Формирование методического аппарата перехода на МСФО группы компаний (1142962), страница 43
Текст из файла (страница 43)
Время на подготовку квартальнойотчетности по МСФО может сократиться, по сравнению со способомтрансформации, однако время подготовки отчетности будет большим, чемпри параллельном учете, поскольку отчетности по МСФО может бытьподготовлена только после отчетности по РСБУ.Способ отличается самым коротким временемформирования первой отчетности. Существуетвозможность подготовки квартальной и месячнойотчетности, которая будет сформирована гораздобыстрее, чем при использовании других способов.ТочностьотчетныхданныхТочность данных получаемых при трансформацииотчетности будет наименьшей из трех способов. Низкийуровень точности связан со значительным риском ошибок,связанных с человеческим фактором, особенностямиработы табличных редакторов, ограниченностью временина трансформацию отчетности (пропуск несущественных,или менее значимых корректировок)Точность данных данного способа выше, чем при трансформации,поскольку снижается степень участия в подготовки отчетностиперсоналом (автоматизируется перенос данных со счетов РСБУ на счетаМСФО), однако по-прежнему могут возникать ошибки, связанные сручным расчетом поправок МСФО, которые не были автоматизированы входе написания правил трансляции.Способ отличается самой высокой точностьюинформации, представляемой для отчетных данных.Отчетные данные формируются документамипараллельного учета МСФО, которые, по сути,независимы от другой системы учета (например, поРСБУ).
Снижена вероятность ошибок связанных счеловеческим фактором (невнимательность, ошибкипри обработке большого объема данных).Затраты наподготовкупервойотчетностиИсточник: разработано автором268Продолжение таблицы Ф.1КритерийсравненияТрудоемкостьподготовкипервойотчетностиСпособ подготовки первой отчетностиТрансформацияТрудоемкость из трех способов подготовки отчетностинаименьшая.
Основные затраты времени связаны собработкой больших массивов информации в табличныхредакторах.ТрансляцияТрудоемкость данного способа подготовки отчетности будет выше, чем притрансформации, но ниже чем при параллельном учете. Основные затраты будутсвязаны с необходимостью обработки в автоматизированной системе учета правилтрансляции, и расчета дополнительных поправок после трансляции данных поправилам МСФО. Увеличение трудоемкости связано с необходимостьютрансляции данных и исправлением ошибок при трансляции по каждой изкомпаний группы, необходимости в дополнительном персонале, который будетзанят процессом трансляции и проверкой его результатов.Источник: разработано авторомПараллельный учетНаиболее трудоемкий способ. Требуетпостановки параллельного учета, исовмещает сложности, связанные спервым применением МСФО269Приложение Х(обязательное)Регламент подготовки первой отчетности в соответствии смеждународными стандартами финансовой отчетности (на примере ОАО«Группа компаний Гамма»)СодержаниеРаздел Х.1 Общие положенияХ.1.1 Общие положенияХ.1.2 Термины, определенияРаздел Х.2 Подготовка и согласование отчетности в соответствии с МСФОдля управленческих целейХ.2.1 Общие положенияХ.2.2 Трансляция данных бухгалтерского учета в соответствии с РСБУ вданные бухгалтерского учета в соответствии с МСФОХ.2.3 Параллельный учет в соответствии с МСФОХ.2.4 Расчет, согласование и начисление поправок в соответствии с МСФОХ.2.5 Закрытие отчетного периодаРаздел Х.3 Подготовка и согласование консолидированной отчетности всоответствии с МСФО для целей выпуска полного комплекта примечанийРаздел Х.1 Общие положенияХ.1.1 Общие положенияХ.1.1.1Регламент подготовки отчетности (далее – Регламент) всоответствии с международными стандартами финансовой отчетности (далее –МСФО) ОАО «Группа компаний Гамма» и его дочерних обществ (далее ДОГамма) определяет порядок подготовки и согласования отчетности в соответствиис МСФО.Х.1.1.2 Отчетность в соответствии с МСФО ОАО «Группа компанийГамма» готовится для следующих пользователей:Х.1.1.2.1 Руководство ОАО «Группа компаний Гамма»;Х.1.1.2.2 Внешние пользователи.270Х.1.1.3 Отчетность в соответствии с МСФО готовится программнымисредствами «БИТ: Управленческий учет для «1С: Бухгалтерия 8» (далее – БИТ:Финанс).
Подготовка отчетности в соответствии с МСФО другими программнымисредствами определяется распоряжением Директора по экономике и финансамили иным уполномоченным лицом.Х.1.1.4Ответственнымзаподготовкуиндивидуальнойиконсолидированной отчетности в соответствии с МСФО в ОАО «Группакомпаний Гамма» является Директор по экономике и финансам.Х.1.1.5Ответственнымзаподготовкуиндивидуальнойиконсолидированной отчетности в соответствии с МСФО ДО Гамма являетсяДиректор по экономике и финансам соответствующей дочерней компании.Х.1.2 Термины и определенияВ настоящем Регламенте используются следующие термины и определения:Группа Гамма – группа компаний ОАО «Группа компаний Гамма»,включающая ОАО «Гамма» и его дочерние общества.ПодразделениеИТ–структурноеподразделение,отвечающеезаинформационные технологии.База бухгалтерии – база бухгалтерского учета по РСБУ на основеплатформы «1С Предприятие».Отчетная дата – последний календарный день отчетного периода.Отчетная дата для первой отчетности – дата окончания первого отчетногопериода представляемого в отчетности по МСФО, следующего за сравнительнымпериодом.Дата перехода на МСФО – дата начала календарного года, по состоянию накоторую компания осуществляет переход на МСФО.Сравнительный период – период, за который осуществляется подготовкасравнительной информации к отчетному периоду (период с даты перехода на271МСФО до окончания первого календарного года, представленного в первойотчетности).Вступительный отчет о финансовом положении – отчет о финансовомположении, подготовка которого осуществляется по состоянию на дату переходана МСФО.Первый отчетный год – календарный год, следующий за сравнительнымпериодом, за который осуществляется подготовка первой отчетности.Первая отчетность – отчетность, которая готовится по МСФО впервые запериод с даты перехода на МСФО до отчетной даты для первой отчетности.Отчетный год – календарный год.Отчетный период – календарный месяц.Подготовка отчетности производится как по каждому юридическому лицуГруппы, так и консолидировано на различных уровнях, описанных ниже.Консолидированной отчетностью в соответствии с МСФО с полнымкомплектом примечаний является отчетность Группы Гамма, представленная какотчетность единого хозяйствующего субъекта, подготовленная в соответствии спринципами МСФО и включающая в себя полный комплект примечаний.Общий заем – это кредит и/или заем, привлеченный одной из компанийГруппы Гамма для целей пополнения оборотных средств (не для целей покупкии/или строительства объектов основных средств и/или нематериальных активов).Трансляция–процесспереносаданныхбухгалтерскогоучетавсоответствии с РСБУ в формат данных бухгалтерского учета в соответствии сМСФО.Элиминация внутригрупповых оборотов – исключение оборотовмеждукомпаниями Группы Гамма при подготовке консолидированной отчетности поМСФО.272Раздел Х.2 Подготовка и согласование отчетности в соответствии сМСФО для управленческих целейХ.2.1 Общие положенияОтчетность в соответствии с МСФО для управленческих целей готовитсяежемесячноХ.2.2 Трансляция данных бухгалтерского учета в соответствии с РСБУв данные бухгалтерского учета в соответствии с МСФОХ.2.2.1 Данные бухгалтерского учета в соответствии с РСБУ, кроме данныхбухгалтерского учета в соответствии с РСБУ в части основных средств,нематериальныхактивовирасходовбудущихпериодов(частичноквалифицируемых в качестве нематериальных активов, частично списываемых всоответствии с МСФО), транслируются в данные бухгалтерского учета всоответствии с МСФО по правилам трансляции.Х.2.2.2Ежемесячновтечение1рабочегодняпослезакрытиябухгалтерского и налогового учетов в базе бухгалтерии, ответственный работникподразделения ДО Гамма запускает процедуру обмена данными между базойбухгалтерии и базой БИТ: Финанс.Х.2.2.3 После завершения процесса обмена данными (пункт Х.2.2.2настоящего Регламента) ответственный работник бухгалтерии (ДО Гамма)проверяетсоответствиеоборотно-сальдовойведомостипоРСБУ,сформированной в базе бухгалтерии, с оборотно-сальдовой ведомостью по РСБУ,сформированной в БИТ: Финанс.Х.2.2.4 После завершения процесса обмена данными (пункт Х.2.2.2настоящего Регламента) ответственный работник бухгалтерии (ДО Гамма)проверяет соответствие оборотно-сальдовой ведомости по налоговому учету,сформированной в базе бухгалтерии, с оборотно-сальдовой ведомостью поналоговому учету, сформированной в БИТ: Финанс.273Х.2.2.5 Трансформация данных бухгалтерского учета в соответствии сРСБУ из базы бухгалтерии в данные бухгалтерского учета в соответствии сМСФО в БИТ: Финанс производится ежемесячно в течение 1 рабочего дня послезавершения процесса обмена данными (пункт Х.2.2.2 настоящего Регламента).Х.2.2.6 Ответственный работник бухгалтерии (ДО Гамма) с помощьюдобавления ручной операции переносит все остатки на отчетную дату и оборотыза отчетный период по компаниям, входящим в периметр консолидации ГруппыГамма, по операциям, которые проводятся сводно без аналитики по отдельнымконтрагентам.
Аналогичную операцию (проводку) ответственный работникбухгалтерии (ДО Гамма) делает по контрагентам, входящим в список связанныхсторон (список сообщается ответственным работником Департамента отчетностипо международным стандартам материнской компании Группы Гамма на 30 июняи на 31 декабря каждого года).Х.2.2.7 Показателем полноты трансформации данных бухгалтерского учетав соответствии с РСБУ в данные бухгалтерского учета в соответствии с МСФОявляется нулевое сальдо на конец отчетного периода по счетам 999 «Контрольтрансляции» и 000 «Служебный» в БИТ: Финанс.Х.2.3 Параллельный учет в соответствии с МСФОХ.2.3.1 Общие положенияХ.2.3.1.1 Для основных средств, нематериальных активов и расходовбудущих периодов в БИТ: Финанс ведется параллельный бухгалтерский учет всоответствии с МСФО.Х.2.3.1.2 По основным средствам параллельный учет заключается вотражении движения ОС по документам принятия к учету ОС, переоценки ОС,начисления амортизации, изменения параметров учета ОС, выбытия ОС и т.п.документов.
По основным средствам в финансовой аренде в части параллельногоучета необходимо заполнение всех документов, а именно дополнительных274условий по договору, графиков платежей, документов принятия к учету,начисленияамортизации, начисленияпроцентовпофинансовойаренде,реклассификации задолженности, корректировки графика начислений, зачетааванса и т.п.
документов. По нематериальным активам параллельный учетзаключается в отражении движения НМА по всем документам движения НМА, аименно принятия к учету НМА, переоценки НМА, начисления амортизацииНМА, изменения параметров учета НМА, выбытия НМА и т.п. документов.Отражение движения ОС и НМА должно происходить в соответствии синструкциями по каждому участку.Также при необходимости должны быть рассчитаны и внесены ручныекорректировки в части учета ОС/НМА, например, реклассификации авансоввыданных под приобретение, строительство ОС/НМА, внесения отдельныхпоправок по финансовой аренде.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
