Диссертация (1155617), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Белкиным, и имеют лишь ее иную интерпретацию. Так,Р.С. Белкин полагал, что сокрытие преступления представляет собой деятельность (ее элемент), направленную на воспрепятствование расследованию посредством утаивания, уничтожения, фальсификации или маскировки следов98См.: Карагодин В.Н. Преодоление противодействия предварительному расследованию. Свердловск :Изд-во Уральского госуниверситета, 1992.
; Бабаева Э.У. Основы криминалистической теории преодоленияпротиводействия уголовному преследованию : дис. ... д-ра юрид. наук. М., 2006. 370 с.78преступления, преступника и их носителей. Воспрепятствование состоит в недопущении значимой доказательственной информации в область уголовногосудопроизводства, ее использования в процессе расследования99.В.В. Трухачев под сокрытием преступления понимает деятельность заинтересованных субъектов, представляющую собой систему операций либо отдельных мероприятий, направленных на воспрепятствование обнаружению ииспользованию доказательственной информации в целях установления преступной деятельности (ее отдельных элементов) и расследования отдельныхпреступлений100.Вместе с тем В.А.
Образцов, Л.В. Бертовский, Н.Л. Бертовская101, критикуя позиции множества исследователей (в частности, и Р.С. Белкина, иВ.В. Трухачева) в отношении дефиниции сокрытия преступления, обращаютвнимание на то, что сокрытие преступления следует отличать от понятия сокрытия отдельных обстоятельства события преступления, так как преступнаяактивность связана не только с противостоянием расследованию по уголовномуделу, но и с противостоянием выявлению преступного посягательства субъектами уголовного преследования на стадии возбуждения уголовного дела, в ходеосуществления оперативно-розыскных мероприятий и отправления правосудия.Указанные обстоятельства характерны и для преднамеренного банкротства, обладающего высокой степенью латентности.Скрыть преднамеренную несостоятельность (банкротство) возможно посредствомвыполнениякомплексаспособоввходекриминально-инсценировочной операции, реализуемой в отношении всей совокупностиимеющейся уголовно-релевантной информации.Криминальная инсценировка при совершении преднамеренного банкротства – это осуществляемый в порядке противодействия выявлению и раскрытию преступления процесс производства дезинформационной системы, содерСм., например: Белкин Р.С.
Курс советской криминалистики : Криминалистические средства, приемыи рекомендации. М., 2001. Т. 3. С. 767.100См.: Трухачев В.В. Криминалистический анализ сокрытия преступной деятельности. Воронеж, 2000. 15 с.101Бертовский Л.В., Бертовская Н.Л., Образцов В.А. Дезинформирование в криминальной, оперативнорозыскной и следственной практике.
М., 2010. С. 202.9979жащий заведомо ложную информацию об умышленном создании условий длянесостоятельности лица, который маскирует преступную деятельность подриски финансово-хозяйственной деятельности путем утаивания, фальсификации, маскировки и (или) уничтожения подлинной информации (ее носителей) опреступлении для создания видимости события, не относящегося к уголовнонаказуемым деяниям, и с целью использования этого положения в противоправных, общественно опасных интересах самого субъекта инсценировки.Криминальную инсценировку можно назвать единственным средствомсокрытия рассматриваемого преступления.
Инсценировки присущи и этапуподготовки, и этапу совершения преднамеренного банкротства. Действия посокрытию данного преступления объединены одной целью с подготовительнымэтапом действий по его совершению и самим совершением данного преступления. Криминальная инсценировка выступает условием выполнения способа совершения преднамеренного банкротства или является его составляющей.Вместе с тем установление инсценировки, направленной на сокрытиеданного преступления, обычно открывает прямой путь к раскрытию преднамеренного банкротства.Криминальные инсценировки используются для сокрытия не только преднамеренности банкротства полностью (полная инсценировка), но и для сокрытияконкретных обстоятельств его наступления (например, следов преступления, места, времени и т.д.
– частичная инсценировка), обеспечения положения, котороебы гарантировало успех совершения данного преступления и выполнения иныхзадач непосредственно при совершении преднамеренного банкротства, а также дои после его совершения. При этом полная и частичная инсценировки имеют тесную связь между собой, так как сокрытие рассматриваемого преступления осуществляется посредством поэтапного сокрытия отдельных элементов механизмапреступления и его следов.В нашем понимании сокрытие преднамеренного банкротства – это деятельность (поведение), преследующая цель замаскировать событие так, чтобыи не предположили о том, что оно имело место быть или существует в настоя-80щий момент, поэтому мы считает разумным понимать под сокрытием преднамеренного банкротства криминально-стратегическую операцию, реализуемую вцелях воспрепятствования выявления преднамеренного банкротства и принятиясоответствующих качественных решений, посредством неправомерного воздействия на уголовно значимую информацию (ее носители), возникшую в процессе подготовки и совершения преднамеренного банкротства.Способы сокрытия преднамеренного банкротства можно разделить наследующие группы:1) путем утаивания (маскировки) информации, ее носителя (например,непредставление руководителем арбитражному управляющему финансовохозяйственной документации, непредставление информации об имеющемсяоборудовании и т.д.
– П. в ходе совершения преднамеренного банкротства продавала транспортные средства предприятия, при этом в налоговую инспекциюсведения не предоставляла и налоги не уплачивала102);2) путем уничтожения информации, ее носителя (например, гражданскоправовых договоров об отчуждении имущества – преследуя умысел на совершение преднамеренного банкротства ОАО «К» директор П. заключил договорыпоставки, которые впоследствии сжег103);3) путем фальсификации информации, ее носителя (например, использование печати и анкетных данных другого юридического лица, предоставлениеподложных документов – Ш., являясь директором ООО «И», получая кредит вбанке на сумму 50 миллионов рублей, представила ложную информация о финансовом состоянии ООО «И»104);4) путем применения специальных комплексов способов (т.е.
совокупногоприменения фальсификации, маскировки и уничтожения – в ходе преднамеренного банкротства ОАО «Р» использовались печать и анкетные данные директора, которому было продано ранее принадлежащее виновному предприятие; припринятии решений советом директоров на совершение сделок сообщалась ложАрхив Ефремовского районного суда Тульской области. Уголовное дело № 2-153/2016.Архив Тракторозаводского районного суда г. Челябинска. Уголовное дело № 1-467/2016.104Архив Волосовского районного суда Ленинградской области.
Уголовное дело № 1-5/2011.10210381ная информация, утаивались цели совершения сделок105).Сокрытие преднамеренного банкротства может быть выражено в следующем: маскировка прав, обязанностей, имущества либо данных о них; предоставление ложных данных о хозяйственно-финансовом состоянии организации;утаивание от кредиторов фактов заключения сделок; необоснованное расходование ресурсов предприятия; передача имущественных ценностей во владениедругим субъектам; уничтожение или отчуждение имущества; незаконное удовлетворение требований одних кредиторов в нарушение прав других; уничтожение бухгалтерских документов либо внесение в них искажений; увольнениеработников, знающих о ходе финансовых операций, которые привели к несостоятельности (банкротству); подкуп свидетелей и др.Преследуя цель сокрытия преднамеренного банкротства путем различныхинсценировок, виновник стремиться предать желаемому образ действительности путем либо преподнесения вымышленного обстоятельства под видом фактического, либо искажением фактических обстоятельств, в результате внесенияв их содержание дополнительных, не присущих им признаков или подменойподлинных признаков преднамеренности банкротства, ложными.Характерной чертой инсценировок, свойственных преднамеренномубанкротству, является то, что они применяются помимо притворного поведенияи речевых компонентов, также и через материальные объекты, посредствомвнесения изменений в материальную среду в месте инсценировки.Преступники разрабатывают способы сокрытия преднамеренного банкротства, выражающиеся в документальном фиксировании операций в виде подделки подписей и отсутствии всех необходимых реквизитов в документах; отражении ложной информации о характеристиках имеющихся товаров (например, об объеме, качестве, стоимости); внесении в товарные отчеты безтоварныхили безденежных накладных; составлении одного документа в нескольких раз-105Архив Левобережного районного суда г.
Воронежа. Уголовное дело № 1-2/2014.82личных вариантах; отсутствии документального отражения операции; уничтожении данных с магнитных и электронных ресурсов.Расследование преднамеренных банкротств в первую очередь обусловлено доказыванием фактов искажения данных бухгалтерского учета, незаконногосписания активов, так как весьма часто встречающимися способами маскировки преднамеренных банкротств являются:– погашение статей актива и пассива путем неправомерного зачета требований и обязательств;– совмещение в одной статье разнородных сумм;– уменьшение размера статей и присоединение уменьшенной суммы кдругой статье (например, в случае превышения лимита прибегают к сокращению суммы остатка наличных денежных средств в кассе на отчетную дату, асумму превышения присоединяют к иной статье актива, значение которой невлияет на финансовое положение);– снижение суммы обязательств путем неправомерного сальдированияостатков по статьям прочих кредиторов и дебиторов;– проведение реорганизации в форме слияния предприятий для изменения данных бухгалтерской отчетности;– предоставление реальных обязательств как условных и наоборот;– проведение маскировки отчетных показателей посредством использования учетных данных аффилированных лиц.При совершении преднамеренных банкротств широко распространенафальсификация, осуществляемая следующими способами:– неправомерная переоценка основных средств, используемая для изменения сведений об имуществе организации;– преднамеренное создание условного обязательства;– незанесение в баланс тех или иных сумм;– занесение в баланс списанных или подлежащих списанию сумм;– неправильная оценка некоторых статей баланса, позволяющая искусственно увеличить либо уменьшить размер прибыли;83– завышение величины баланса с целью сокрытия в отчетности своей финансовой несостоятельности.Предметом рассматриваемого преступления выступает имущество (деньги в наличной и безналичной форме, документарные и бездокументарные ценные бумаги, транспорт, готовая продукция, объекты недвижимого имущества,оборудование, различные права требования, а также имущество, переданноедругим лицам по договорам аренды, проката, займа и др.), имущественные обязательства, бухгалтерские и другие учетные документы (банковские проводки,бухгалтерский баланс, счета-фактуры, счета на оплату, платежные поручения,товарные накладные, акты и приказы об использовании приобретенных товаров, сырья, материалов, приходно-расходные ордера, оборотно-сальдовые ведомости, авансовые отчеты, платежные ведомости на выплату заработной платы, инвентаризационные описи, сличительные ведомости, акты сверки с партнерами, бюджетными и внебюджетными фондами, акты списания основныхсредств, акты инвентаризационных и налоговых проверок, сметная документация, различные виды гражданско-правовых договоров).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
