1,7		46 354		5 757		14,2			5 039		12,2
9		Амортизация	29 397		39 362	9 965		33,9		51 623		12 261		31,1			22 226		75,6
10		Прочие затраты	155 395		279 121	123 726		79,6		308 497		29 376		10,5			153 102		98,5
Итого производ. себестоимость				4 149 108	5 570 063		1 420 955		34,2		5 801 440		231 377		4,2			1 652 332		39,8
11	Внепроизводственные расходы			120 325	155 953		35 628		29,6		162 440		6 487		4,2			42 115		35,0
Итого полная себестоимость				4 269 433	5 726 016		1 456 583		34,1		5 963 880		237 864		4,2			1 694 447		39,7
Товарная продукция (ТП)				4 431 671	5 972 231		1 540 560		34,8		6 301 148		328 917		5,5			1 869 477		42,2
Затраты на 1 руб. ТП, коп.				96,3	95,9		-0,5		-0,5		94,6		-1,2		-1,3			-1,7		-1,8
Рентабельность,%				3,8	4,3		0,5		13,2		5,7		1,4		31,5			1,9		48,8
Накл. расходы,%				728,3	674,5		-53,8		-7,4		642,6		-31,9		-4,7			-85,7		-11,8

Специально для этого создана комиссия - конъюнктурный комитет, куда входят все руководители отделов и служб, работающих с поставщиками. Конъюнктурный комитет собирается на обсуждение этого вопроса ежедневно. Для его работы подготавливаются справки, отчеты, анализы по ценам и альтернативным поставщикам.

Характеристики

Список файлов ВКР