144279 (594041), страница 7
Текст из файла (страница 7)
Сф = Аф/УВПф +Вф= 1054/42,96 + 152,58 = 177,10руб.
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
Δ Собщ = Сф - Спл = 177,10- 160,64 = +16,46 руб.,
в том числе за счет изменения
а) объема производства продукции:
Δ Cvвn == Сусл1 - Спл = 162,23 - 160,64 = +1,59 руб. (за счет уменьшения VВП);
б) суммы постоянных затрат:
Δ Са = Сусл2 – Сусл1 = 159,29 - 162,23 == -2,94руб.,
в) суммы удельных переменных затрат:
ΔСв = Сф - Сусл2 =177,10-159,29= +17,81руб.
Если сложить полученные отклонения, получим (+1,59 - 2,94 + 17,81 =+16,46) общее отклонение себестоимости продукции.
Затем более детально изучим себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат, для чего фактические данные сравним с плановыми или данными за прошлые периоды.
Таблица 15
Анализ себестоимости асфальтобетонной смеси по статьям затрат
| Статьи затрат | Затраты на единицу продукции, руб | Структура затрат, % | |||||
| План | Факт | +- | План | Факт | +- | ||
| 1 | Сырье и материалы | 113,56 | 127,63 | +14,07 | 68,02 | 72,70 | +4,68 |
| 2 | Топливо на технологические цели | 3,5 | 3,4 | -0,1 | 2,09 | 1,93 | -0,16 |
| 3 | Электроэнергия на технологические цели | 4,38 | 4,49 | +0,11 | 2,62 | 2,56 | -0,06 |
| 4 | Основная заработная плата производственных рабочих | 5,95 | 5,95 | 0 | 3,56 | 3,39 | -0,17 |
| 5 | Отчисления на соцстрах | 2,29 | 2,29 | 0 | 1.37 | 1.3 | -0,07 |
| 6 | Амортизация | 14,2 | 12 | -2,2 | 8,51 | 6,84 | -1,67 |
| 7 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 3,4 | 2,94 | -0,46 | 2,04 | 1,67 | -0,37 |
| 8 | Цеховые расходы | 11,08 | 8,67 | -2,41 | 6,64 | 4,94 | -1,7 |
| 9 | Общезаводские расходы | 8,60 | 8,19 | -0,41 | 5,15 | 4,67 | -0,48 |
| Итого производственная себестоимость | 116,96 | 175,56 | +8,6 | 100 | 100 | - | |
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по статьям: сырье и материалы, электроэнергия, общезаводские расходы. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам в связи с инфляцией. Так песок, поставляемый ОАО «Монолитстройматериалы» подорожал на 19,23 руб. за 1 куб.м., минеральный порошок, поставляемый ОАО «ШтернЦемент» - на 5,3 руб. за 1 тн, битум 000 «Симаран» на 60 руб. за 1 тн, щебень гранитный фракции 5-20 ЗАО «Промнеруд» - на 17,5 руб. за 1 куб.м. Повысились затраты на электроэнергию, а затраты на топливо уменьшились в связи с заменой циклических смесителей на производство асфальта поточным методом с применением финских смесителей «Машинери».
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции.
Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
Таблица 16
Анализ себестоимости 1 куб.м. товарного бетона (1куб.м. = 2,4 тн) по статьям затрат
| Статьи затрат | Затраты на единицу продукции, руб | Структура затрат, % | |||||
| План | Факт | +- | План | Факт | +- | ||
| 1 | Сырье и материалы | 79,58 | 92,38 | +12,8 | 49,54 | 52,17 | +2,67 |
| 2 | Топливо на технологические цели | 2,25 | 2,36 | +0,11 | 1,40 | 1,33 | -0,07 |
| 3 | Электроэнергия на технологические цели | 1,24 | 1,35 | +0,11 | 0,77 | 0.76 | -0,01 |
| 4 | Основная заработная плата производственных рабочих | 37,32 | 40,79 | +3,47 | 23,23 | 23,03 | -0,2 |
| 5 | Отчисления на соцстрах | 14,36 | 15,71 | +1,35 | 8,94 | 8,87 | -0,07 |
| 6 | Амортизация | 5,8 | 6,15 | +0,35 | 3,61 | 3,47 | -0,14 |
| 7 | Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования | 1,16 | 1,37 | +0,21 | 0,72 | 0,77 | +0,05 |
| 8 | Цеховые расходы | 10,66 | 8,75 | -1,91 | 6,64 | 4,94 | -1,70 |
| 9 | Общезаводские расходы | 8,27 | 8,26 | -0,01 | 5,15 | 4,66 | -0,49 |
| Итого производственная себестоимость | 160,64 | 177,12 | +16,48 | 100 | 100 | - | |
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по статьям переменных расходов, особенно по материальным затратам энергоносителям в связи с инфляцией. Так песок ОА,0 «Монолитстройматериалы» подорожал на 19,23 руб. за 1 куб.м., щебень ЗАО «Промнеруд» подорожал на 12,07 руб. за 1 куб.м., цемент ОАО «ШтернЦемент» подорожал на 12,07 руб. за 1 куб.м., цемент ОАО «ШтернЦемент» подорожал на 35 руб. за 1 тн. В связи с тем, что оборудование Штеттер требует замены, часть оборудования пришла в негодность, увеличилась доля ручного труда в себестоимости продукции, АО «Асфальтстрой» вынуждена была сократить объем выпускаемого бетона как затратоемкой продукции и увеличить долю асфальта в общем объеме производства продукции.
2.6. Анализ прямых материальных затрат
В себестоимости продукции большой удельный вес занимают материальные затраты. Их доля в промышленной продукции составляет более половины ее себестоимости, а в отдельных отраслях промышленности она превышает 90-95% всех затрат. Учитывая эту особенность, показывающую важное направление и источник резервов снижения себестоимости и роста прибыли, а также немалые проблемы в рыночных условиях по обеспечению производства материальными ресурсами соответствующего ассортимента, качества и ритмичности поставок, анализу материальных затрат должно уделяться большое внимание и место в анализе себестоимости продукции.
На величину материальных затрат и их изменение в процессе производства и реализации продукции оказывает влияние множество разнообразных факторов, в том числе и факторов, связанных с особенностями технологии и организации производства конкретной продукции, работ и услуг.
Активное управление этими факторами возможно при условии, что центры ответственности за материальные затраты будут своевременно получать достаточно полную аналитическую информацию о направлении (положительном или отрицательном) и силе их действия на себестоимость продукции. Создание такой информации обеспечивается следующей методикой анализа материальных затрат, в основу которой положен дедуктивный метод исследования технико-экономических процессов в хозяйственной деятельности, которые отражают специфику отдельных отраслей промышленности.
Общая сумма затрат по этой статье (рис.3) зависит от объема производства продукции (VBП), ее структуры (Уdi) и изменения удельных затрат на отдельные изделия (УМЗi). Последние в свою очередь зависят от количества (массы) расходованных материалов на единицу продукции (Уni) и средней цены единицы материалов (Цi).
Рис. 3 Структурно-логическая схема факторной системы прямых материальных затрат
Влияние этих факторов на изменение общей суммы материальных затрат определяется способом цепной подстановки, для чего необходимо иметь следующие данные:
Затраты материалов на производство продукции
| а) по плану | Σ (VBПiпл x Урiпл х Цiпл) | 137,6 тыс.тн х 1 х 102,3 | 14076,71 |
| б) по плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции при плановой ее структуре | Σ(VВПiпл х Урiпл х Цiпл) хКтп | 137,6 тыс.тн х 1 х 102,3х1,152 | 16216,10 |
| в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре | Σ(VВПiф х Урiпл х Цiпл) | 158,56 тыс.тн х 1х102,3 | 16220,69 |
| г) фактически по плановым ценам | Σ(VВПiф х Урiф х Цiпл) | 158,56 тыс.тн х 1 x 102,3 | 16220,69 |
| д) фактически | Σ(VВПiф х Урiф х Цiф) | 158,56 тыс.тн х 1 x 118,079 | 18722,64 |
Согласно этим данным, расход материалов на производство продукции увеличился на 4645,93 тыс.руб., в том числе за счет изменения:
объема производства продукции 16216,10-14076,71 = +2139,39
структуры производства продукции 16220,69-16216,10 = +4,59
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
