ДИПЛОМ (1230385), страница 10

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 10)

Рисунок 4.2 - Структура полной себестоимости продаж ООО «НТН» в 2015 году.

Наибольшую долю затрат в полной себестоимости составляют (более 42 % ) затраты на оплату труда работников предприятия как в 2015, так и в 2014 году, что говорит о зарплатоемкости продукции, работ, услуг исследуемого предприятия с динамикой увеличения по абсолютному и относительному выражению. Что как было оговорено ране обусловлено в значительной степени ростом тарифной ставки рабочего первого разряда в соответствии с отраслевым тарифным соглашением по отрасли.

На втором месте по объему занимаемой доли в общей себестоимости занимают материальные затраты, а именно в 2015 году их величина составляла 41,59 %, что на 15 % выше по сравнению с 2014 годом.

Вышеуказанные изменения обусловлены структурными изменениями в тарифах на передачу тепла потребителям, утверждаемыми регулирующим органом. Таким образом, в 2015 году на материалы было израсходовано на 3241,31 тыч.руб. больше, чем в 2014 году и на 3216,22 тыс.руб. меньше чем в 2013 году. Доля затрат на материалы в полной себестоимости имеет незначительные колебания от 11 % в 2013 году до 10 % в 2015 году.

В основном затраты на материалы представлены вспомогательными материалами, используемыми для производства текущих ремонтов сетей водоснабжения и теплоснабжения и оборудования, входящего в обслуживаемый комплекс. Все вышепоименованное положительно сказывается на состоянии обслуживаемого имущественного комплекса теплоснабжения и водоснабжения г.Нерюнгри.

Работы и услуги составляющие в 2015 году 16,28 % увеличились на 6954,24 тыс.руб. по сравнению с 2014 годом и на снизившиеся на 139,78 тыс.руб. по сравнению с 2013 годом. Практически в равных долях представлены транспортными услугами и услугами сторонних организаций, привлекаемых для выполнения работ по ремонту и обслуживанию имущества в связи с отсутствием специального оборудования на балансе предприятия. Однако основную долю в работах и услугах занимают капитальные ремонты выполняемые как собственными силами, так и сторонними организациями ( в 2015 году -10 %), что так же обусловлено выделением финансирования регулятором и положительно сказывается на физическом состоянии обслуживаемого имущества.

Значительно увеличились расходы на оплату электроэнергии на 662,71 тыс.руб. по сравнению с 2014 годом и на 3679,5 тыс.руб. по сравнению с 2013 годом, что вызвано как увеличением тарифа на ресурс, что не может контролироваться предприятием, так и увеличением потребления натуральных показателей, что может негативно сказаться на деятельности предприятия в случае выявления причин перерасхода в силу бесконтрольного потребления ресурса и отсутствия четкого регулирования расхода.

Величина прочих производственных расходов с незначительной долей в структуре полной себестоимости на уровне 3,09 % в 2015 году имеет тенденцию к снижению по сравнению с 2014 годом, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Общая сумма затрат может изменяться из-за объема выполненных работ в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь объем работ:

Зобщ.= V×B+A, (4.1)

где V- объем выполненных работ;

B- уровень переменных затрат на единицу продукции ;

А - сумма постоянных расходов на весь объем работ.

Для проведения анализа составим вспомогательную таблицу исходных данных (таблица 4.3).

Проводим анализ изменения суммы затрат в 2015 году по сравнению с данными 2014 года под влиянием факторов, входящих в модель с использованием метода абсолютных разниц.

Таблица 4.3 - Данные для анализа себестоимости

Определим изменение суммы затрат в 2015 году по сравнению с данными 2014 года под влиянием изменения объема выполненных работ:

Δ Зобщ.(V)= (V1- V0)×B0, (4.2)

где V1, V0- объем выполненных работ в отчетном и базисном периоде;

B0- уровень переменных затрат на единицу продукции в базисном периоде;

Δ Зобщ.(V)= (12028,51-12437,38)×13,65= -5581,08 тыс.руб.

Определим изменение суммы затрат в 2015 году по сравнению с данными 2014 года под влиянием изменения уровня переменных затрат на единицу продукции:

Δ Зобщ.(В)= V1×(В1-B0), (4.3)

где V1 - объем выполненных работ в отчетном периоде;

В1, B0- уровень переменных затрат на единицу продукции в отчетном и базисном периоде соответственно;

Δ Зобщ.(В)= 12028,51×(15,77- 13,65)= 25599,44 тыс.руб.

Определим изменение суммы затрат в 2015 году по сравнению с данными 2014 года под влиянием изменения суммы постоянных расходов на весь объем работ.

Δ Зобщ.(А)= А1-А0= 6066,16-9656,25=- 3590,1руб.

Таким образом можно говорить о том, что себестоимость работ увеличилась в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 16428 тыс.руб., данное увеличение обусловлено на 25599 тыс.руб. увеличением величины переменных затрат приходящихся на единицу работ на 2,13 тыс.руб, однако ее снижение обусловлено снижением объемов выполненных работ, услуг в натуральном выражении на 408,87 у.е., что привело к снижению себестоимости на 5581,08 тыс.руб. и уменьшением суммы постоянных расходов на 3590,01 тыс.руб. , что снизило себестоимость на данную величину.

Затраты на один рубль товарной (реализованной) продукции – наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции в стоимостном выражении обезличено, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции в целом по промышленности. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

В процессе анализа изучается динамика затрат на рубль товарной продукции (таблица 4.3.).

Таким образом видно, что затраты на рубль товарной продукции имеют тенденцию к снижению в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 0,8 % или 0,78 %, что является положительным моментом в деятельности предприятия.

Следующий этап анализа – изучение изменения величины затрат на один рубль товарной продукции и определения влияния факторов на изменение уровня данного показателя.

Затраты на рубль товарной продукции непосредственно зависят от изменения общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывают влияние объем производства продукции, изменение переменных и постоянных затрат. Стоимость товарной продукции зависит от объема выпуска и цен на продукцию.

Определяем затраты на рубль товарной продукции по нижеприведённой формуле:

З.Р. = Затрат / ТП = Σ Q × C / Σ Q × Ц, (4.4)

где Q – объём производства в натуральных единичных измерителях,

С – себестоимость единицы продукции,

Ц – цена за единицу продукции без НДС.

ΔЗ.Р. = З.Р.(2015) – З.Р.(2014)=99,01-99,781=- 0,78 копеек.

Анализ затрат на рубль товарной продукции проведём с помощью таблицы 4.4.

Таблица 4.4-Анализ затрат на рубль продукции

Окончание таблицы 4.4

Вышеприведённые расчёты показали, что затраты на рубль товарной продукции в 2015 году уменьшились на 0,78 копеек по сравнению с 2014 годом.

Под влиянием изменения объёма выпуска продукции, затраты на рубль товарной продукции увеличилась:

ΔЗ.Р.q =Σ Qф×Спл/ΣQф×Цпл-ΣQпл×Спл/ΣQпл×Цпл, коп/коп (4.5)

Δ З.Р.q = 103,41-99,78= 0,56 коп

В результате увеличения себестоимости продукции в 2003 году по сравнению с 2002 годом затраты на рубль товарной продукции увеличились на:

ΔЗ.Р.с =ΣQф×Сф/ΣQф×Цпл-ΣQф×Спл/ΣQф×Цпл=113,02-103,41=12,68 коп (4.6)

Под влиянием изменения цен на продукцию, затраты на рубль товарной продукции уменьшились (4.7):

Характеристики

Список файлов ВКР