Формирование методического аппарата перехода на МСФО группы компаний (1142962), страница 42
Текст из файла (страница 42)
3 лица и связанныестороныВид деятельностиТеплоснабжениеЭлектроснабжениеСМР, ремонт и ТООперационная арендаФинансовая аренда (Лизинг)Консультационные,информационные услугиАгентское вознаграждениеПрочая реализацияИнспектированиеПрочие виды работ, услугЭксплуатационные услугиИтогоединицаизмеренияГкалтыс.кВт.ч0в т. ч. компании группыКоличествосумманачисления, тыс.руб.количествосумманачисления, тыс.руб.57 422266 38000051 002263 273182 36641515000000000000000323 8022 563884132 26188 9035 128232727 043000000000511051001 021Источник: разработано автором262Приложение С(обязательное)Пример расшифровки себестоимости в стоимостных показателяхТаблица С.1 – Пример расшифровки себестоимости в стоимостных показателяхВ тыс. руб.За 2013годКонтрагентстрока"Отчета оприбыляхиубытках"ОГК-5(901 262)ТГК-3(502 351)ИтогоЭлектроэнергия дляперепродажи2120Теплоэнергия дляперепродажи2120Финансоваяаренда(лизинг)УслугипоремонтуиэксплуатацииОПФРасходы нарекламу2120ПрочиесырьеиматериалыОперационнаяаренда2120212021202120----Прочие услуги сторонних организацийЮридическиеуслугиТранспортныеуслугиИнформационные,консультационныеуслуги212021202120Услуги поуправлениюУслугисвязи,интернет,телефония21202120ПрочиерасходыКоммунальныеуслугиСМР, ТОиремонтОхранаОбучениеАгентскоевознаграждениеПрочиеуслуги212021202120212021202120---2120(901 262)(502 351)(502 351)(901 262)-----Источник: разработано автором-----263Приложение Т(обязательное)Фрагмент рабочего файла трансформационной таблицы с корректировками данных РСБУ в соответствии с МСФОТаблица Т.1 – Фрагмент рабочего файла трансформационной таблицы с корректировками данных РСБУ в соответствии сМСФО1.Обесценениеосновных средств4.
Списаниезапасов5. Резерв поторговойдебиторскойзадолженности6. Резерв по прочейдебиторскойзадолженности7. Резерв побонусам (отпускам)8. Реклассрасходов будущихпериодов9.Дисконтированиеобязательств2013 Итого РСБУ сучетом поправокМСФО-4 128 839(3 791)(9 963)410(9 199)(450 899)(57 330)2 251(7 579)(8 448)3 584 291-1 760 126(3 791)(9 963)4101 68772 1039 0762 251(2 654)(8 448)1 820 798-1 533 9822 069 695-(10 858)(43 838)-------1 523 1242 025 857-1 530 948580 875-(40 162)(3 677)-------1 490 787577 198-(42 128)0---------(42 128)0-(535 713)-32 981-------(502 732)-(337 677)-29 902-------(307 775)-(207 014)--3 079--------(203 935)-2. Корректировкапо основнымсредствам влизинге3.
Резерв подолгосрочнойдебит.ЗадолженностиВсегоПо состоянию на и за год, закончившийся 31 Декабря 2013 г.AssetsАктивы14 128 839ДолгосрочныеNon-current assets1.1.активы1 760 126Property, plant andОсновные средства1.1.1equipment1 533 982CostСтоимость1.1.1.12 069 695Balance at 01Сальдо на 011.1.1.1.1 JanuaryЯнваря1 530 948Приобретения1.1.1.1.2 Additions580 875Acquitions throughПриобретенияbusinessбизнеса1.1.1.1.3 combinations1.1.1.1.4 DisposalsВыбытия(42 128)1.1.1.1.5 TransfersПеремещения0AccumulatedНакопленнаяdepreciation andамортизация и1.1.1.2impairmentобесценение(535 713)Balance at 01Сальдо на 011.1.1.2.1 JanuaryЯнваря(337 677)DepreciationАмортизация1.1.1.2.2 charge(207 014)1.1.1.2.3 Impairment chargeОбесценение-Прибыль/убытокпрошлых летДанные РСБУRussian accountname (российскоенаименованиесчета)English accountname (английскоенаименованиесчета)Account number(номер счета)В тыс.
руб.Источник: разработано автором2643.3.3.4.(Gain)/loss fromdisposal ofsubsidiariesShare of profitof equityaccountedinvesteesДоля прибылиассоциированных компаний1 5652013 Итого РСБУ сучетом поправокМСФО9. Дисконтированиеобязательств8. Рекласс расходовбудущих периодов7. Резерв по бонусам(отпускам)6. Резерв по прочейдебиторскойзадолженности5. Резерв по торговойдебиторскойзадолженности4.
Списание запасов(92 221)3. Резерв подолгосрочной дебит.Задолженности(1 627)2. Корректировка поосновным средствам влизинге(90 594)1.Обесценениеосновных средствВсегоRussian account name(российскоенаименование счета)Прочийоперационныйдоход(Прибыль)/убыток от выбытиядочернихкомпанийПрибыль/убытокпрошлых летOther operatingincomeДанные РСБУ3.2.5English account name(английскоенаименование счета)Account number (номерсчета)Продолжение таблицы Т.1(90 656)----ExpensesФинансовыйдоходПроценты кполучению позаймам,векселям,депозитам,уступкамПрочиепроценты кполучениюРасходы3 977 30326 5884 003 8914 48736 649(2 644)-57 8197 849(11 816)(15 801)25 2464 105 6794.1.MaterialsМатериалы1 325 60421 9161 347 520---------1 347 5204.1.1Materials forresaleМатериалы дляперепродажиЭлектроэнергиядляперепродажиТеплоэнергиядляперепродажи400 00021 804421 804---------421 8043.5.Finance incomeInterest incomefrom loans,notes, deposits3.5.13.5.244.1.1.2Other interestincomeElectricity forresaleHeat for resale4.1.1.3(11 194)-(11 194)---------(11 194)150 000250 000(11 194)21 804(11 194)(11 194)150 000150 000271 804271 804Источник: разработано автором265Приложение У(обязательное)Пример правил трансляции для торговой дебиторской задолженностиТаблица У.1 – Пример правил трансляции для торговой дебиторской задолженности№Дт/Кт1Дебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &Кредит2345678910111213Источник- СчетИсточник Субконто1Условие №1ВидсравненияЗначение№1и/илиПроизвольноеусловиеПриемник ИмяВидаСубконто1Приемник Субконто1ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.01202010101ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.025020201ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03202030101ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.01БИТ_КС_ВидБизнесаЭлектроснабжениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.02БИТ_КС_ВидБизнесаТеплоснабжениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.03БИТ_КС_ВидБизнесаВодоснабжениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.04БИТ_КС_ВидБизнесаВодоотведениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.05.01БИТ_КС_ВидБизнесаЭлектроснабжениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.05.02БИТ_КС_ВидБизнесаТеплоснабжениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.05.03БИТ_КС_ВидБизнесаВодоснабжениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.05.04БИТ_КС_ВидБизнесаВодоотведениеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.05.99БИТ_КС_ВидБизнесаПрочие видыбизнесаИсточник: разработано авторомПриемник- СчетПриемник Произвольныйкод266Продолжение таблицы У.1№Дт/Кт14Дебет &Кредит1516171819Дебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитДебет &КредитИсточник- СчетИсточник Субконто1Условие №1ВидсравненияЗначение№1и/илиПроизвольноеусловиеЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.06ИЛИЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.07ИЛИЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.08ИЛИЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.03.09ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.21202010102ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.225020202ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.31202010102ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.325020202ЗаписьИсточник.Счет[ДтКт]В группе62.Р202010101Источник: разработано авторомПриемник- СчетПриемник ИмяВидаСубконто1Приемник Субконто1БИТ_КС_ВидБизнесаПрочие видыбизнесаПриемник Произвольныйкод267Приложение Ф(обязательное)Сравнительная характеристика способов подготовки первой отчетности по МСФОТаблица Ф.1 – Сравнительная характеристика способов подготовки первой отчетности по МСФОКритерийсравненияТрансформацияСпособ подготовки первой отчетности по МСФОТрансляцияПараллельный учетЗатраты на подготовку первой отчетности данныхспособом будут наименьшими.
Это связано с низкойстоимостью программного обеспечения (например, MSExcel), меньшими затратами на оплату трудаспециалистов по МСФО.Затраты на подготовку первой отчетности данного способа выше затратпри трансформации, в связи с необходимостью приобретенияспециального программного обеспечения, обучения работы персонала впрограммном продукте. По сравнению с параллельным учетом меньшерасходы на оплату труда специалистов, занятых трансляцией, расчетомкорректировок. Меньшая величина затрат на оплату труда связана с болеепростой процедурой получения данных по МСФО - трансляции на основеправил мэппинга.Расходы на внедрение системы параллельного учетанаиболее высоки по сравнению с другимиспособами подготовки первой отчетности.
Расходысвязаны с затратами на приобретение программногообеспечения, его доработку и поддержку, собучением персонала, оплатой труда сотрудников,занятых параллельным учетом и т.п. Могут бытьснижены за счет автоматизации выборочныхучастков учета, а не всех участков в целом.ВремявнедренияспособаДанный способ отличается своей простотой,доступностью для понимания программного обеспеченияи не требует значительного времени на внедрение.Данный способ требует большего времени на внедрение, чемтрансформация. Необходимо разработать правила трансляции, увязав плансчетов МСФО и РСБУ, провести тестирование работоспособности правилтрансляции, работы исключений проводок в правилах трансляции.Меньшее время на внедрение по сравнению с параллельным учетомобусловлено отсутствием необходимости тестирования работыдокументов параллельного учета.Способ характеризуется наибольшим временем,необходимым на внедрение системы учета, так кактребуется системный подход к постановкепараллельного учета, необходима тщательнаяотладка работоспособности системы и всехдокументов.Времяформирования первойотчетностиВремя формирования первой отчетности по МСФО будетнаибольшим среди всех способов.
Это связано снеобходимостью первоначальных данных учета(например, по РСБУ) для проведения трансформации.Также достаточно большими бывают объемыинформации, которые необходимо обработать вручную спомощью табличных редакторов для расчетакорректировок по МСФО. Возможности подготовкиоперативной отчетности по МСФО (например,ежемесячной) значительно ограничены.Время формирования первой отчетности будет меньшим, чем притрансформации, поскольку отпадет необходимость рассчитыватьбольшинство реклассификационных поправок, однако часть поправокМСФО не будет автоматизирована, и данные поправки по-прежнемунужно будет рассчитывать вручную.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
