41960 (588159), страница 5
Текст из файла (страница 5)
Скидки с продаж ……………………… ,300.00
Закупки ……………………… 235,800.00
Затраты на транспортировку включительно 2,300.00
Амортизация, оборудование в запасах….. 3,000.00
Амортизация, офисное оборудование…. 700.00
Расходы на оплату труда работникам офиса 25,300.00
Расходы на оплату труда работников в сфере
продаж…………. ……………………. 18,500.00
Расходы на страхование…………………… 600.00
Арендная плата, офисное помещение…… 900.00
Арендная плата, торговый зал……………. 8,100.00
Расходы по офисным поставкам.………… 1,800.00
Расходы по складским поставкам……… 1,200.00
Расходы на рекламу 2,700.00
Закрытие временных счетов, имеющих
дебетовое сальдо и списание оборудование
на начало периода
Осуществление данной операции связано с уменьшением сальдо счета «Запасы» на сумму $21,000, которая была зарегистрирована на счете по состоянию на 31 декабря 19Х2 года. При этом происходит образование нулевых сальдо на четырнадцать временных счетах, которые ранее имели дебетовое сальдо.
Счет «Запасы» показывает, каким образом в результате двух предыдущих операций образуется сальдо, равное $21,000:
| Запасы Сч. №. 119 | ||||||||
| Дата | Операции по закрытию счетов | Дебит | Кредит | Сальдо | ||||
| 19X1 | ||||||||
| Дек. | 31 | Сальдо на конец 19X1 | 19,000.00 | |||||
| 19X2 | ||||||||
| Дек. | 31 | Первая операция | 21,000.00 | 40,000.00 | ||||
| 31 | Вторая операция (Сальдо на конец 19X2) | 19,000.00 | 21,000.00 | |||||
Как было упомянуто выше, сальдо данного счета составит сумму в $21,000 до тех пор, пока в 19Х3 году счета не будут закрыты.
Шаг 3 – Списание суммы со счета «Доходы» на счет «Собственный капитал»
Третья операция по закрытию счетов в торговой компании и компании сферы услуг идентичны. Примечательно, что в результате данной операции закрывается счет «Доходы», и одновременно увеличивается сальдо счета «Собственный капитал». Третьим подлежит закрытию следующий счет компании Meg’s Mart:
Дек. 31 Доходы…………………………………21,500.00
Компания Meg Harlowe, капитал…… 21,500.00
Закрыть счет «Доходы»
Полученная в результате данной операции сумма эквивалентна сумме чистого дохода.
Шаг 4 – Списание суммы со счета «Изъятия» на счет «Собственный капитал»
Четвертая операция по закрытию счетов в торговой компании и компании сферы услуг идентичны. Примечательно, что в результате данной операции закрывается счет «Изъятия», и одновременно уменьшается сальдо счета «Собственный капитал», что показано в бухгалтерском балансе. Четвертым подлежит закрытию следующий счет компании Meg’s Mart:
Дек 1 Компания Meg Harlowe, капитал………………..4,000.00
Компания Meg Harlowe, изъятия…………. 4,000.00
Закрыть счет «Изъятия»
После совершения данных действий все временные счета закрываются, и после этого в 19X3 году на них могут быть отражены другие операции. Кроме того, счет «Собственный капитал» полностью обновляется, чтобы отражать события 19X2 года.
Оборотная ведомость торговой компании
На рисунке 9 представлен образец оборотной ведомости, которую может составить бухгалтер компании Meg’s Mart в процессе разработки финансовых отчетов за 19Х2 год. Существует два различия оборотной ведомости, включающей 10 столбцов, которая подробно описана в четвертой главе, от представленной ниже.
РИСУНОК 9
Оборотная ведомость компании Meg’s Mart на 31 декабря 19Х2 года
| № | Счет | Нескорректированный тройной баланс | Поправки | Определение дохода | Определение изменений в стоимости акций и в бухгалтерском балансе | |||||||
| Д | К | Д | К | Д | К | Д | К | |||||
| 101 | Денежные средства | 8,200 | 8,200 | |||||||||
| 106 | Дебиторская задолженность | 11,200 | 11,200 | |||||||||
| 119 | Запасы | 19,200 | 19,200 | 21,000 | 21,000 | |||||||
| 124 | Офисные поставки | 2,350 | (с) 1,800 | 550 | ||||||||
| 125 | Складские поставки | 1,450 | (b) 1,200 | 250 | ||||||||
| 128 | Страховые взносы | 900 | (a) 600 | 300 | ||||||||
| 163 | Офисное оборудование | 4,200 | 4,200 | |||||||||
| 164 | Начисление амортизации, офис | 700 | (e) 700 | 1,400 | ||||||||
| 165 | Оборудование в запасах | 30,000 | 30,000 | |||||||||
| 166 | Начисление амортизации, склад | 3,000 | (d) 3,000 | 6,000 | ||||||||
| 201 | Кредиторская задолженность | 16,000 | 16,000 | |||||||||
| 209 | Salaries payable | (f) 800 | 800 | |||||||||
| 301 | Компания Meg Harlowe, капитал | 34,000 | 34,000 | |||||||||
| 302 | Компания Meg Harlowe, изъятия | 4,000 | 4,000 | |||||||||
| 413 | Продажи | 321,000 | 321,000 | |||||||||
| 414 | Возврат продаж и скидки с цены | 2,000 | 2,000 | |||||||||
| 415 | Скидки с продаж | 4,300 | 4,300 | |||||||||
| 505 | Закупки | 235,800 | 235,800 | |||||||||
| 506 | Возврат закупок и скидки с цены | 1,500 | 1,500 | |||||||||
| 507 | Скидки с закупок | 4,200 | 4,200 | |||||||||
| 508 | Транспортировка | 2,300 | 2,300 | |||||||||
| 612 | Амортизация, склад | (d) 3,000 | 3,000 | |||||||||
| 613 | Амортизация, офис | (e) 700 | 700 | |||||||||
| 620 | Затраты на оплату труда работникам офиса | 25,000 | (f) 300 | 25,300 | ||||||||
| 621 | Затраты на оплату труда работникам в сфере продаж | 18,000 | (f) 500 | 18,500 | ||||||||
| 637 | Расходы на страхование | (a) 600 | 600 | |||||||||
| 641 | Арендная плата, офис | 900 | 900 | |||||||||
| 642 | Арендная плата, торговля | 8,100 | 8,100 | |||||||||
| 650 | Расходы по офисным поставкам | (c) 1,800 | 1,800 | |||||||||
| 651 | Расходы по складским поставкам | (b) 1,200 | 1,200 | |||||||||
| 655 | Расходы на рекламу | 2,700 | 2,700 | |||||||||
| Итого | 380,400 | 380,400 | 8,100 | 8,100 | 326,200 | 347,700 | 79,700 | 58,200 | ||||
| Чистый доход | 21,500 | 21,500 | ||||||||||
| Итого | 347,700 | 347,700 | 79,700 | 79,700 | ||||||||
Первое отличие заключается в удалении скорректированных столбцов тройного баланса. Данное упрощение никак не связано с тем, что компания Meg’s Mart функционирует в сфере розничного товарооборота. Использование данного формата направлено на упрощение работы с оборотной ведомостью путем уменьшения ее размера. Уменьшение числа столбцов приводит бухгалтера к необходимости расчета поправок в балансе, а затем их включения в финансовый отчет.
Второе отличие проявляется в расчетах по строке счета «Запасы» (выделено жирным шрифтом). Нескорректированный тройной баланс включает стоимость оборудования на начало периода в сумме $19,000. Данная величина записана по дебету в столбце «Определение дохода». Затем, стоимость оборудования на конец периода отражается по кредиту в столбце «Определение дохода» и по дебету в столбце «Бухгалтерский баланс». Данное действие позволяет включить в чистый доход стоимость проданных товаров, в то время как скорректированный баланс на конец периода включается в бухгалтерский баланс.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
