Формирование методического аппарата перехода на МСФО группы компаний (1142962), страница 45

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 45)

Х.2.4.7.1 настоящего Регламента.Аналогично, до 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом,руководительюридическогоподразделенияДОГаммапредставляетвбухгалтерию ДО Гамма аналогичную информацию о судебных разбирательствахв отношении ДО Гамма на текущую дату в утвержденном формате (включаязакрытые в течение последнего отчетного года дела), отвечающим критериям,указанным в п. Х.2.4.7.1 настоящего Регламента.Х.2.4.6.3 В течение 1 рабочего дня ответственный работник бухгалтериикаждой компании Группы Гамма проводит начисление резерва по судебнымискам на отчетную дату средствами БИТ: Финанс.Х.2.4.6.4 До 5 июля отчетного года и до 25 января года, следующего заотчетнымгодом, руководительюридическогоподразделенияДОГаммапредставляет руководителю Департамента правового обеспечения ОАО «Гамма»консолидированную информацию о судебных разбирательствах в отношении ДОГамма на 31 декабря предыдущего отчетного года и на 30 июня текущегоотчетного года (соответственно) в утвержденном формате.283Х.2.4.6.5 До 12 июля отчетного года и до 1 февраля года, следующего заотчетным годом, руководитель юридического подразделения ОАО «Гамма»представляет в Департамент отчетности по международным стандартам ОАО«Гамма» консолидированную информацию о судебных разбирательствах в ОАО«Гамма» и ДО Гамма на 31 декабря предыдущего отчетного года и на 30 июнятекущего отчетного года (соответственно) в утвержденном формате.Х.2.4.7 Расчет индивидуальных поправок в соответствии с МСФОХ.2.4.7.1 Ежемесячно до 18 числа месяца, следующего за отчетным,руководитель Департамента отчетности по международным стандартам ОАО«Гамма» определяет список индивидуальных поправок для ОАО «Гамма» и ДОГамма.Х.2.4.7.2 Ежемесячно в течение 1 рабочего дня, после получения спискаиндивидуальных поправок согласно пункту Х.2.4.8.1 настоящего Регламента,ответственный работник бухгалтерии (каждой компании Группы Гамма)проводит начисление индивидуальных поправок в соответствии с МСФО наотчетную дату средствами БИТ: Финанс.Х.2.4.7.3 До 12 июля отчетного года и до 1 февраля года, следующего заотчетным годом, Заведующий Канцелярией ОАО «Гамма» представляет вДепартаментотчетностипомеждународнымстандартамОАО«Гамма»консолидированный реестр всех действующих договоров (с указанием реквизитовдоговора (дата, номер), описания, суммы, срока действия) в ОАО «Гамма» и ДОГамма на 31 декабря предыдущего отчетного года и на 30 июня текущегоотчетного года (соответственно) в утвержденном формате с помощью MS Excel.Х.2.4.8 Дисконтирование.Х.2.4.8.1 Для целей МСФО к долгосрочной дебиторской и кредиторскойзадолженности, долгосрочным займам полученным и выданным, а также к284долгосрочнымвекселямполученнымивыданнымотносятсятакиевышеперечисленные активы и обязательства, срок оплаты по которым наступаетболее чем через 1 год (12 месяцев) после отчетной даты.ДляцелейМСФОвышеперечисленныедолгосрочныеактивыиобязательства дисконтируются, то есть их балансовая стоимость приводится кстоимости будущих выплат на отчетную дату.Х.2.4.8.2 Ежемесячно до 18 числа необходимо сделать проводки повыделению (реклассификации) всех долгосрочных активов и обязательств посостоянию на конец отчетного периода на соответствующие счета, если данныеактивы/обязательстваучитываютсянасчетахкраткосрочныхактивов/обязательств.

Займы и кредиты, движения по которым идут отдельнымитраншами, считаются долгосрочными только, если срок погашения отдельноготранша наступает более чем через один год (365 или 366 дней) после отчетнойдаты.В первый день следующего отчетного периода в обязательном порядкенеобходимо сделать сторнирование операций по реклассификации.Х.2.4.8.3 Дисконтирование проводится ежегодно в январе года, следующегоза отчетным, по состоянию на 31 декабря отчетного года. Ежегодно, в течение 1рабочего дня, после выполнения пункта Х.2.4.9.2.

настоящего Регламентаответственный работник бухгалтерии (каждой компании Группы Гамма)проводит начисление поправок по дисконтированию долгосрочных активов иобязательств в соответствии с МСФО на отчетную дату средствами БИТ: Финанс.Х.2.4.8.4 Если в течение отчетного года долгосрочный актив илиобязательствостановитсякраткосрочным,тонакопленныйэффектдисконтирования подлежит восстановлению в том отчетном периоде, в которомактив или обязательство стал краткосрочным.Х.2.4.9 Расчет отложенных налогов.Х.2.4.9.1 Ежемесячно, в течение 1 рабочего дня, после расчета поправок в285соответствии с МСФО согласно пунктам Х.2.4.1 – Х.2.4.8 настоящего Регламента,а также строго после проведения процедуры закрытия, описанной в разделе Х.2.5настоящего Регламента, ответственный работник бухгалтерии (каждой компанииГруппы Гамма) проводит начисление отложенных налогов на отчетную датусредствами БИТ: Финанс.Х.2.4.9.2 Работник бухгалтерии (каждой компании Группы Гамма)проверяет заполнение аналитики в операции начисления отложенных налоговыхактивов/обязательств.Х.2.4.9.3 Дополнительно необходимо ручными операциями начислитьотложенные налоговые активы по виду «Убытки, перенесенные на будущее» вМСФО, которые должны соответствовать виду отложенного налогового актива«Убыток текущего периода» в РСБУ на конец отчетного периода.Х.2.4.9.4 В течение 2-х рабочих дней после начисления отложенных налоговсогласно пункту Х.2.4.9.1 настоящего Регламента ответственный работникбухгалтерии (каждой компании Группы Гамма) представляет в Департаментотчетности по международным стандартам ОАО «Гамма» пояснительную запискус объяснением значительных (более 25% или более 5 000 000 руб.) изменений постатье отложенные налоговые активы/отложенные налоговые обязательства посравнению с началом отчетного периода.Х.2.4.10 Реформация баланса (в конце отчетного года).Х.2.4.10.1 В конце отчетного года необходимо убедиться в том, чтопроводки по реформации баланса в РСБУ не искажают результат отчетности поМСФО.

Реформация из РСБУ не транслируется в отчетность по МСФОХ.2.4.10.2 После получения распоряжения из Департамента отчетности помеждународным стандартам ОАО «Гамма» необходимо провести процедуруреформации баланса средствами БИТ: Финанс.286Х.2.5 Закрытие отчетного периода.Х.2.5.1 Ежемесячно, в течение 1 рабочего дня, после внесения данныхпараллельного учета согласно пункту Х.2.3 настоящего Регламента и проведенияначислений поправок в соответствии с МСФО согласно пункту Х.2.4 настоящегоРегламента, ответственный работник бухгалтерии (каждой компании ГруппыГамма) проводит закрытие отчетного периода средствами БИТ: Финанс.Х.2.5.2 В течение 1 рабочего дня, после проверки правильности закрытиябухгалтерского учета отчетного периода средствами БИТ: Финанс, ответственныйработник бухгалтерии (каждой компании Группы Гамма) создает справку обизмененииноменклатурныхгрупп(документдлякоррекциивслучаенеправильного выбора номенклатурной группы) и представляет ее в планово –экономическое подразделение.Х.2.5.3 В течение 1 рабочего дня, после закрытия параллельного учета,ответственный работник бухгалтерии (каждой компании Группы Гамма)выгружает из базы бухгалтерии документ «Соответствие затрат бухгалтерскогоучета по РСБУ и МСФО: Процентное соотношение» и представляет его в планово– экономическое подразделение.Х.2.5.4 В течение 1 рабочего дня руководитель планово – экономическогоподразделения корректирует документ «Соответствие затрат бухгалтерскогоучета по РСБУ и МСФО: Процентное соотношение» согласно схеме закрытияМСФО и данных из справки об измененииноменклатурных групп и представляет его в бухгалтерию (каждойкомпании Группы Гаммы) в виде документа базы БИТ: Финанс «Определениекоэффициентов распределения затрат».Х.2.5.5 В течение 1 рабочего дня, после получения документа «Определениекоэффициентов распределения затрат (БИТ КС)», ответственный работникбухгалтерии (каждой компании Группы Гамма) загружает его в БИТ: Финанс ипроводит закрытие отчетного периода средствами БИТ: Финанс.287Х.2.5.6 После закрытия периода ответственный работник бухгалтериидолжен убедиться в том, что на счетах доходов и расходов (600, 700, 800, 900)заполнена вся аналитика (пустые субконто в аналитике должны отсутствовать).Также не должно быть незакрытых сумм по счетам доходов и расходов, по счетам800 не могут учитываться суммы по статьям выручки (600).Х.2.5.7 После закрытия отчетного периода ответственный работникбухгалтерии (в каждой компании Группы Гамма) строит отчеты Баланс и Отчет оприбылях и убытках по МСФО средствами БИТ: Финанс и сверяет их с даннымиоборотно-сальдовой ведомости по МСФО (BS, PL).

При выявлении ошибок онидолжны быть устранены, при невозможности устранения ошибки необходимооперативноинформироватьДепартаментотчетностипомеждународнымстандартам ОАО «Гамма».Х.2.5.8 Ежемесячно, после завершения процедуры закрытия, ответственныйработникбухгалтерии(вкаждойкомпанииГруппыГамма)сообщаетответственному работнику подразделения ИТ о том, что закрытие периодапроизведено и отложенные налоги начислены.Х.2.5.9 После завершения вышеописанной процедуры база БИТ: Финанссчитается закрытой для внесения корректировок. Любые изменения вносятсяследующим отчетным периодом.Х.2.5.10 Дальнейшие корректировки могут быть внесены только поуказанию Директора по экономике и финансам ОАО «Гамма».Раздел Х.3 Подготовка и согласование консолидированной отчетности всоответствии с МСФО для целей выпуска полного комплекта примечаний.Х.3.1 Консолидированная отчетность в соответствии с МСФО для целейвыпуска полного комплекта примечаний выпускается:- при подготовке первой отчетности, и включает в себя: вступительныйотчет о финансовом положении на дату перехода на МСФО; отчет о финансовом288положении, о совокупном доходе, об изменениях капитала за сравнительныйпериод и за первый отчетный период;- при ежегодной подготовке отчетности по МСФО, которая не являетсяпервой отчетностью по МСФО.Х.3.1.1ПодготовкапервойотчетностипоМСФОосуществляетсяпоследовательно после закрытия данных по всем кварталам сравнительногопериода, а также закрытия данных по всем кварталам отчетного периода.Х.3.1.2 При подготовке вступительного отчета о финансовом положениидолжны быть использованы положения учетной политики Группы Гамма в частиобщих частных положений при первом применении МСФО.Х.3.1.3 Порядок расчета поправок для первой отчетности, перечисленный впунктах Х.2.4.1 – Х.2.4.9 остается неизменным, за исключением включенияфинансового результата от поправок в сальдо нераспределенной прибыли на датуперехода на МСФО, применения частных положений учетной политики в частипервого применения МСФО.Х.3.1.3 Вступительный отчет о финансовом положении на дату перехода наМСФО должен быть подготовлен не позднее двух календарных месяцев с датыперехода на МСФО.Х.3.2 Отчетность в соответствии с МСФО для целей выпуска полногокомплекта примечаний (в том числе первая отчетность по МСФО) выпускаетсяежегодно в соответствии со сроками, определенными приказом ПрезидентаГруппы Гамма.Х.3.3 Отчетность в соответствии с МСФО для целей выпуска полногокомплекта примечаний выпускается ОАО «Гамма».

Характеристики

Список файлов диссертации