Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 17
Текст из файла (страница 17)
Методики в других регионахПФО, приведенные в приложении Д идентичны и отличаются лишь степеньюдетализации расчетов.Следуетотметитьсущественноеотличиевперечненалогов,используемых для оценки налогового потенциала муниципальных районов(городских округов), на основе метода репрезентативной налоговой системы.Сравнение в разрезе субъектов ПФО приведено в таблице 30.Таблица 30– Перечень налогов, используемый для оценки налоговогопотенциала муниципальных районов (городских округов), в разрезе каждогосубъекта ПФО на основе метода репрезентативной налоговой системыПереченьналоговРегионРеспубликаБашкортостанРеспубликаМарий ЭлРеспубликаМордовияУдмуртскаяРеспубликаКировскаяобласть (1строка дляМО, 2 строкаМР)Нижегородская областьОренбургскаяобластьПензенскаяобластьСамарскаяобластьСаратовскаяобластьУльяновскаяобластьНДФЛАкцизыЕНВДЕСХННалог наимуществофизическихлицНалог наимуществоорганизацийТранспортныйналогЗемельныйналогУСН+-+-+--+-+-++-----+-++-----+-+-+--+-+-+++-+-+-+-++-+-----+-+-----++-++-+-+-----+--+-+-++-----+-+------115Продолжение таблицы 30Пермский край+Источник:-+-составлено-автором-на+основе--материалов[4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16].Анализ структуры репрезентативной системы налогов субъектов ПФОпоказывает, что все регионы, за исключением Кировской области, в расчетахиспользуют только те налоги, которые поступают в местные бюджеты, что, нанаш взгляд, не в полной мере характеризует налоговые возможности территории.Многообразие показателей, используемых для расчета, а такжеразличие методик не позволяет сопоставлять налоговые потенциалымуниципальных образований (городских округов) различных субъектов РФ.В связи с этим предлагается закрепить законодательно единую методикурасчета собственного налогового потенциала территории.
Данный показательбудет являться одним из индикаторов развития территории, позволитполучить объективную оценку ее налоговой базы, а также определить векторуправленческих решений по ее расширению.С целью унификации регионального законодательства необходиморазграничить используемые в расчетах показатели.
Налоговый потенциалпредлагается рассматривать в трех его состояниях: собственный налоговыйпотенциал территории, номинальный налоговый потенциал территории иусловный налоговый потенциал территории. Взаимосвязь между нимипоказана на рисунке 32.116Источник: составлено автором/Рисунок 32– Взаимосвязь категорий, описывающих налоговый потенциалмуниципального образования (городского округа)Под собственным налоговым потенциалом (СНП) мы понимаем всеналоги и сборы, которые могут быть мобилизованы в бюджетную систему наданнойтерриториивусловияхдействующегозаконодательства.Номинальный налоговый потенциал (ННП) следует рассматривать каксобственный налоговый потенциал, скорректированный на нормативыотчислений соответствующих налогов и сборов в уровни бюджетнойсистемы.
Условный налоговый потенциал (УНП)– расчетная величина,используемая для целей межбюджетного выравнивания. Выделенные видыналогового потенциала в разрезе территорий отражены в таблице 31.117Таблица 31– Виды налогового потенциала в разрезе территорийМуниципальноеобразованиеРегионСобственныйналоговыйпотенциал(СНП)∑ всех налогов исборов∑ СНП всехМОНоминальныйналоговыйпотенциал(ННП):МестногобюджетаРегиональногоБюджетаФедеральногобюджетаУсловныйналоговыйпотенциал(УНП)----+–--++--++-+РасчетнаявеличинаРасчетнаявеличинаРасчетнаявеличина-Федеральныйокруг∑ СНП всех МО∑СНП всехрегионовГосударство∑ СНП всех МО∑СНПвсехрегионов∑ СНП всех ФОИсточник: составлено автором.Государствообладаетсобственнымналоговымпотенциаломиноминальным налоговым потенциалом федерального бюджета, федеральныйокруг– собственным и условным налоговыми потенциалами.
У регионаотсутствует номинальный налоговый потенциал местного бюджета.Длярасчетасобственногоналоговогопотенциалатерриториипредлагается использовать следующую формулу (24):СНПi=(24)Для расчета номинального налогового потенциала муниципальногообразования (городского округа) предлагается использовать следующуюформулу (25):ННПмоi=(25)118Взаимосвязь между предложенными нами показателями потенциаловможно выразить следующим образом (26), (27):СНПi= a×ННПмо(26)ННПмоi= b× УНПмоi(27)гдекоэффициент a характеризуют удельный вес номинального налоговогопотенциала, которым обладает территория;коэффициент b отражает взаимосвязь между расчетной величиной,используемой для определения объема межбюджетных трансфертов ифактическим значением номинального налогового потенциала.Основываясь на структуре налоговых доходов бюджетов, которыеопределены в ст.
61, 61.1 и 61.2 БК РФ, преобразуем вышеприведенныеформулы (24-27):для поселений (28):НДФЛНИФЛННПпi= НПЗН+k1× НПii +НПi+ k2× НПЕСХНi(28)для городских округов (29):НДФЛНИФЛННПгоi= НПЗН+k3× НПii +НПiЕНВД+ НПЕСХН+НПii+НПНПС(29)iдля муниципальных районов (30):НДФЛНИФЛННПмрi= НПЗН+k4 × НПii +НПiЕНВДНПЕСХН+НПii+НПЕСХНмтiНДФЛмт+k5× НПi+k6×(30)гдемт –межселенные территории;НПС– налог, взимаемый в связи с применением патентной системыналогообложения.По состоянию бюджетного законодательства на 1 января 2015 г.,представленные выше коэффициенты, отражающие нормативы отчислений вбюджеты будут равны: k1 =0,1; k2=0,5 ; k3=0,15 ; k4=0,05 ; k5=0,15; k6=0,5.Также следует отметить, что региональным законодательством могут бытьустановлены дополнительные нормативы. Так, в Республике Марий Эл119предусмотрен дополнительный норматив отчислений от НДФЛ длябюджетов муниципальных районов и городских округов от 0,1 до 85%.Необходимость разграничения исследуемых нами показателей налоговогопотенциала связана с их функциональным назначением: условный налоговыйпотенциалнеобходимдляраспределениямежбюджетныхтрансфертов;номинальный налоговый потенциал применяется в расчете уровня бюджетнойобеспеченности; собственный налоговый потенциал выступает основнымпоказателем для принятия управленческих решений, т.к.
с его помощью можнополучить объективное представление о налоговой базе территории, ее развитии.Крометогособственныйналоговыйпотенциалможетслужитьэффективным инструментом сопоставления при стандартизации методикирасчета для муниципальных образований субъектов РФ.3.2 Информационное обеспечение оценки налогового потенциаламуниципального образованияСвоевременнаяикачественнаяоценканалоговогопотенциалаобеспечивается информационной базой налоговых органов. На уровнерегиона используется Налоговый паспорт субъекта Российской Федерации,формируемый в настоящее время ФНС России. В основе данного документамакроэкономическийподходрасчетаналоговойбазыиналоговогопотенциала региона, позволяющий получить комплексную характеристикуиндикаторов развития налогового потенциала.
При этом все показателисодержатся в Автоматизированной информационной системе «Налог», аданные из внешних источников – в федеральных системах: Федеральнойинформационной адресной системе (ФИАС), Системе межведомственногоэлектронноговзаимодействия(СМЭВ),Информационнойсистеме120федеральных органов исполнительной власти (Информационная системаФОИВ).Следуетотметить,чтодляоценкиналоговогопотенциаламуниципальных образований такая детализация информационной базыналоговыми органами не осуществляется. Муниципальное образованиевыступает административно-территориальной единицей региона, на которойгенерируются налоговые доходы, поэтому мы рекомендуем производитьаналитическую работу в разрезе всех муниципальных образований с цельюоценки распределения налоговой базы на территории региона. Это позволяетвыявить неэффективные налоговые льготы, предоставляемые органамиместногосамоуправления;определитьналоговыйпотенциал,составосновных налогоплательщиков (проводя при этом постоянный мониторингих налоговых платежей) и другие неотложные задачи управления налоговымпотенциалом.Вышеизложенное обуславливает создание единого документа, вкотором будут отражаться приведенные в предыдущем параграфе работыпоказатели.
Таким документом является налоговый паспорт муниципальногообразования (городского округа), который пока еще не распространен впрактике деятельности налоговых органов. В настоящее время попыткиприменения такого документа имеются в Костромской области [18] иРеспублике Алтай [20].Анализ формы налогового паспорта муниципального образованияКостромской области показал, что структура показателей финансовогосостояния города– раздел 2 (23 показателя) не содержит основных сведений опредприятиях по отраслям, за счет чего информация раздела 3– структурапоступлений налогов (сборов) и задолженности по отраслям экономики неотвечает современным потребностям оценки экономического развитиятерритории; сведения о выпадающих доходах за счет предоставленияналоговыхльготнесодержатинформацииобэффективностиих121предоставления(например:вразрезекаждогоналогаколичествопредприятий, которым предоставлена льгота; общая сумма льгот и.т.д.);форма паспорта также не содержит общей характеристики муниципальногообразования (в разделе 1 приведена только характеристика региона).Налоговый паспорт муниципального образования Республики Алтайсостоит из 6 разделов (Характеристика муниципального образования иналогоплательщиков, Поступления налоговых платежей в бюджетнуюсистемуРоссийской Федерации, Налог на доходы физических лиц,Имущественные налоги, Налоги на совокупный доход, Задолженность поналогам и сборам), а также справочной информации об основныхналогоплательщиках.Преимуществомданнойформыявляетсяеезаполнение как по данным муниципального образования, так и по даннымналогового органа.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
