диссертация (1169802), страница 27

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 27)

По состоянию на текущий момент насчитывает 109 членов(недавно присоединились такие страны, как Сальвадор, Латвия, Литва, Марокко,Тунис, Тринидад и Тобаго), также в него входят все страны «Большой двадцати»,все страны ОЭСР, оффшорные финансовые центры. В качестве краткосрочныхГлобальный Форум имеет перед собой следующие цели:юрисдикции должны конкурировать между собой не по уровнюсоблюдения тайны, а по уровню услуг;оценить успехи, которые были (и которые должны быть) достигнутыв разных юрисдикциях.Конечной целью Глобального Форума является эффективный обменинформациейпутемобеспеченияпрозрачностиимеждународногосотрудничества по вопросам налогообложения.

На Заседании ГлобальногоФорума, состоявшемся в г. Париже (25 - 26 октября 2011 г.), были обозначеныследующие достижения:в заседании приняли участие 250 делегатов из 84 юрисдикций и 9международных организаций и региональных групп;было принято и опубликовано 13 отчетов об экспертной оценке и 5дополнительных докладов;отчет о результатах работы Глобального Форумапредставлен насаммите G20 в Каннах в ноябре 2011 г.Для вступления в Глобальный Форм необходимо пройти следующие фазыоценки:фаза I: выводы о наличии и функционировании необходимойзаконодательной и нормативно-правовой базы;153фаза II и оценка в целом: присвоение рейтинга по результатамсоблюдения важнейших стандартов и обязательств на практике;фаза III и оценка в целом: присвоение соответствующей юрисдикцииобщего рейтинга, характеризующего соблюдение установленных норм истандартов.В настоящее время Российская Федерация завершила прохождение второйфазы оценки Глобальным Форумом ОЭСР по прозрачности и обменуинформацией в налоговых целях, т.е.:выявление недостатков и проблем при осуществлении обменаинформацией на практике, которые следует решить;качествовыполненияобязательствпообменуналоговойинформацией, принятых вследствие заключения соглашений об избежаниидвойного налогообложения;присвоение рейтинга по результатам оценки;необходимые рекомендации для перехода к следующему этапуоценки.Помимо вышеизложенного 3 ноября 2011 года в ходе саммита «Большойдвадцатки»(G20),проходившеговг.Канне,РоссийскаяФедерацияприсоединилась к многосторонней Совместной Конвенции Совета Европы иОЭСР об оказании взаимного административного содействия по налоговымвопросам от 25.01.1988, которая предусматривает более широкий механизмналогового сотрудничества между любыми двумя государствами-участникамивышеуказанной Конвенции.

После ратификации этого документа РоссийскаяФедерация будет обязана предоставлять участникам конвенции информацию оналогоплательщиках, участвовать в многосторонних налоговых проверках исодействовать транснациональным мероприятиям по взысканию налогов. Кроме154того, участие в Конвенции является обязательным условием для вступления вОЭСР141.Кроме того, по окончании саммита глав государств и правительств«Большой двадцатки», проходившем в г. Санкт-Петербурге в сентябре 2013 годабыло принято решение по реализации Плана борьбы с размыванием налоговойбазы и выводом прибыли, подготовленный ОЭСР (OECD Action Plan on BaseErosion and Profit Shifting/BEPS). Значительное число инициатив Планазатрагивают до настоящего момента высокодоходные схемы оптимизацииналогообложения, а также меры, направленные на повышение прозрачности иобеспечивают готовность к полному реформированию мировой налоговойполитики. Результатом реализации данного Плана должно стать значительноесокращение случаев вывода налогов в оффшорные юрисдикции.

По мнениюдиссертанта, в сфере обмена налоговой информацией основным направлением пореализации вышеуказанного Плана является развитие автоматизированногообмена информацией по защищенным электронным каналам, что позволило бызначительно сократить сроки предоставления информации, а также расширитьвиды и объем предоставляем сведений.В настоящее время Российская Федерация имеет статус наблюдателя в 24-храбочих органах ОЭСР.

В марте 1998 года нашей страной был получен статуспостоянного наблюдателя Комитета по налоговым вопросам. В 2007 годуСоветом ОЭСР было принято решение о начале переговорного процесса овступлении Российской Федерации в ОЭСР.Сотрудничество Федеральной налоговой службы и ОЭСР по налоговымвопросам реализуется в рамках следующих направлений:рабочая группа № 6 по налогообложению и транснациональнымкомпаниям;141Нетреба П. Налоговая информация перестанет быть гостайной. Россия присоединилась кконвенции о взаимопомощи в области налогообложения// Газета "Коммерсантъ", №207/П(4748), 07.11.2011.155рабочая группа № 10 по вопросам обмена информацией и соблюденияналогового законодательства;форум по налоговому администрированию;форум по прозрачности и обмену информацией.В настоящее время инициировано обсуждение практических шагов пооценкеиреализацииРоссийскойФедерациеймер,необходимыхдляприсоединения к ОЭСР.Одним из ключевых условий вступления Российской Федерации в ОЭСРявляетсяосуществлениеРоссийскойФедерацийобменаинформациейсзарубежными налоговыми администрациями в соответствии с требованиямиОЭСР.ОднаконесмотрянаактивноеучастиеРоссийскойФедерациивмеждународном сотрудничестве по налоговым вопросам, по мнению диссертанта,существует ряд проблем в данной области, решение которых является важнымшагом для повышения эффективности сотрудничества по налоговым вопросам сцелью устранения двойного налогообложения и уклонения от уплаты налогов.Для Российской Федерации, по мнению диссертанта, эффективный обменинформацией по налоговым вопросам является очень важным и необходимыминструментомдляобеспечениявыполненияисоблюденияееналогоплательщиками налогового законодательства.

Поскольку все большеечислоналогоплательщиковпостояннововлекаетсявтрансграничнуюдеятельность, и только благодаря налоговой информации, предоставляемойпартнерамипосоглашениям(конвенциям)обизбежаниидвойногоналогообложения, постольку Российская Федерация может проконтролироватьправильность соблюдения налогоплательщиками своих обязанностей по уплатеналогов и сборов.Дляустраненияпрепятствий(расхождениявовнутреннемзаконодательстве, требования, предъявляемые судами к апостилированиюдокументов, полученных от иностранных налоговых органов, и т.д.), находящихсяна пути осуществления эффективного обмена налоговой информацией еще156многое предстоит сделать. Однако зарубежные страны уже имеют достаточныйопыт работы в этой области, находят данное направление очень перспективным, истремятся развивать его как можно активнее для успешной борьбы с уклонениемот уплаты налогов и двойным налогообложением.Однако необходимо отметить, что реализация механизма обмена налоговойинформацией не должна нарушать законные права налогоплательщиков.Диссертант считает, что, в первую очередь, Российской Федерациитребуется прикладывать больше усилий по заключению и реализации не толькодвусторонних соглашений (конвенций) об избежании двойного налогообложения,но и стремиться заключать иные международные договора, способствующиерешению проблем устранения двойного налогообложения и уклонения от уплатыналогов.Российская Федерация предпринимает активные усилия в противодействииуклонению от национального налогообложения путем концентрации доходов внизконалоговых юрисдикциях посредством обязательного контроля сделок сконтрагентами, расположенными на территории низконалоговых юрисдикций.Однако помимо данной меры, диссертант придерживается точки зрения, что дляРоссийскойФедерацииявлялосьбынесомненновыгоднымзаключениесоглашений об обмене информацией с оффшорными юрисдикциями, например,такими как Лихтенштейн, Британские Виргинские острова и другие.Во-вторых, важным моментом при реализации положений вышеуказанныхсоглашений является приведение законодательной и нормативной базы всоответствиестребованиямиирекомендациямиОЭСР,чтопозволитсущественно повысить эффективность обмена информацией.В-третьих,диссертантсчитаетважнымприменятьнапрактикеииспользовать все формы международного сотрудничества по налоговымвопросам,предусмотренныемеждународныминалоговымисоглашениями(одновременные налоговые проверки, совместные проверки и т.д.).Также неотъемлемой частью повышения эффективности международногосотрудничества по налоговым вопросам является участие в проводимых экспертами157по международному налогообложению ОЭСР семинарах и форумах для получениядополнительных знаний, а также обмена опытом.Российская Федерация с каждым годом осуществляет все более тесноемеждународное сотрудничество в целях предотвращения уклонения от уплатыналогов и избежания двойного налогообложения.

В настоящее время развитие иусиление международного налогового сотрудничества является одним изприоритетных направлений для Российской Федерации в финансовой сфере.158ЗАКЛЮЧЕНИЕНа современном этапе усилия как Российской Федерации, так изарубежных государств в финансовой сфере сконцентрированы на решениизадач, защищающих интересы как налогоплательщиков (проблема устранениядвойного налогообложения), так и государства в целом (борьба с уклонением отуплаты налогов).

Исследование методов борьбы с двойным налогообложением иуклонением от уплаты налогов позволило прийти к следующим выводам.Именно понимание истоков является ключом к решению проблем,1.вызываемых такими явлениями как двойное налогообложение и уклонение отуплаты налогов. Опираясь на исторический метод, а также на основетеоретического материала, автором были изучены и определены причинывозникновениямеждународногодвойногоналогообложенияи«феномена»уклонение от уплаты налогов.Посредством анализа ряда научных источников был сделан вывод о том, чтомеждународное двойное налогообложение возникает ввиду следующих причин:налогоплательщикодновременнопризнаетсярезидентомсразунескольких государств в соответствии с внутренним законодательством,вследствие чего несет налоговую ответственность перед каждым из этихгосударств;налогоплательщик является резидентом одного государства, а объектналогообложения находится на территории других государств;объект налогообложения находится в нескольких государствах, дажепри условии того, что налогоплательщик не является резидентом ни одного изних.Однако проблема двойного налогообложения не является единственнойпроблемой, с которой сталкиваются как налогоплательщики, так и налоговыеорганы.

Характеристики

Список файлов диссертации