41960 (588159), страница 3

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 3)

Техника управления наличными деньгами. Большинство компаний устанавливает систему, позволяющую производить оплату счетов в пределах дисконтного периода и, таким образом, гарантирующую получение скидок. Кроме того, подобная техника управления обеспечивает оплату счета-фактуры только в последний день действия скидки. Данная техника эффективна, поскольку позволяет достигнуть каждую из вышеназванных целей. Каждый счет регистрируется таким образом, что он автоматически производится к оплате в последний день дисконтного периода. Например, простая ручная система использует 31 папку: одну для каждого дня в месяце. После того, как счет зарегистрирован в журнале, он помещается в папку, соответствующую последнему дню его дисконтного периода. Таким образом, если последний день действия скидки – 12 ноября, то счет помещают в папку с номером 12. Затем данный счет и другие счета в папке оплачивают 12 ноября. Компьютеризированные системы могут достигнуть того же самого результата при использовании кода, который идентифицирует последнюю дату действия скидки. Когда наступает указанная дата, компьютер автоматически обеспечивает напоминание об оплате счета.

Торговые скидки. Скидки при оплате наличными представляют собой реальное снижение первоначальной договорной цены товара. Таким образом, они отличаются от торговых скидок, предоставляемых продавцами в процессе ведения переговоров о величине отпускной цены. Торговые скидки представляют собой снижение процента от прейскурантных цен на товары. Поскольку прейскурантная цена является лишь первым этапом установления конечной цены на товар, она не регистрируется в бухгалтерской отчетности покупателя как стоимость товара. (Аналогично, продавец фиксирует окончательную цену как сумму продаж.) Например, в случае, если компания Meg's Mart покупала бы товары по прейскурантной цене в $1,200, торговая скидка составляла бы 25%, а закупка была бы зарегистрирована как договорная цена $900 [$1,200 – (25% x $1,200)]. Все скидки при оплате наличными в рамках данной закупки предоставлялись бы с цены $900 и записывались на счет «Скидки с закупок».

Возврат закупок и скидки с цены. Отдельные товары, полученные от поставщиков, могут оказаться неприемлемыми для покупателей, и по этой причине подлежат возврату. В других случаях, покупатель может сохранить у себя данный приобретенный товар при условии, что продавец представит ему скидку с цены закупки.

Даже при условии, что продавец соглашается на возврат товаров или предоставляет скидку с закупок неприемлемых товаров для покупателя, последний в любом случае несет издержки при их получении, осмотре, идентификации, и возможно возврате. Информация о наличие подобных затрат сообщается менеджеру в виде записи стоимости возвращенных товаров или скидок с цены на специальном счете «Возврат закупок и скидки с цены ». Например, представленный ниже приходно-кассовый ордер на 14 ноября отражает возврат дефектных товаров за возмещение в размере $265 от первоначальной цены закупки:

Ноябрь 14 Кредиторская задолженность………………265.00

Возврат закупок и скидки с цены 265.00

Возвращенные дефектные товары

Как было указано выше, бухгалтер использует баланс счета «Возврат закупок и скидки с цены» для расчета чистой стоимости приобретенных товаров за отчетный период. Тем не менее, опубликованные финансовые отчеты обычно не включают подобные расчеты, поскольку они необходимы только для менеджеров.

Скидки и возвращенные товары. Если часть отгруженных товаров возвращена в течение дисконтного периода, покупатель может получить скидку только на оставшуюся стоимость. Например, предположим, что компания Meg's Mart может получить скидку при оплате наличными в 2% на общую стоимость товара $5,000. Двумя днями позже, компания до оплаты счета-фактуры возвращает товары на стоимость $800. После оплаты суммы в $4,200 в течение дисконтного периода, компания Meg's Mart может получить скидку в 2% только на указанную сумму. Таким образом, полученная скидка составляет $84 (2% x $4,200).

Затраты на транспортировку. В зависимости от условий договора с поставщиками, компания может нести ответственность по оплате стоимости транспортировки приобретенных товаров до места назначения. Поскольку данные затраты связаны с доведением товара до конечного потребителя, согласно общепринятым принципам бухгалтерского учета, они должны быть включены в стоимость приобретенных товаров.

Затраты на транспортировку могли быть записаны по дебету счета «Закупки». Тем не менее, более полная информация о данных издержках представлена по дебету специального дополнительного счета «Затраты на транспортировку». С целью определения общей стоимости приобретенных товаров, бухгалтер складывает суммы по данному счету с чистой ценой закупки.

Ниже представлена запись, отражающая затраты на транспортировку в размере $75:

Ноябрь 24 Затраты на транспортировку.………………… 75.00

Денежные средства………………..……… 75.00

Произведенные затраты на

транспортировку приобретенных товаров

Поскольку подробная информация о затратах на транспортировку необходима только для менеджеров, она редко публикуется в финансовых отчетах, предназначенных для внешних пользователей.

Затраты, связанные с транспортировкой приобретенных товаров до склада, учитываются отдельно от затрат по доставке товара до покупателя. Затраты на отгрузку поступающих товаров включаются в стоимость проданных товаров, тогда как затраты на погрузку отправляемых товаров отражаются как расходы на продажу.

РИСУНОК 3 Определение ответственности и возможного риска при транспортировке товара

ФОБ Место отправления

Покупатель принимает право собственности, когда товары переправляют с места отправления; покупатель несет ответственность за погрузку и сталкивается с риском потери при транзите.

Покупатель

(место назначения)

Продавец

(место отправления)

ФОБ Место назначения

Покупатель принимает право собственности, когда товары достигают места назначения; продавец несет ответственность за погрузку и сталкивается с риском потери при транзите.

Определение ответственности и возможного риска при транспортировке товара.

При планировании торговой сделки покупатель и продавец должны установить, какая из сторон будет нести ответственность по оплате затрат на транспортировку, и какая примет на себя риск потери при транзите.

Главная проблема, которую предстоит решить, - определение пункта передачи права собственности от покупателя к продавцу. Место передачи называют пункт ФОБ, что является аббревиатурой фразы свободный на борту. Значение других пунктов ФОБ поясняется на рисунке 3.

ФОБ – место отправления (другое название ФОБ – фабрика) означает, что покупатель принимает право собственности на предприятии продавца. В результате, покупатель несет ответственность за погрузку и сталкивается с риском потери или убытка при транспортировке товаров. Кроме того, транзитные товары являются частью запасов покупателя, поскольку оплачены им.

С другой стороны, соглашение ФОБ – место назначения означает передачу права собственности на предприятии покупателя. В таком случае, продавец несет ответственность за погрузку и несет риск потери или убытка при транспортировке товаров. Кроме того, продавец не делает запись о полученном доходе до того, пока товары не будут доставлены до места назначения, поскольку сделка будет завершена только в указанный момент.

Дебетовый и кредитовый меморандумы

Покупатели и продавцы часто вынуждены следить за циркулирующими между ними потоками. Например, приобретенные товары могут не соответствовать спецификации, могут быть получены либо незаказанные товары, либо в больших или меньших количествах, чем было указано в счете, и могут быть допущены иные ошибки при заполнении счетов.

В некоторых случаях первоначальный баланс может быть скорректирован покупателем без каких-либо переговоров. Например, продавец может допустить ошибку при заполнении счета-фактуры. В этом случае, если ошибку обнаруживает компания-покупатель, она может самостоятельно урегулировать сделку и уведомить продавца, посылав последнему дебетовый или кредитовый меморандум. Дебетовый меморандум является деловым документом, который уведомляет получателя, что отправитель отразил по дебету дебиторскую или кредиторскую задолженность. Таким образом, обеспечивается уведомление с указанием сумм и пояснений к ним, подобное следующему «Мы дебетуем ваш счет». С другой стороны, кредитовый меморандум уведомляет получателя о том, что отправитель отразил по кредиту дебиторскую или кредиторскую задолженность. Рассмотрите рисунок 4, который отображает две ситуации, регулируемые данными документами.

РИСУНОК 4

Применение дебетового и кредитового меморандумов

Ситуация — покупатель находит ошибку в счете-фактуре продавца в виде излишней суммы, подлежащей уплате в размере $100

Дебетовый меморандум

Мы дебетовали ваш счет в сумме$100 по причине допущенной ошибки

Продавец

Покупатель

Кредитует дебиторскую задолженность Кредитует дебиторскую в сумме $250 и посылает задолженность дебетовый меморандум в сумме $100

Ситуация — продавец соглашается выплатить покупателю скидку в размере $250 за покупку дефектных товаров

Кредитовый меморандум

Мы кредитовали ваш счет в сумме $250 как предоставление скидки

Покупатель

Продавец

Дебетует кредиторскую Кредитует дебиторскую задолженность

задолженность в сумме $250 и посылает

в сумме $250 кредитовый меморандум

Дебетовый меморандум составляется в том случае, если покупатель первоначально делает запись в счете-фактуре о кредиторской задолженности, а позже обнаруживает ошибку продавца в виде излишней суммы, подлежащей к оплате в размере $100. Покупатель корректирует данную сумму и формально уведомляет продавца о допущенной ошибке, посылая дебетовый меморандум, подобное следующему «Мы дебетовали ваш счет в сумме $100 по причине допущенной ошибки». Кроме того, предоставляется дополнительная информация о дате счета-фактуры и причинах допущенных ошибок. Покупатель посылает дебетовый меморандум, поскольку требуется уменьшить кредиторскую задолженность. Задолженность покупателя по оплате отражается по кредиту счета «Закупки».

При получении копии дебетового меморандума продавец делает запись по кредиту об уменьшении дебиторской задолженности покупателя. Данная сумма отражается и по дебету счета «Продажи». В подобных случаях компании не используют специальные счета, поскольку имеются корректирующие записи о допущенных ошибках.

Характеристики

Список файлов ВКР