Диссертация (1152347), страница 8

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 8)

При этом другие видырезервов, которые могли бы уменьшить колебание финансового результата от,например, мошеннических действий с картами Налоговым кодексом26 в составрасходовневключаются.Следовательно,налоговыепреимуществаприисчислении налога на прибыль для кредитных карт ограничены рамками резервовна возможные потери по ссудам (далее - РВПС).

В случае же использованиякредитной организацией внешнего страхования налогооблагаемая прибыльуменьшается на сумму расходов по добровольному имущественному страхованиюбанковских карт. Однако отметим, что пп.1, п.9, ст. 263 Налогового Кодекса РФограничивается лишь страхованием убытков, возникших в результате проведениятретьими лицами операций с использованием поддельных, утерянных илиукраденных у держателей банковских карт, списания денежных средств наосновании подделанных слипов или квитанций электронного терминала,подтверждающих проведение операций держателем банковской карты, проведенияиных незаконных операций с банковскими картами.27Это означает, чтоСт. 292 Части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред.

от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) [Электронный ресурс] // Электронная базанормативных документов «КонсультантПлюс». – 2016. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=196449/ (дата обращения:15.05.2016).27Ст. 263 Части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N117-ФЗ (ред. от 05.04.2016, с изм. от 13.04.2016) [Электронный ресурс] // Электронная базанормативных документов «КонсультантПлюс».

– 2016. – Режим доступа:http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=196449/ (дата обращения:15.05.2016).2640использованиебанкомпрограммыстрахованияэмитентовотрисковмошенничества с пластиковой картой позволит ему сообразно учесть страховыепремии в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемый финансовыйрезультат.Итак, расходы по страхованию кредиторской задолженности не снижаютналогооблагаемую прибыль, что подчеркивает наличие уникальных преимуществпо снижению риска как у метода страхования, так и у метода создания резервов навозможные потери относительного комплексного набора рисков (кредитный,операционный, внешние опасности и др.) портфеля банковских карт.Сочетание методов страхования и создания резервов на возможные потери впрактике управления рисками обращения платежных карт в банках призванообеспечить им наилучшие условия финансирования карточных рисков.Обращаясь же к альтернативному методу страхования рисков обращенияплатежных карт – «внешнему страхованию» - уточним его содержание.

Именновнешнее страхование лежит в основе финансово-экономического механизмастрахования платежных карт. Среди исследователей и практиков рынкабанкострахования более распространенным является термин «страхованиепластиковых карт» (Е. Алехина, О. Вдовина, А. Яблонская). Как было замеченовыше, в целях дифференциации методов страхования рисков было введено понятие«внешнегострахования»дляподчеркиванияпередачирискавнешнемустраховщику.

Тем не менее, понятия «внешнего страхования» и «страхованиякарт» являются синонимичными в рамках данного исследования.О. Вдовина в своей работе раскрывает содержание внешнего страхованиякарт как наиболее оптимального способа минимизации рисков выпуска иобращения пластиковых карт.28 Автор определяет страхование пластиковых карткак отношения между страховщиком и страхователем по защите имущественныхинтересов, связанных с владением, пользованием и распоряжением пластиковымикартами. Данное определение представляется нам полно отражающим суть28Вдовина О.

Развитие страхования пластиковых карт в России//Страховое ревю.- 2006. - № 3.41внешнего страхования карт с оговоркой на замену термина «пластиковых карт»«платежными картами». Не обладая рисками стать предметом скимминга, утери,порчи или физического хищения, виртуальные карты меж тем также подверженыоперационно-технологическим рискам хищения данных карты при онлайнпокупках. Таким образом, виртуальные карты аналогичны обычным пластиковымкартам как предмет страхования и также должны быть рассмотрены эмитентом илидержателем при осуществлении внешнего страхования.Расширитьопределениевнешнегострахованияплатежныхкартпредставляется целесообразным и относительно субъекта владения, пользования ираспоряжения картой. Особые риски возникают у банка до момента передачи картыклиенту, то есть на этапе выпуска и доставки карты.

Риски хищения персоналомили курьерской службой данных карт на данном этапе возлагаются на банк каквладельца карты. В таком случае следует расширить моменты возникновенияимущественных интересов и ввести в определение возможность принадлежностириска не только держателю, но и самому эмитенту карты.Итак, внешнее страхование рисков платежных карт – это отношения междустраховщиком и страхователем по защите имущественных интересов, связанных свладением, пользованием и распоряжением платежными картами держателемкарты или банком-эмитентом. Компоненты финансово-экономического механизмастрахования платежных карт представлены на рисунке 1.3.По своему назначению внешнее страхование платежных карт может бытьвключено в состав банковского страхования, так как предназначено дляпредоставления страховой защиты субъектам банковской деятельности — банками их клиентам.

В зависимости от того, кто выступает страхователем в данном видестрахования, в структуре страхования платежных карт можно выделить:29страхование эмитентов платежных карт,страхование держателей платежных карт.29Вдовина О. Развитие страхования пластиковых карт в России//Страховое ревю.- 2006. - № 3.42Объект страхования30Имущественные интересы, связанные свладением, пользование и распоряжениемплатежной картой или ее даннымиПредмет страхованияРеальные и виртуальные платежные картыСубъекты страхования - носителириска/ ВыгодоприобретателиБанк-эмитент карты, держатель картыСтрахуемые рискиИмущественные и финансовые, основные идополнительные- Страхование эмитентов- Страхование держателей карт-Комплексныепрограммыбанковскогострахования- Страхование ответственности финансовыхинститутов- Расширенный период возникновения риска;- Практика страхования дополнительных рисковдержателя- Объем трансакций и портфеля карт какфакторов величины страховой суммыПрограммы страхованияОсобенности внешнего страхованияплатежных картРисунок 1.3 - Финансово-экономический механизм страхования платежных картИсточник: Составлено авторомНаучная статья «Развитие страхования пластиковых карт в России»,опубликованная в 2006 г.

О. Вдовиной приводит наиболее полный теоретикоаналитическийобзор рынка страхования платежных карт, представленный внаучной литературе и периодических изданиях. Примечателен тот факт, чтоописанное в 2006 г. состояние рынка в целом соответствует текущим рыночнымтенденциям и, исходя из этого, подлежит приоритетному цитированию в даннойчасти исследования.Так, О. Вдовина выделяет комплекс групп рисков, на случай наступлениякоторых происходит страхование (рисунок 1.4). Необходимо отметить, чтовышеперечисленный набор рисков не является исчерпывающим. Зачастуюдополнительные страховые риски указываются в правилах в форме оговорок,означающих, что данные риски могут быть застрахованы при условии прямогоТеория и практика страхования : учебное пособие : / под общей ред.

К.Е. Турбиной. М. :Анкил, 2003. - С. 60.3043упоминания об их страховании в тексте договора и при условии уплатыстрахователем отдельной страховой премии.По природеубыткаПо источникуугрозыИмущественные риски,связанные с порчей,хищением или утерейносителя картыФинансовые риски врезультате расходов отнесанкционированныхопераций по картеПонаправлениюдействияДержателькартыРиски,влияющие набанк-эмитентТретьи лицаРиски,влияющие надержателя картыСотрудникибанкаРисунок 1.4 - Типология рисков внешнего страхования платежных картИсточник: Составлено авторомСтраховые риски, связанные с платежными картами, можно разделить нетолько по направлению их действия — воздействующие на банки и на их клиентов,но и по источникам их возникновения.

Выделяются риски, исходящие отпосторонних лиц, клиентов банка (держателей карт) и сотрудников банка.Страхование карт в рамках комплексного банковского страхования имеетузкое применение и осуществляется страховщиками преимущественно в рамкахфинансовой группы для аффилированных банковских структур. Это связано сосложностью андеррайтинга такого рода рисков в отношении рыночных клиентов инеобходимостью проведения тщательной процедуры предстраховой экспертизыбизнес-процессов банка и его внутренней документации. С точки зрениястраховщиковосновнымипрепятствиямидлярасширениястрахованияпластиковых карт является высокий уровень мошенничества со стороныдержателей карт, факты совершения которого очень сложно доказать, а такжеотсутствие статистики по страховым случаям и слабое развитие рынкаперестрахования подобных рисков.441.2.2 Подсистема управления рисками обращения платежных карт нацентрализованном уровнеНа фоне тенденции приоритетной защиты интересов держателя карты состороны регуляторов, ответственность за защиту собственных финансовыхресурсов ложится, в первую очередь, на банк.

Внешнее страхование в таком случаередко становится приоритетным методом управления рисками данных субъектовСУР ОПК. Главным продуктом развития системы управления рисками в банкахстали инструменты внутреннего контроля за рисками, связанными с цикломиспользованияплатежнойкарты,внедрениекоторыхоперационно-технологическими департаментами позволяет минимизировать подобные риски.Большинство из них реализуются посредством информационно-технологическихсистем для защиты данных карты на этапах ее выпуска, доставки держателю ииспользования при покупках, снятии наличных или действиях в интернет-банке.Таким образом, можно сделать вывод о вариативности инструментариязащиты от риска и отсутствии обязательного регулирования операционнотехнологических механизмов риск-менеджмента применительно к карточномубизнесу до последнего времени.

Вектор развития конкретных защитных методов исистемопределяетсяпомереразвитиятехнологическогопрогрессаиобуславливается конкурентной средой на рынке эмитентов и эквайреровплатежныхкарт.Однакоданноеопределениенеявляетсяабсолютноисчерпывающим в силу наличия централизованного риск-менеджмента платежныхкарт.Централизованноерегулированиевсилуеготеснойсвязисзаконодательством является более многосторонним за счет всестороннего влияниягосударственного регулятора на все остальные субъекты СУР ОПК. Такимобразом, на основе каждой прямой связи первого уровня формируется наборподсистем СУР ОПК верхнего уровня (Рисунки 1.5, 1.7– 1.10).45Платежные системы Правила платежных систем Тарифы и штрафы платежныхсистем Гарантийные взносы в МПС Ежеквартальные релизы обновленийМПС Квартальная Отчетность в МПС Мониторинг через АО «НСПК» Аудит участников систем Арбитражные решения МПС пооспариваемым операциям инарушениям правилКвартальная отчетность в МПСИнформация о перебоях,нарушении расчетнойдисциплины в ситуационномцентре АО «НСПК»Результаты аудита МПС ипоследующих исправленийСтатистика мошеннических,оспариваемых операций искомпрометированных торговыхточекТехнические обновления порелизамКоммерческиебанкиПрямые связиОбратные связиРисунок 1.5 - Подсистема СУР ОПК «Платежные системы (МПС) - Банк»Источник: Составлено авторомПервым аспектом централизованного регулирования рынка платежныхкарт является регулирование со стороны платежных систем и ассоциаций.

Характеристики

Список файлов диссертации