Формирование методического аппарата перехода на МСФО группы компаний (1142962), страница 41
Текст из файла (страница 41)
Если расчеты повыплатам на основе акций предусматривают платежи денежными средствами, тоГруппа должна признать в отчете о финансовом положении соответствующееобязательство по полученным товарам, услугам. Если товары или услуги не могутбыть признаны в отчете о финансовом положении, то их стоимость должна бытьпризнана в качестве расходов в отчете о совокупном доходе.По выплатам, основанным на долевых инструментах, Группа должнаопределить справедливую стоимость предоставленных долевых инструментов.Справедливая стоимость определяется исходя из рыночных котировок данныхдолевых инструментов, либо, если данные котировки отсутствуют, то с249привлечением профессиональных оценщиков, с использованием финансовыхмоделей по определению справедливой стоимости долевых инструментов.Первое применение МСФОГруппа использует необязательное освобождение от ретроспективногоприменения требований МСФО (IFRS) 2 «Выплаты на основе акций» приподготовке первой отчетности.
Данное освобождение действительно в отношенииобязательств по выплатам денежными средствами, которые возникли до датыперехода на МСФО, и будут реализованы после даты перехода на МСФО, а такжев отношении обязательств по выплате, условия которых были изменены до датыперехода на МСФО.250Приложение И(обязательное)Формат таблицы для анализа изменений в структуре группыТаблица И.1 – Формат таблицы для анализа изменений в структуре группыНаименованиекомпаниисобственникадолиПриобретение долейза отчетный периодДанные на начало отчетного периодаНаименованиеэмитентаСтранапроисхожденияКоличествоголосующихакций всобственностиОбщеечислоголосующихакцийНоминальнаястоимостьДоля вкомпаниипрямаяДоля вкомпанииэффективнаяКоличествоприобретенныхакцийНоминальнаястоимостьВыбытие долей заотчетный периодКоличествоприобретенных акцийНоминальнаястоимостьИсточник: разработано авторомДанные на конец отчетного периодаКоличествоголосующихакций всобственностиОбщеечислоголосующихакцийНоминальнаястоимостьДоля вкомпаниипрямаяДоля вкомпанииэффективная251Приложение К(обязательное)Пример расшифровки дебиторской задолженности и прочих активов компаний группыТаблица К.1 – Пример расшифровки дебиторской задолженности и прочих активов компаний группыВ тыс.
руб.Задолженность на 01.01.2011, вт.ч. по годам возникновенияНаименованиедебитораГруппадебиторовОАО"КомпанияГамма"прочиеюр.лицаОАО"КомпанияДельта"прочиеюр.лицаОАО "КомпанияСигма"прочиеюр.лицаИтогоПредметдоговораДоговор№ 13/611 от11.01.11Дог. №572/3-09от31.12.2008Дог. №125/2808 от25.01.08усл. поформир.полезногоотпускаВидзадолженностиПроцентнаяставкаповекселю/займуСтрокабалансаВсего2008иранее2009Начислено в 2011г.Резервподебиторскойзадолженности"-"2010в т.ч.безнадежнаяв т.ч.сомнительная по оценкеруководстваПричинаотнесения кбезнадежной/сомнительнойВсеготовары иуслуги12 3210037 177товары иуслуги12 3211 1271 12713 521товары иуслуги12 32101 1270001 127в т.ч.переведено издругихстатейбалансав 2011г.Начислено врезерв "-" иливосстановленоиз резерва "+"0099 1200000149 818252Продолжение таблицы К.1Задолженность на 31.12.2011 деление по срокам просрочки (включая начисленную врезерв)Погашено в 2011г.НаименованиедебитораОАО"КомпанияГамма"ОАО"КомпанияДельта"ОАО "КомпанияСигма"ИтогоВсегоДенежнымисредствамиНовациейВзаимозачет инеденежныерасчетыСписаниеРеализацияПереквалификацияактива№строкибаланса, накоторуюпереведенасуммаВсегона31.12.2011непросроченная30 98130 9816 1966 19611 26711 2673 3803 38082 60082 60016 52016 520124 848124 84826 09626 096000000просроченнаяменее 90днейпросроченная от90 до 180днейпросроченная от180 до365 днейпросроченнаяболее 1года0000безнадежная0сомнительная по оценкеруководства0253Продолжение таблицы К.1Наименование дебитораПричина отнесения кбезнадежной/сомнительнойИтого резерв подебиторскойзадолженности на31.12.2011График погашения (кроме безнадежной и сомнительной)безнадежная/сомнительная201120122013201420152016 идалееВид бизнесаОАО "Компания Гамма"06 196ПрочиеОАО "Компания Дельта"03 380ПрочиеОАО " Компания Сигма"Итого000Прочие16 52000Источник: разработано автором26 0960000254Приложение Л(обязательное)Пример расшифровки долгосрочных и краткосрочных обязательств связанных сторонТаблица Л.1 – Пример расшифровки долгосрочных и краткосрочных обязательств связанных сторонВ тыс.
руб.Задолженность на 01.01.2011, в т.ч.по годам возникновенияНаименованиекредитораООО"КомпанияОптима"ООО"КомпанияКвадро"ОАО"КомпанияПризма"ОАО"КомпанияКванта"ОАО"КомпанияКванта"ИтогоГруппакредиторовПредметдоговораВидзадолженностипрочиеюр.лицаПоставказапасных частейтовары иуслугипрочиеюр.лицаОказание услугпотранспортировкетоваровтовары иуслугипрочиеюр.лицаОказаниеюридическихуслугтовары иуслугипрочиеюр.лицаоказаниеконсультационных услугтовары иуслугипрочиеюр.лицаоказаниеконсультационных услугтовары иуслугиСтрокабалансаВсего2008 иранее2009График погашения201020112012201320142015Начислено в 2011г.201620172018идалеев т.ч.переведеноиз другихстатейбаланса в2011г.Всего1 5213 1473 1473 1474 3241 5213 8623 8623 862215 9431 52517117117101 5210009 6171 52107 18100007 1817 1813 2550000000233 1400255Продолжение таблицы Л.1Задолженность на 31.12.2011, в т.ч.
погодам возникновенияПогашено в 2011г.НаименованиекредитораВсегоДенежнымисредствамиВзаимозачет инеденежные расчетыСписание иреализацияПереквалификацияактива№строкибаланса,накоторуюпереведена суммаВсего2008иранее200920102011График погашения20112012ООО"КомпанияОптима"7 2627 262209209209ООО"КомпанияКвадро"215 954215 9543 8523 8523 852ОАО"КомпанияПризма"00171171171ОАО"КомпанияКванта"8 6098 6091 0091 0091 009ОАО"КомпанияКванта"3 1533 153101101101234 978234 978Итого00005 3420005 342Источник: разработано автором05 342201320142015201620172018идалее000000Видбизнеса256Приложение М(обязательное)Пример расшифровки информации о запасахТаблица М.1 – Пример расшифровки информации о запасахВ тыс.
руб.Сальдо на 01.01.2013 г.Вид запасовТопливоСырье ипрочиематериалыЗатраты внезавершенномпроизводствеГотоваяпродукция итовары дляперепродажиТоварыотгруженныеРасходыбудущихпериодовПрочиезапасы изатратыСрокприобретения 180-365днейСрокприобретения от 1-гогода до 3-хлет20 1449 322Срокприобретения более 3-хлетВ томчисленеликвидные запасыВ томчислерезервный фондВ том числевнутригрупповыезапасыВСЕГОСрокприобретения 30-180дней12113 3612 680681121151 3779 29112 62012132040121476 76801215В томчислерезервный фондОснованиесозданиярезервного фонда(номер идатаприказаилииногодокумента)Срокприобретения до30 днейСтрокабалансаВ томчисленеликвидные запасыОснованиесозданиярезервного фонда(номер идатаприказаилииногодокумента)00121641 15401 21700257Продолжение таблицы М.1Приобретено за2013 г.ВидзапасовТопливоСырье ипрочиематериалыЖивотныенавыращивании иоткормеЗатраты внезавершенномпроизводствеГотоваяпродукцияи товарыдляперепродажиТоварыотгруженныеРасходыбудущихпериодовПрочиезапасы изатратыв т.ч.оборотымеждуподразделениямиВсегоВыбыло за 2013 г.Всегов т.ч.оборотымеждуподразделениямиСальдо на 31.12.2013 г.ВСЕГОСрокприобретениядо 30днейСрокприобретения 30180 дней65 57115 26764 64015 2674 2922 0102 282246 97628 982238 38728 98259 9669 54120 476Срокприобретения180-365днейСрокприобретения от 1го года до3-х летВ томчисленеликвидныезапасыВ томчислерезервныйфонд19 0618 6831535 922Основаниесозданиярезервного фонда(номер идатаприказаилииногодокумента)Срокприобретенияболее 3х летВ томчисленеликвидныезапасы2 2032 203В томчислерезервныйфондОснованиесозданиярезервногофонда(номер идатаприказаили иногодокумента)В томчислевнутригрупповыезапасы0002 1371 63171002 25214 09764 923011 864039 53100011 86401 623Источник: разработано автором258Приложение Н(обязательное)Пример расшифровки информации по кредитам и займам полученнымТаблица Н.1 – Пример расшифровки информации по кредитам и займам полученнымВ тыс.
руб.на 01.01.2013Кредитор№договорадатаподписаниядоговорадатапогашения подоговоруБанкКапитал2602/042250826.02.201222.02.2014БанкВосток29110/04225829.10.201206.05.2014БанкЗападный2910/04250829.10.201228.09.2013Банк СТБ290/04225829.10.201228.10.2013ИтогоЦельполучениякредита/займаНаоборотныесредстваНаоборотныесредстваНаоборотныесредстваНаоборотныесредства%ставкаподоговоруСуммавознаграждения завыдачукредита/займаВидобеспеченияОбъектзалога/НаименованиекомпаниипоручителяНаличиековенант? (да/нет)Выполненениековенант?(да/нет)ВалютаСтрокабалансаОсновнойдолгПроцентыИтого10,50%; 8,50%ПоручительствоRUB1510100 00093100 0937,50%ПоручительствоRUB1510100 000432100 4327,00%ПоручительствоRUB15100007,20%ПоручительствоRUB1510000200 000525200 525259Продолжение таблицы Н.1За 2013 г.Получено займовКредиторБанкКапиталБанкВостокБанкЗападныйБанкСТБИтогоНачислено процентовпереведенопроцентов издругойстрокибалансаилисменойкредитораНа 31.12.2013 г.Курсоваяразница позаймамполученнымввалюте(попроцентам),+/-Погашено основной суммы долгаПогашено процентовпереводвдругуюстрокубалансапереводвдругуюстрокубалансаИтогоИз нихсписано нарасходы1 2341 234100 0001 3270002 5892 589100 0003 021000100 0001 2271 227100 0001 18938000100 0002 4662 466100 0002 426390007 5167 516000денежнымисредствами200 000сменойкредитора0переводом издругойстрокибалансаКурсоваяразница позаймамполученнымввалюте(основнойдолг),+/-00Из нихкапитализировано000денежнымисредствами200 000взаимозачет0сменакредитора200 000Источник: разработано автором0денежнымисредствами7 963взаимозачет0сменакредитора780Основной долгПроцентыИтого260Приложение П(обязательное)Пример расшифровки информации по налогам и сборамТаблица П.1 – Пример расшифровки информации по налогам и сборамВ тыс.
руб.За 2013 г.Строкабаланса(длякредитового сальдо)Дебетовоесальдо на01.01.2013Кредитовое сальдо на01.01.2013НДФЛНДС152415246 3716 42234 47284 842204 99485 240206 734Налог на прибыльПлата за загрязнение окружающей средыНалог на землюТранспортный налогНалог на имуществоНалог на рекламуАрендная плата за землюНалог на пользование водными объектамиЕСН в части, перечисляемой в федеральныйбюджетЕНВДПени, штрафы по НДСПени, штрафы по налогу на прибыльПени, штрафы по прочим налогамПрочие налогиИтого152415241524152415241524152415249 413-204 30552 564(154 928)13 88126 6492531337675752 3595472 522-62122152415241524152415241524129-10355 76421 966246 10461409203 823394 873Наименование налогаНачисленоОплаченоИсточник: разработано авторомВозвращеноиз бюджетовденежнымисредствамиЗачетымеждуналогамиибюджетами233Дебетовое сальдона31.12.2013Кредитовое сальдо на31.12.201323-6 04526 32729 27022 72840516075605129615011203 353539 5734 5724 977(35)(0)(0)2024 5704 726085 292261Приложение Р(обязательное)Пример расшифровки выручки в натуральных и стоимостных показателяхТаблица Р.1 – Пример расшифровки выручки в натуральных и стоимостныхпоказателяхИтого начислено в 2013 г.в т.ч.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
