144279 (594041), страница 6
Текст из файла (страница 6)
Исходные данные для факторного анализа ожидаемой общей суммы издержек на производство и раелизацию продукции по АБЗ в 2003 году
| Факторы изменения затрат | |||||
| Затраты | Сумма, тыс.руб | Объем выпуска продукции | Структура продукции | Переменные затраты | Постоянные затраты |
| По плану на плановый выпуск продукции: 3 общ = Σ(VBПiпл+ Вiпл) + Апл. (137,6 х 131,3662) +4609 | 22685 | План | План | План | План |
| По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры Σ(VBПiпл+ Вiпл) Кмп + Апл. (137,6 х 131,3662) х 1,52 + 4609 | 25433 | Факт | План | План | План |
| По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре Σ(VBПiф+ Вiпл) + Апл. (158,56 х 131,3662) + 4609 | 25438 | Факт | Факт | План | План |
| Фактические при плановом уровне постоянных затрат Σ(VBПiф+ Вiф) + Апл. (158,56х146,1529) +4609 | 27783 | Факт | Факт | Факт | План |
| Фактические Σ(VBПiф+ Вiф) + Аф. (158,56х146,1529) +4729 | 27903 | Факт | Факт | Факт | Факт |
Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы. Для определения влияния последнего фактора на изменение себестоимости продукции необходимо фактическое количество потребленных ресурсов за отчетный период умножить на плановые цены или цены базисного периода и сравнить с фактической их стоимостью в отчетном периоде.
Таблица 11
Влияние роста цен на изменение себестоимости продукции
| Материалы | Единица измерения | Расходы на 1 м3 бетона | Факт | План | Отклонение | |||||||
| Цена за единицу с доставкой (без НДС) | Стоимость | Цена за единицу с доставкой (без НДС) | Стоимость | |||||||||
| Песок | куб.м/т | 0,494/0,72 | 85,83 | 42,4 | 66,6 | 32,9 | ||||||
| Щебень | куб.м/т | 0,857/1,2 | 91,67 | 78,56 | 79,6 | 68,21 | ||||||
| Цемент | тн. | 0,31 | 320,4 | 99,93 | 285,4 | 89,48 | ||||||
| Вода | куб.м/т | 0,2 | 7,1 | 1,42 | 7,1 | 1,42 | ||||||
| Итого затрат по материалам | 221,71 | 191,01 | +30,07 | |||||||||
| Итого на 17,9 тыс.куб.м. | 549,53 тыс.руб | |||||||||||
Таблица 12
Влияние роста цен на изменение себестоимости продукции
| Материалы | Единица измерения | Расходы на 1 м3 асфальта | Факт | План | Отклонение | |||||||
| Цена за единицу с доставкой (без НДС) | Стоимость | Цена за единицу с доставкой (без НДС) | Стоимость | |||||||||
| Песок | куб.м/т | 0,316/0,49 | 85,83 | 27,13 | 66,6 | 21,05 | ||||||
| Щебень | куб.м/т | 0,221/0,32 | 162,5 | 35,86 | 145 | 32,05 | ||||||
| Минеральный порошок | тн. | 0,132 | 146,96 | 19,4 | 141,66 | 18,7 | ||||||
| Битум | тн. | 0,058 | 780 | 45,24 | 720 | 41,46 | ||||||
| Итого затрат по материалам | 127,63 | 113,56 | +14,07 | |||||||||
| Итого на 17,9 тыс.куб.м. | +1626,5 | |||||||||||
| Итого за счет удорожания материалов | 2176,03 | |||||||||||
Следовательно за счет роста цен затраты на анализируемом Асфальтобетонном заводе возросли на 2176.03 тыс.руб., а за счет ресурсоемкости — на 289 тыс.руб. (2465 — 2176.03).
2.5 Анализ себестоимости отдельных видов продукции
В рыночных условиях хозяйствования актуальным остается исчисление (расчет) фактической себестоимости единицы каждого вида продукции (изделия, работ, услуг) и ее анализ с целью реальной оценки их рентабельности и изыскания дополнительных резервов снижения затрат.
В качестве базы сравнения берутся калькуляции, рассчитанные по технико-обоснованным нормативам, среднеплановым нормам, договорным и другим условиям. При этом расчеты ведутся отдельно по переменным и постоянным расходам. Последние (с учетом их постатейной, хотя и слабой. связи с производством и реализацией продукции) прибавляются к переменным по определенным признакам или базам их распределения по видам продукции: прямым материальным расходам, зарплате производственных рабочих, машино-часам работы оборудования и т.п.
Правильный выбор базы распределения постоянных расходов по видам продукции и ее обязаюльное использование при фактическом калькулировании оказывает существенное влияние на определение степени рентабельности отдельных видов изделий, работ и услуг, учитывая, что в современных условиях продажная цена устанавливается рынком, аналоги — государством.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции с помощью факторной модели:
Сi = Ai/VВПi + Bi
Используя эту модель и данные таблицы 13 произведем расчет
влияния факторов на изменение себестоимости асфальтобетонной смеси
методом цепной подставки:
Спл = Aпл/VВПпл + Bпл = 3429/92 + 129,68 = 166,96руб.
Сусл1 = Апл/VВПф + Впл = 3429/115,6 + 129,68 = 159,34руб.
Сусл2 = Аф/VВПф + Впл == 3675/115,6 + 129,68 = 161,47руб.
Сф = Аф/VВПф +Вф= 3675/115,6 + 143,76 = 175,76руб.
Таблица 13
Исходные данные для факторного анализа ожидаемой себестоимости асфальтобетонной смеси за 2003 год
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
| Объем производства, тн. (VBП) | 92 | 115,6 | +23,6 |
| Сумма постоянных затрат, руб. (А) | 3429 | 3675 | +246 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. (В) | 129,68 | 143,76 | +14,08 |
| Себестоимость 1 тн., руб. | 166,96 | 175,76 | +8,60 |
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
Δ Собщ. = Сф – Спл = 175,76 = 166,96 = 8,60 руб.,
в том числе за счет изменения:
а) объема производства продукции:
Δ Сvвп = Сусл1 – Спл = 161,47 = 159,34 = +2,13 руб.,
б)суммы постоянных затрат:
Δ Са = Сусл2 = Сусл1 = 161,47 = 159,34 = +2,13 руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
Δ Сb = Сф – Сусл2 = 175,56 – 161,47 = 14,09 руб.
Если сложить полученные отклонения, получим (-7,62 + 2,13 + 14,09 = +8,60) общее изменение себестоимости продукции.
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Проведем факторный анализ себестоимости бетона.
Таблица 14
Исходные данные для факторного анализа ожидаемой себестоимости товарного бетона за 2003 год
| Показатель | По плану | Фактически | Отклонение от плана |
| Объем производства, тыс. тн. (VBП) (1 тн. = 2,4 куб.м) | 45,6 | 42,96 | -2,64 |
| Сумма постоянных затрат, тыс. руб. (А) | 1180 | 1054 | -126 |
| Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб. (В) | 134,76 | 152,58 | +17,82 |
| Себестоимость 1 тн., руб. (С) | 160,64 | 177,10 | +16,46 |
Используя эту модель и данные таблицы 14, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости бетона методом цепной подстановки:
Спл = Апл/VВПпл + Впл = 1180/45,6 + 134,76 = 160,64руб.
Сусл1 =Апл/VВПф + Впл = 1180/42,96 + 134,76 = 162,23руб.
Сусл2 = Аф/VВПф + Впл = 1054/42,96 + 134,76 = 159,29руб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
