636336025973438763 (1196273), страница 10
Текст из файла (страница 10)
В связи с этимсистема первичного распределения налоговых доходов между бюджетамироссийской бюджетной системы требует реформирования, которое с учетомпредложенных рекомендаций должно быть направлено на обеспечениесубъектов Российской Федерации собственными налоговыми доходами,достаточными для покрытия соответствующих безусловно необходимыхрасходов;1) еще одним решением проблемы может стать оптимизация налоговойнагрузки, которая выступает регулятором экономического сбалансирования.Современная трехзвенная система построения налогов и сборов взависимости от уровней бюджетной системы сконцентрирована наэффективности распределения доходов в контексте налогового и бюджетногорегулирования.
Между тем налоговая нагрузка на секторы экономики, непозволяет добиться эффективного развития регионов по следующимоснованиям. Исходя из анализа состояния доходов, большинство группировокрасходов составляют налог на добавленную стоимость и налог на добычуполезных ископаемых, в 96 меньшей степени – 55 налог на прибыль организаций.
22 Наоснове данных, опубликованных Счетной палатой, мы представили прогноздоходной части федерального бюджета, как результат реализации нашихмероприятий.По нашей оценке в 2016 году, допо лнительные поступления 15 по налогу надобавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на 108территории Российской Федерации, составили до 27 млрд. рублей в результатепроведения комплекса мероприятий в части сокращения теневого сектораэкономики и, соответственно, расширения налоговой базы за счет вовлеченияхозяйствующих субъектов в официальную экономическую деятельность,повышения качества администрирования НДС за счет внедренияавтоматизированной системы контроля (АСК НДС-2), а также проведениеммероприятий по снижению накопленной задолженности по налогу.В расчете прогноза по НДС было учтено снижение поступлений в связис изменением налогового законодательства в области налогообложенияпредприятий воздушного и железнодорожного транспорта в размере 31 000,0млн.
рублей. При этом в ходе проведения контрольного мероприятия расчетоценки потерь налога Минфином России и ФНС России не представлен. Всоответствии с законопроектом доходы федерального бюджета в 2017 годусоставят 13 487 566,8 млн. рублей, в том числе налоговые доходы – 9 786 022,0млн. рублей, или 72,6 % объема доходов федерального бюджета, неналоговыедоходы – 3 701 383,1 млн.
рублей (27,4 %), безвозмездные поступления – 161,6млн. рублей (0,001 %).В 2018 году доходы федерального бюджета составят 14 028 491,9 млн.рублей, в том числе налоговые доходы – 10 418 190,9 млн. рублей, или 74,3 %объема доходов федерального бюджета, неналоговые доходы – 3 610 137,8 млн.рублей (25,7 %), безвозмездные поступления – 163,2 млн.
рублей (0,001 %). В2019 году доходы федерального бюджета составят 14 844 810,9 млн. рублей, втом числе налоговые доходы – 11 123 607,9 млн. рублей, или 74,9 % объемадоходов федерального бюджета, неналоговые доходы – 3 721 038,4 млн. рублей(25,1 %), безвозмездные поступления – 164,7 млн. рублей (0,001 %).При расчете прогнозируемого объема доходов федерального бюджета на2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов были учтены изменения,внесенные и планируемые к внесению в законодательство РоссийскойФедерации и нормативные правовые акты Правительства РоссийскойФедерации, 97 вступающие в силу с 1 января 2017 года.
Так, учтены изменения,связанные с продолжением «налогового маневра» (рост ставок НДПИ приплановом снижении вывозных таможенных пошлин), а именно: повышение с 1января 2017 года базовой ставки НДПИ в отношении нефти с 857 рублей до 919рублей за 1 тонну добытой нефти (увеличение доходов в 2017 году на 183 133,3млн.
рублей), увеличение ставки НДПИ при добыче нефти на 306 рублей за 1тонну в 2017 году, на 357 и 428 рублей за 1 тонну в 2018 и 2019 годахсоответственно (увеличение доходов в 2017 году на 139 586,3 млн. рублей, в2018 году – 11 на 175 526,1 млн. рублей, в 2019 году – 11 на 207 945,5 млн. рублей).В расчете поступлений 17 налога на добавленную стоимость на товары,ввозимые на территорию Российской Федерации, в 17 законопроекте учтенысредне-эффективные ставки налога: в 2017 году – в размере 16,43 %, в 2018году – 16,59 %, в 2019 году – 16,67 %.По нашим оценкам, дополнительные поступления по налогу надобавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РоссийскойФедерации, 17 составят в 2017 году 15 157,4 млн.
рублей, в 2018 году – 15 793,4млн. В 2019 11 году – 18 938,2 млн. рублей, в 11 основном за счет более высокойсредне-эффективной ставки налога (в 2017 году – в размере 16,53 %, в 2018 году– 16,7 %, в 2019 году – 16,79 %) в результате повышения качества таможенногоадминистрирования, проводимого таможенными органами, в части повышенияэффективности проверки соблюдения участниками внешнеэкономическойдеятельности таможенного законодательства, совершенствования контрольныхфункций за достоверным декларированием таможенной стоимости товаров.В рас чете прогноза поступлений налога 15113 на добавленную стоимость потоварам (работам, услугам), реализуемым на 108 территории РоссийскойФедерации, учтена сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам:в 2017 году – в размере 41 379 324,1 млн.
рублей (47,67 % ВВП), в 2018 году –44 376 404,2 млн. рублей (48,08 % 11 ВВП), в 2019 году – 47 794 763,1 млн. рублей(48,35 % 11 ВВП). Доля налоговых вычетов в сумме налога, исчисленного поналогооблагаемым объектам, в 2017 году составит 92,89 %, в 2018 году – 92,65%, в 2019 году – 92, 53 %. Прогноз поступлений налога 15113 на добавленнуюстоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на 108 территорииРоссийской Федерации, на 2017 – 2019 годы рассчитан с учетом уровнясобираемости в размере 96,0 %, 97,0 %, 98,0 % соответственно. Так же,дополнительные поступления налога на прибыль организаций с учетомуказанного изменения налогового законодательства в 2017 году составят 31630,6 млн.
рублей, в 2018 году – 36 730,5 млн. рублей, в 2019 году – 41 947,3 11млн. рублей. 11Обобщенные данные наглядно представлены на рисунке 4.1Рисунок 3.1 – Структура налоговых поступлений в федеральный бюджетТаким образом, доходы федерального бюджета более на 70% составляютналоговые доходы, из них подавляющая доля доходов составляет по НДС, иналога на прибыль организаций.
С учетом сводных отчетов в разрезе субъектовРоссийской Федерации, Дальневосточный федеральный округ занимает второеместо по налоговой доходности. Между тем предпринимательская активностькомпаний, развитие бизнеса в целом в Дальневосточном регионе остается нанизком уровне. Громоздкость бюджетной системы на выравнивание бюджетнойобеспеченности субъектов Российской Федерации 76 по отношению к регионамДальневосточного региона является неэффективной и для решения этойпроблемы можно предпринять следующие меры:1) во-первых, необходимо изменить саму концепцию налоговогозаконодательства. Деление налогов на федеральные, региональные и местныеэкономически являются необоснованными, поскольку основная доля налоговыхдоходов остается в федеральном бюджете в обход регионального, что, в своюочередь, влечет к неравномерной налоговой нагрузке.Поэтому одним из вариантов решения данной проблемы может статьсбалансированное процентное соотношение, поступивших налоговых платежей(от НДС, НДПИ и налога на прибыль).
Например, от классической налоговойставки НДС 18% возможно оставить регионам от 8% до 10% доходности откаждого налогоплательщика, данное предложение, нагляднопродемонстрировано на рисунке 4.2НДС 18%РРисунок 3.2 – Схема распределения НДС между бюджетами разного уровня2) во-вторых, регионам можно отдать дополнительные полномочия посбору налоговых платежей в зависимости только от резидентов. Налоговымирезидентами признаются физические лица, фактически находящиеся вРоссийской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующихподряд месяцев, 70 при этом 70 налоговым нерезидентом признается физическоелицо, которое находится на территории Российской Федерации менее 183календарных дней в течение календарного года.
В свою очередьналогообложение от иностранных компаний можно оставить в предметеведения Российской Федерации.Рисунок 3.3 – Схема распределения НДС в зависимости от статуса налогоплательщика3) В-третьих, сбор налогов можно привязать в зависимости от ключевыхотраслей экономики. В частности, регионам можно оставить все доходы,связанные с получением в сельскохозяйственной отрасли для эффективного8% 10%Региональный бюджет Федеральный бюджетНДСДоходы от нерезидентов Доходы от резидентовФедеральный бюджетбРегиональный бюджетраспределения межбюджетных трансфертов между муниципальнымиобразованиями.В России межбюджетные трансферты могут осуществляться в формедотаций, субвенций, субсидий, взаимных расчетов между бюджетами,бюджетных ссуд и бюджетных кредитов. Условия и порядок предоставлениямежбюджетных трансфертов закрепляются Бюджетным кодексом РФ,федеральными и 87 региональными законами, 114 нормативными правовыми актамиорганов местного самоуправления и 114 другими документами.4 Информационная безопасность Федеральной Налоговой СлужбыТермин "информационная безопасность" трактуется по-разному, вразных контекстах и применяется соответствующим образом, опираясь натематику рассматриваемой области.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
