Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

удельного веса расхода материала 16220,69-16220,69 = 0,00

цен на сырье и материалы 18722,64-16220,69 = +2501,95

Итого: +4645,93

Как видно, удельный расход материалов не изменился, так как при производстве асфальта и бетона закладка производится точно по дозиметру по рецептуре согласно ГОСТа.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных изделий зависит от тех же факторов, кроме структуры производства продукции:

М3i=VВПi хУрi хЦi

Затраты материалов на выпуск асфальтобетонной смеси тыс.тн

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск асфальтобетонной смеси увеличился на 4306,51 тыс.руб., в том числе за счет изменения:

объема производства продукции удельного веса расхода материала цен на сырье и материалы

13127,54-10447,52= +2680,02

13127,54-13127,54= 0,00

14754,03-13127,54= +1626,49

Итого: +4306,51

Если анализируется себестоимость не всего выпуска, а единицы продукции, то расчет влияния факторов на изменение суммы материальных затрат производится по модели:

УМ3i= Уpi x Цi

Расход сырья и материалов на единицу продукции зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др. Сначала нужно узнать изменение удельного расходы за счет того или иного фактора, а затем умножить на плановые цены и фактический объем производства 1-го вида продукции. В результате получим прирост суммы материальных затрат на производство этого вида изделия за счет соответствующего фактора:

ΔM3xi = ΔYpxi x Цiпл х VВПiф

Уровень средней цены материала зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, внутригрупповой структуры материальных ресурсов, уровня транспортных и заготовительных расходов, качества сырья и т.д. Чтобы узнать, как за счет каждого из них изменилась обш-^я сумма материальных затрат, необходимо изменение средней цены i-го вида или группы материалов за счет 1-го вида или группы материалов за счет 1-го фактора умножить на фактическое количество использованных материалов соответствующего вида:

ΔM3xi = ΔЦхi х Урiф х VВПiф

На многих предприятиях могут иметь место сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились материальные затраты, включенные в себестоимость продукции.

Анализ прямых трудовых затрат

Прямые трудовые затраты занимают значительный удельный вес в себестоимости продукции, которая уступает лишь удельному весу материальных затрат, и оказывают большое влияние на формирование ее уровня. Поэтому их анализу нужно уделить особое внимание и выявить резервы экономии. Так как это условно-переменная статья, то необходимо найти абсолютную или относительную экономию по заработной плате в зависимости от объема продукции. Следовательно окончательной целью анализа прямых трудовых затрат является выявление резервов экономии и рационального использования расходов на оплату труда.

Источниками анализа являются:

• Статистический отчет по труду;

• Форма №5, №2 приложение к балансу;

• Данные текущего учета труда и заработной платы, которые используются при внутреннем анализе (ведомости, отчеты, первичные документы).

Одним из важнейших направлений анализа является общая оценка расходов на оплату труда по организации в целом, при этом динамика расходов на оплату труда соизмеряется с динамикой таких показателей, как объем реализации продукции, прибыль.

Таблица 17

Анализ ожидаемых расходов на оплату труда на Асфальтобетонном заводе за 2003 год

Теперь определим влияние на отклонение по Фонду оплаты труда двух основных факторов методом абсолютных разниц:

1) Изменение объема реализации продукции:

+8399 ^х 0,0905 = +755. Это оправданное увеличение Фонда оплаты труда, связанное с ростом объема продукции;

2) Изменение зарплатоемкости:

-0,017 х 33179 = -564. Это уменьшение Фонда оплаты труда за счет снижения зарплатоемкости.

Если сложить отклонения, получившиеся в этих двух случаях, получим общее отклонение по Фонду оплаты труда (755 + (-564)) + 191.

Такой же анализ проводят по отдельным видам деятельности, цехам и другим подразделениям организации, так как в каждом из них складывается порядок расходования средств на оплату труда.

Проведем анализ прямых трудовых расходов отдельно по цеху производства асфальтобетона и цеху производства бетона. Теперь, как и в предыдущем анализе, определим влияние на отклонение по Фонду оплаты труда двух основных факторов методом абсолютных разниц:

Таблица 18

Анализ ожидаемых расходов на оплату труда за 2003 года цеха по производству асфальтобетонной смеси

1) Изменение объема реализации продукции:

+8190 х 0,03234 = +262,2. Это оправданное увеличение Фонда оплаты труда, связанное с ростом объема продукции;

2) Изменение зарплатоемкости:

-0,00487 х 25307 = -123,8. Это уменьшение Фонда оплаты труда за счет снижения зарплатоемкости.

Если сложить отклонения, получившиеся в этих двух случаях, получим общее отклонение - ( 262,2 + (-121,8)) = 140,4.

Таблица 19

Анализ ожидаемых расходов на оплату труда за 2003 год цеха по производству бетона

Теперь определим влияние на отклонение по Фонду оплаты труда двух основных факторов методом абсолютных разниц:

1) Изменение объема реализации продукции:

+230 х 0,21507 = 49,5. Это оправданное увеличение Фонда оплаты труда. связанное с ростом объема продукции;

2) Изменение зарплатоемкости:

+ 0,00013 х 8142 = +1,1 Это увеличение Фонда оплаты труда за счет увеличения зарплатоемкости.

Если сложить отклонения, получившиеся в этих двух случаях, получим общее отклонение по Фонду оплаты труда (49,5 + 1,1) = 50,6

Следующий этап анализа прямых трудовых затрат - это анализ соотношений между темпами роста производительности труда и средней заработной платы одного рабочего. Для нормальной работы предприятий необходимо, чтобы темпы роста производительности труда были не ниже темпов роста заработной платы одного работника, в обратном случае происходит проедание доходов, а в перспективе разорение государства. Это соотношение характеризуется Коэффициентом опережения (отставания) темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы.

К опер(отстав) = темп роста производительности труда / темп роста средней заработной платы = Объем производства в % / ФОТа в % = (134/108)% =1,24%

Если коэффициент меньше единицы, то производительность труда растет более медленными темпами, чем растет заработная плата работников. В нашем случае в целом по Асфальтобетонному заводу коэффициент больше единицы. Следовательно, производительность труда на анализируемом предприятии растет более высокими темпами, ч„м растет заработная плата работников.

Такой же коэффициент можно рассчитать отдельно по цеху производства асфальтобетонной смеси (К опер(отстав) = 147,9-125,6 = 1,18) и по цеху производства бетона (К опер(отстав) - 102,9/103,0 = 0,99 близок к единице). Как видно, в первом случае коэффициент больше единицы, следовательно, производительность труда по цеху производства асфальтобетонной смеси растет более высокими темпами, чем растет заработная плата работников этого цеха, во втором же случае коэффициент близок к единице, следовательно, производительность труда по цеху производства бетона растет более медленными темпами, чем растет заработная плата работников данного цеха.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается лишь в том случае, если производительность труда будет расти более высокими темпами, чем средняя заработная плата одного работника.

В АО «Асфальтстрой» оплата труда рабочим - сдельщикам производится по безнарядной системе. Фонд заработной платы устанавливается ежемесячно в процентном отношении от объема выпущенной продукции в фактически действующих оптовых ценах предприятия по положению фирмы «Об оплате труда работников АБЗ» от 1 ноября 1994 года. Приработок распределяется между членами бригады с учетом фактически отработанного времени и с применением коэффициентного трудового участия. Это стимулирует рабочих к увеличению выпуска продукции, повышению ее качества и конкурентноспособности предприятия.

Заработная плата рабочим - повременщикам начисляется по тарифным ставкам (окладам) и в соответствии с отработанным временем. Премия им начисляется в размере до 100 % при условии бесперебойного обслуживания производственных участков, отсутствия аварий и простоев за качественное и своевременное выполнение заданий.

В целях стимулирования роста производительности труда, повышения профессионального мастерства рабочих, отдельным рабочим устанавливаются и выплачиваются дифференцированные надбавки в размере до 50 % тарифной ставки (оклада) за высокие трудовые показатели и за выполнение индивидуальных производственных заданий.

Оплата за работу в выходные и праздничные дни, в сверхурочное и в ночное время производится согласно действующему законодательству. Доплата за работу выходные и праздничные дни оплачивается в двойном размере, за ночное время - в повышенном размере, предусмотренном в коллективном договоре, за сверхурочную работу - за первые два часа работы в полуторном размере, в последующие часы - в двойном размере. На предприятии должны вырабатываться меры по отказу от сверхурочных работ. Работ в ночное время, выходные и праздничные дни и обеспечению равномерной загрузки. Поэтому в АО «Асфальтстрой» организована постоянная трехсменная работа для своевременного обеспечения объектов строительства ЗАО «Моспромстрой» и покупателей бетоном и асфальтом как продукции, не подлежащей хранению.

Доплата за руководство бригадой, классность производится на основании Положения «Об оплате труда рабочих АБЗ». В АО производится также доплата к заработной плате рабочим за качество выполненных работ.

2.7. Анализ косвенных затрат

Косвенные затраты в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а также с плановым уровнем отчетного периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция — роста или снижения.

Характеристики

Список файлов ВКР