Диссертация (1152347), страница 14
Текст из файла (страница 14)
44Наличие у банка-эмитента портфеля кредитных карт определяет присутствиесопутствующего ему кредитного риска, то есть риска невозврата задолженности покредитной карте в рамках лимита или технического овердрафта. Аналогичныериски возникают и при появлении в продуктовой линейке банка расчетных(называемых в банковской практике «дебетовыми») карт с возможностьюиспользования кредитных средств банка - овердрафта.
Возникновение подобнойзадолженности держателей карт перед банком обусловливает необходимостьформирования по ним резервов в соответствии с законодательными требованиямии как меры самострахования.Требования к формированию того или иного резерва в зависимости от типакарты и использования клиентом задолженности по ней можно представить в видесхемы (Рисунок 2.1).Основными законодательными требованиями, регулирующими механизмырезервирования по ссудам, связанным с «пластиком», являются «Положения опорядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потерипо ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности 254-П» и «Положенияо порядке формирования кредитными организациями резервов на возможныепотери 283-П».Злизина А.И.
Самострахование как метод управления рисками портфеля пластиковых карт.Инновации и инвестиции. – 2014.- № 12.- С.25-294474Тип картыКредитнаяНеиспользованнаячасть кредитноголимитаИспользованная частькредитного лимитаДебетоваяКредитный рискотсутствуетС овердрафтомИспользованнаячасть овердрафтаСсуды и приравненная к нимзадолженностьРезерв на возможныепотери по ссудам поПоложению 254-ПБезовердрафтаНеиспользованнаячасть овердрафтаКредитное обязательствоусловного характераРезерв на возможные потери поПоложению 283-ПРисунок 2.1 – Управление рисками обращения платежных карт в банкепосредством создания резервы на возможные потери (по типу карты)Источник: Составлено авторомАналогично портфелю розничного кредитования для формирования резервовна потери по портфелю кредитных карт необходимо определить финансовоеположение заемщика и включить задолженность в соответствующий портфель75однородных ссуд.
Задолженность по кредитным картам соответствует портфелямоднородных необеспеченных ссуд, предоставленных физическим лицам. Обратимвнимание, что отдельно выделяются портфели ссуд физическим лицам,получающим на свои банковские (депозитные) счета, открытые в кредитнойорганизации, заработную плату и иные выплаты в связи с выполнением трудовыхобязанностей.Таким образом, коммерческому банку при предложении кредитных картсотрудникам компаний, которые состоят в банке на зарплатном обслуживании,следует использовать особую норму расчета резерва.
При просрочке, непревышающей 30 дней, отнесение обладателей зарплатной и кредитной карты вотдельный портфель, позволяет банку избежать излишнего резервирования.Далее, Положением 254-П на банк возлагается обязанность регулярнопересматривать сроки просрочки платежей, учитывать поступающую информациюо финансовом положении держателя кредитной карты и наличии у него других ссуди счетов в данной кредитной организации. На основе подобной оценки,проводимой не реже, чем на ежемесячной основе, ссуда может переводитьсямежду пятью портфелями однородных необеспеченных ссуд, исходя из критериядлительности просрочки.Заметим, что современные законодательные тенденции в области рискменеджмента кредитной организации заключаются в фокусе на большуюсамостоятельность банка в части определения модели риск-менеджмента, оценкериска и заемщика, внутренних систем контроля за риском.
Данные тенденции И.В.Пещанская связывает с переходом на России с 2004 г. на МеждународныеСтандарты Финансовой Отчетности (МСФО), а также с адаптацией к стандартамБазель – III Базельского Комитета по банковскому надзору.45 Подобная адаптация,в том числе на законодательном уровне, вводит понятие «профессиональногоПещанская И.В. Система самострахования рисков коммерческого банка./Финансовая среда:общественные и частные интересны и ценности: коллективная монография / под ред. Е.Б.Шуваловой – М: МЭСИ, 2013.4576суждения»46, возлагая на банки большую самостоятельность и ответственность воценке риска. Так, Положение 254-П предоставляет право банку самостоятельноопределять критерии однородности для формирования портфелей однородныхссуд, а также объединения портфеля ссуд без просроченных платежей сзадолженностями с просрочкой до 30 календарных дней.
В более редких случаях,задолженность по кредитной карте требует индивидуальной оценки ссуды, в силузначительной величины или индивидуальных признаков обесценения. В данномслучае, уполномоченные сотрудники кредитной организации также могутполагаться на профессиональное суждение при определении категории качествассуды. Внутренние политики банка также определяют размер расчетного резервапо каждой из 5 категорий качества в границах, определяемых пп. 3.11 Положения254-П.Как мы заметили выше, в современной аналитике, открытой для публичногодоступа, отсутствуют обобщенные рыночные данные о резервах на возможныепотери по кредитным картам и проценты по связанной задолженности.
Кредитнаяорганизациячащевсегопредлагаеткредитывразличныхформах–потребительские, автокредитование и другие, в том числе и в форме кредитныхкарт. Таким образом, если условия для предоставления кредитной карты ипотребительского кредита являются схожими с точки зрения процентной ставки исрока организация может объединить их в портфель необеспеченных однородныхссуд. Кроме того, в Российских Стандартах Бухгалтерского Учета отсутствуеттребование разделения данных видов ссудной задолженности в официальнопубликуемой отчетности, и показатель дается обобщенным для нескольких видовкредитования.В такой ситуации показательным будет рассмотрение сумм резервов АО«Тинькофф Банк», так как приоритетным направлением его кредитнойП.1.7, Гл.1 "Положения о порядке формирования кредитными организациями резервов навозможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв.
БанкомРоссии 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 01.09.2015). [Электронный ресурс] // Электронная базанормативных документов «КонсультантПлюс». – 2016. – Режим доступа:http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_47597 / (дата обращения: 24.03.2016)4677деятельности является кредитования физических лиц с помощью кредитных карт.Объем задолженности по кредитным картам у АО «Тинькофф Банк» составляет85% от общей величины ссудной задолженности и в абсолютном выражении на 1января 2014 г. составлял 75 234 млн.
руб. (Таблица 2.5). При этом показатель РВПСзначительно превышает среднерыночный и составляет 16,7% против 6,5%общероссийского рынка кредитования физических лиц. Столь значительноеиспользование метода самострахования через создание резервы объясняется,однако, иповышенной долей просроченных ссуд – почти на 5% вышесреднерыночной.Таблица 2.5 - Показатели ссудной задолженности физическим лицам АО«Тинькофф Банк» и банковского рынка на 1 января 2014 г.СубъектСумма ссуднойзадолженности,млн.
руб«Тинькофф Банк»Общероссийскийрыноккредитованияфизических лиц75 2349 536 025Резервы навозможныепотери поссудам,млн. руб12 556618 983Доля ссуд сДоля резервов впросроченнымиобщей суммеплатежамиссуднойсвыше 90 днейзадолженности,в общем объеме%ссуд,%10,6 %16,7 %5,8 %6,5 %Источник: Финансовая отчетность по РСБУ за 2013 год.
[Электронныйресурс] // Официальный сайт АО «Тинькофф Банк» – 2014. – Режим доступа:https://static.tcsbank.ru/documents/investors/financial_statements/2013/finreport_2013_rsbu.pdf; Информация о рисках кредитования физических лиц в 2014 году.[Электронный ресурс] // Официальный сайт Банка России РФ – 2014.
– Режимдоступа:http://www.cbr.ru/statistics/print.aspx?file=bank_system/risk_14.htm&pid=pdko_sub&sid=ITM_60627Подобная статистика подтверждает востребованность создания РВПС длярынка кредитных карт с учетом высокой доли просрочки по такого роданеобеспеченным ссудам и может быть рекомендована и другим банкам-эмитентам.Еще одним примером служит «Ситибанк», доля просрочки которого в кредитном78портфеле в 2015-2016 гг. не превышала 1% в силу эффективного самострахованиякак для кредитных карт, так и обыкновенной кредитной задолженности.47 Способдостижения такого результата наряду с консервативной кредитной политикой былозвучен руководством банка в следующей формулировке «Мы создаем резервовбольше, чем требуется по законодательству».48Возвращаясь к рисунку 2.1, добавим, что неиспользованные частикредитного лимита или овердрафта по платежным картам составляют кредитныеобязательства условного характера и регулируются Положением 283-П по логикевесьма схожей с РВПС.
Они также позволяют смягчить колебания показателейприбыли кредитной организации, однако, лишь с точки зрения бухгалтерскойотчетности, но не налоговых вычетов.Крометого,законодательныетребования«Положенияопорядкеформирования кредитными организациями резервов на возможные потери поссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности 254-П» и «Положения опорядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери283-П» не определяют статус процентных доходов по займам.
Так, Положение 254П строго исключает платежи в виде процентов за пользование ссудой из резерваРВПС, который формируется лишь в пределах суммы основного долга. Однако укоммерческого банка остается возможность создать резервы на возможные потери,формирование которых определяется Положением 283-П.Ещё одна «карточная» особенность, которую следует учитыватьиспользованииоспариваемыхсамострахованияопераций.49Впутёмрезервированиясоответствиис правилами–этоналичиемеждународныхДоля просрочки в составе кредитного портфеля (Ситибанк).
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
