Формирование методического аппарата перехода на МСФО группы компаний (1142962), страница 44

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 44)

Ручные корректировки вносятся на основанииинструкций по отдельным участкам учета ОС/НМА.Х.2.3.1.3 До 9 числа месяца, следующего за отчетным периодом,ответственный работникбухгалтерииДО Гамма выгружает вформатеПриложения №1 из базы бухгалтерии в программу MS Office Excel список вновьпоступивших объектов основных средств и незавершенного строительства всоответствииспринципамиПроизводственногодепартаментабухгалтерии ДО ГаммаТехническомудепартаментадиректоруДОРСБУГаммаиДОпредставляетГамма,егоруководителюответственныйработниквыгружает такой же список и представляет егоДОГамма.РуководителюпредоставляетсясписокПроизводственноготолькопообъектам,проходящим по учету в бухгалтерии ДО Гамма.Х.2.3.2 Подтверждение правильности параллельного учета всоответствии с МСФОХ.2.3.2.1 До 12 июля отчетного года и до 1 февраля года, следующего заотчетным годом, ответственный работник бухгалтерии (каждой компании Группы275Гамма) выгружает в свободном формате из БИТ: Финанс в программу MS OfficeExcel список объектов основных средств и нематериальных активов МСФО (IAS)38 «Нематериальные активы» на 30 июня и 31 декабря отчетного года ипредставляет его Руководителю производственного департамента и Техническомудиректору ДО Гамма.Х.2.3.2.2 В течение 3 рабочих дней, после получения списка объектовосновных средств и нематериальных активов по концессионным соглашениямсогласнопунктуХ.2.3.2.1настоящегоРегламента,Руководительпроизводственного департамента и Технический директор (каждой компанииГруппы Гаммы):- либо подтверждает правильность отнесения объектов к основнымсредствам и нематериальным активам и подписывает список;- либо предлагает внести корректировки в аналитику отнесения объектовосновных средств нематериальных активов в соответствии с МСФО.Х.2.3.2.3 Перед закрытием периода ответственный работник бухгалтерииДО Гамма проверяет заполнение аналитики в документах параллельного учетаосновных средств и нематериальных активов.

Все субконто на счетах учетаосновных средств и нематериальных активов должны быть заполнены.Х.2.3.2.4 Показателем полноты отражения всех операций по движениюосновных средств и нематериальных активов является нулевое сальдо на конецотчетного периода по счету «КВ» в БИТ: Финанс.Х.2.3.3 Начисление капитализированных процентов по общим займамХ.2.3.3.1 Ежеквартально, до 10 числа месяца, следующего за отчетнымкварталом, Руководитель казначейства или подразделения, выполняющегофункции казначейства, ДО Гамма представляет расчет капитализированныхпроцентов по общим займам за отчетный период ответственному работникубухгалтерии ДО Гамма в утвержденном формате276Х.2.3.3.2Втечение1рабочегодня,послеполучениярасчетакапитализированных процентов по общим займам за отчетный период,ответственный работник бухгалтерии ДО Гамма вносит данные расчетакапитализированных процентов по общим и специальным займам в данныебухгалтерского учета в соответствии с МСФО программными средствами БИТ:Финанс.Х.2.3.3.3 Ежеквартально, до 10 числа месяца следующего за отчетнымкварталом, ответственный работник бухгалтерии ДО Гамма определяет суммупроцентов, капитализированных в отчетном периоде по специальным займам,относящихся к проектам, работы по которым начались до 1 января 2009.

Даннуюсумму капитализированных процентов необходимо снять со стоимости объектаосновного средства или нематериального актива и отнести на расходы текущегопериода (проценты к уплате).Х.2.4 Расчет, согласование и начисление поправок в соответствии сМСФОХ.2.4.1 Общие положенияХ.2.4.1.1 Начисление поправок в соответствии с МСФО проводится в БИТ:Финанс в последовательности, описанной в пункте Х.2.4 настоящего Регламента.Х.2.4.1.2 Ответственными за своевременное представление информации длярасчета поправок в соответствии с МСФО являются руководители подразделенийДО Гамма, представляющих необходимую информацию.Х.2.4.1.3 Ответственными за своевременное отражение в БИТ: Финанспоправок в соответствии с МСФО являются Главные бухгалтеры ДО Гамма.Х.2.4.2 Создание резерва по запасамХ.2.4.2.1 Для целей МСФО отчетности резерв по запасам создается назапасы, которые не используются для производства в текущем году и находятсяна складе277в течение года, предшествующего отчетной дате.

Внутренние перемещениямежду складами не учитываются. Резерв также не создается на резервные запасы.Х.2.4.2.2 Ежеквартально, в течение 1 рабочего дня, после трансляцииданных бухгалтерского учета в соответствии с РСБУ в данные бухгалтерскогоучета в соответствии с МСФО, ответственный работник бухгалтерии ДО Гамманачисляет резерв по запасам на отчетную дату средствами БИТ: Финанс вутвержденном формате согласно требованиям п. Х.2.4.2.1 настоящего Регламента,выгружает его в программу MS Office Excel и предоставляет на согласованиесоответственно Техническому директору ДО Гамма.Х.2.4.2.3 В течение 1 рабочего дня, после получения данных по начислениюрезерва по запасам на отчетную дату Технический директор ДО Гамма илиРуководитель Производственно-технического департамента ДО Гамма:- либо подтверждает данные о начислении резерва по запасам на отчетнуюдату;- либо предлагает внести корректировки в данные о начислении резерва позапасам на отчетную дату, с их обоснованием.Х.2.4.2.4 В течение 1 рабочего дня, после получения перечня необходимыхкорректировок в данные о начислении резерва по запасам на отчетную дату,ответственныйработникбухгалтерииДОГаммавноситнеобходимыекорректировки средствами БИТ: Финанс по данному резерву, не изменяяпервоначальных данных о начислении резерва по запасам на отчетную дату, ипроводит начисление резерва по запасам на отчетную дату средствами БИТ:Финанс.Х.2.4.3 Создание резерва по сомнительной дебиторской задолженности,займам выданным и векселям полученнымХ.2.4.3.1 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности, займамвыданным и векселям полученным для целей МСФО начисляется в следующихслучаях, если:278- дебиторская задолженность, заем выданный или вексель полученныйявляются просроченными один год и более на отчетную дату;- поданы иски на взыскание дебиторской задолженности, займов выданныхили векселей полученных и оценочная вероятность выигрыша по искам для ДОГамма менее 50%;- дебиторская задолженность, займы выданные и векселя полученныеявляютсясомнительными,илибезнадежнымиквзысканиюпооценкеруководителя ответственного подразделения.Х.2.4.3.2 Резерв по сомнительной дебиторской задолженности, займамвыданным и векселям полученным для целей МСФО начисляется в размере 100%суммы дебиторской задолженности, займа или векселя.Х.2.4.3.3Начислениерезервапосомнительнойдебиторскойзадолженности, займам выданным и векселям полученным производитсяежеквартально.Х.2.4.3.4 До 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, рабочаягруппа по выявлению сомнительной дебиторской задолженности представляетсправки-расчеты резерва сомнительных долгов на отчетную дату в форматахсоответствующего приказа.Х.2.4.3.5 В течение 1 рабочего дня, после получения справок-расчетоврезерва сомнительных долгов на отчетную дату, ответственный работникбухгалтерии ДО Гамма проводит:- анализ дебиторской задолженности, списанной в РСБУ в течениеотчетного периода, на предмет наличия резерва по МСФО по даннойзадолженности в предыдущем периоде.

Далее при наличии резерва на даннуюзадолженность,необходимопроизвестисторносписаниязадолженности(оттранслированного из РСБУ), а затем сделать ручную операцию по списаниюданной задолженности за счет использования резерва;- автоматическое восстановление резервов по сомнительной дебиторскойзадолженности, начисленных в предыдущем отчетном периоде;279- начисление резервов по сомнительной дебиторской задолженности наотчетную дату средствами БИТ: Финанс.Х.2.4.3.6Втечение1рабочегодня,послетрансляцииданныхбухгалтерского учета в соответствии с РСБУ из базы бухгалтерии в данныебухгалтерского учета в соответствии с МСФО в БИТ: Финанс, ответственныйработник бухгалтерии ДО Гамма проводит начисление резерва по сомнительнойдебиторской задолженности на отчетную дату средствами БИТ: Финанс позаймамвыданнымивекселямполученным,атакжеподебиторскойзадолженности по процентам к получению по займам выданным и процентнымвекселям полученным.Х.2.4.3.7 В течение 1 рабочего дня после получения данных по начислениюрезервапосомнительнымзаймамвыданным,векселямполученнымидебиторской задолженности по процентам к получению по займам выданным ипроцентным векселям полученным на отчетную дату, ответственный работникбухгалтерии ДО Гамма выгружает соответствующие данные в программу MSOffice Excel в утвержденном формате и представляет на согласованиеРуководителям подразделений ДО Гамма, ответственным за соответствующиерезервы.Х.2.4.3.8 Руководитель соответствующего ответственного подразделенияДО Гамма:- либо подтверждает данные о начислении резервов по займам выданным,векселям полученным и дебиторской задолженности по процентам к получениюпо займам выданным и процентным векселям на отчетную дату;- либо предлагает внести корректировки в указанные данные с ихобоснованием.Х.2.4.3.9 В течение 1 рабочего дня после получения перечня необходимыхкорректировок в данные о начислении резерва по сомнительным займамвыданным, векселям полученным и дебиторской задолженности по процентам кполучению по займам выданным и процентным векселям полученным на280отчетную дату, ответственный работник бухгалтерии ДО Гамма вноситнеобходимые корректировки, не изменяя данных ранее закрытых периодов.Х.2.4.4 Создание резерва по сомнительному НДС по приобретеннымценностямХ.2.4.4.1 Резерв по сомнительному НДС по приобретенным ценностям(далее – резерв по НДС) для целей МСФО начисляется, если НДС поприобретенным ценностям на отчетную дату не поставлен к вычету в течениеболее одного года (12 месяцев).Х.2.4.4.2Втечение1рабочегодня,послетрансляцииданныхбухгалтерского учета в соответствии с РСБУ в данные бухгалтерского учета всоответствии с МСФО, ответственный работник бухгалтерии ДО Гамманачисляет резерв по НДС на отчетную дату средствами БИТ: Финанс, выгружаетего в программу MS Office Excel и предоставляет Руководителям подразделенийДО Гамма, ответственных за НДС по приобретенным ценностям.Х.2.4.4.3 В течение 1 рабочего дня, после получения данных по резерву поНДСнаотчетнуюдатувформате,Руководительсоответствующегоподразделения ДО Гамма:- либо подтверждает данные о начислении резерва по НДС на отчетнуюдату;- либо предлагает внести корректировки в данные о начислении резерва с ихобоснованием.Х.2.4.4.4 В течение 1 рабочего дня, после получения перечня необходимыхкорректировок по резерву по НДС на отчетную дату, ответственный работникбухгалтерии ДО Гамма вносит необходимые корректировки, не изменяя данныхранее закрытых периодов.Х.2.4.5 Создание резерва по выплатам работникамХ.2.4.5.1 Для целей соблюдения принципа МСФО о признании расходов втом отчетном периоде, к которому они относятся, резерв по выплатам281работникам начисляется ежемесячно по следующим выплатам:- неиспользованные отпуска;- выплаты, относящиеся к результатам работы за отчетный период, ноначисляемые и уплачиваемые в следующих периодах.Х.2.4.5.2 До 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом,Руководитель соответствующего подразделения по управлению персоналом ДОГамма представляет в бухгалтерию ДО Гамма информацию о неиспользованныхотпусках в части количества дней и выплат, относящихся к результатам работы заотчетный период, но начисляемых и уплачиваемых в следующих периодах, наотчетную дату в утвержденном формате.Х.2.4.5.3 В течение 3 рабочих дней после получения данных работникбухгалтерии ДО Гамма, ответственный за начисление и расчет заработной платызаполняет необходимые данные для расчета резерва на отчетную дату понеиспользованным отпускам и выплатам работникам, относящимся к результатамработы за отчетный период, но начисляемым и уплачиваемым в следующихпериодах.Х.2.4.5.4 В течение 1 рабочего дня, после заполнения данных согласнопункту Х.2.4.6.3 настоящего Регламента, ответственный работник бухгалтерииДО Гамма начисляет резерв по неиспользуемым отпускам и по выплатамработникам, относящимся к результатам работы за отчетный период, ноначисляемым и уплачиваемым в следующих периодах, на отчетную датусредствами БИТ: Финанс.Х.2.4.6 Создание резерва по судебным искамХ.2.4.6.1 Для целей соблюдения принципа МСФО о признании расходов втом отчетном периоде, к которому они относятся, резерв по судебным искамначисляется ежемесячно по судебным разбирательствам, удовлетворяющимодновременно следующим критериям:- расходы по судебному разбирательству относятся к отчетному периоду;282- сумма иска (нескольких исков в отношении одного контрагента либонескольких исков одного контрагента) составляет более 10 миллионов рублей.При этом к учету принимается оспариваемая сумма, включая штрафы, пени,неустойки и проценты за просрочку платежа без учета государственной пошлины;- задолженность и расходы еще не были отражены в БИТ: Финанс;- вероятность отрицательного исхода судебного разбирательства для ДОГамма более 50%.Х.2.4.6.2 До 10 числа месяца, следующего за отчетным периодом,руководитель Департамента правового обеспечения ДО Гамма ежемесячнопредставляет в бухгалтерию ДО Гамма нарастающим итогом информацию осудебных разбирательствах в отношении ДО Гамма на текущую дату вутвержденном формате (включая закрытые в течение последнего отчетного годадела), отвечающим критериям, указанным в п.

Характеристики

Список файлов диссертации