Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 16
Текст из файла (страница 16)
руб.y1=457,42+0,31xСредняя номинальнаях122595,3724351,28х1= 1672,3t + 4796,4начисленная заработнаяплата в месяц, руб.)y23737,662630,12Налог на прибыль,y2= 821,12+0,54 х2млн. руб.Сальдированныйх254013350х2= Lt + p *Ttфинансовый результатy31450,841556,96Налог на имуществоy3=570,4+0,016 х3организаций, млн.
руб.Инвестиции в основнойх355027,761660,5х3=6632,8t+8598,1капитал, млн. руб. + +НПрНалоговый потенциал14882,9314345,18НПр= ∗ региона, млн. руб.Моделирование налогового потенциала региона трендовым методомНПрНалоговый потенциалНПр = 963,72x +13730,6414694,36региона, млн. руб.2166Источник: составлено автором.В настоящее время автоматизированная информационная система«Налог» (в том числе и внедряющийся в работу территориальных налоговыхорганов АИС «Налог–3») и ее аналитические подсистемы обладаютнеобходимыми для представленного выше анализа ресурсами (системасодержит базу данныхпосоциально-экономическим показателям идетализированные данные в разрезе всех налоговых доходов), но в нейотсутствует необходимый функционал проведения такого анализа и107прогноза.
Представленный в диссертационной работе алгоритм может бытьуспешно реализован в ПАК «Аналитика», «Аналитика-Регион»,входящих всистему АИС «Налог», а его автоматизация позволит снизить трудовыезатраты и повысить качество прогнозирования и планирования, анализа имониторинга налогового потенциала. В связи с чем предлагается дополнитьБлок «Аналитическая и прогнозная деятельность налогового органа»процессом«Эконометрическоемоделированиеналоговыхдоходов»,включающим следующие инструменты:формирование реестра социально-экономических показателей, имеющихстатистическую связь с налоговыми доходами (в разрезе их видов);формирование реестра социально-экономических показателей, имеющихвысокую корреляционную связь с налоговыми доходами (в разрезе ихвидов);формирование эконометрических моделей;анализ полученных моделей;прогнозирование налоговых доходов;мониторинг прогнозных данных (сравнение с основными показателями,отраженнымивстатистическойотчетности,формируемойналоговыми органами).Следует отметить, что внедрение в структуру системы предложенногоинструментария соответствует основным целям реализуемого в настоящеевремя «проекта модернизации налоговых органов» [178]: комплексноеиспользование накопленной в ФНС информации; оптимизация и снижениетрудоемкостиналоговыхвыполненияорганов;бизнес-процессов;повышениедеятельностью налоговых органов.уровняповышениевнутреннегооткрытостиконтролянад108ГЛАВА 3МЕТОДИКА КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ НАЛОГОВОГО ПОТЕНЦИАЛАМУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ3.1 Методическое обеспечение оценки налогового потенциаламуниципального образованияВ условиях отсутствия единых подходов к оценке налоговогопотенциала регионы самостоятельно разрабатывают свою законодательнуюбазу для его формирования и оценки.
Из 85 субъектов РФ закрепилиметодику оценки налогового потенциала в региональном законодательстве75 регионов. Из числа данных субъектов подавляющее большинство (48регионов) используют в расчетах метод репрезентативной налоговойсистемы (РНС), из них 63 субъекта используют понятие налоговыйпотенциал, 2 - условный налоговый потенциал, 2- налоговый ресурс, 6доходный потенциал, 1- прогнозируемый размер потенциальных налоговыхдоходов [94].Методикиоценкиналоговогопотенциала,закрепленныевзаконодательстве субъектов Приволжского федерального округа (далее–ПФО) имеют также свои особенности, поскольку в состав ПФО входят 14субъектов РФ: Республика Башкортостан, Республика Марий Эл, РеспубликаМордовия, Республика Татарстан, Удмуртская Республика, ЧувашскаяРеспублика, Кировская область, Нижегородская область, Оренбургскаяобласть, Пензенская область, Самарская область, Саратовская область,Ульяновская область и Пермский край.
При этом в Республике Башкортостаниспользуется понятие «прогнозируемый размер потенциальных налоговыхдоходов», в Чувашской Республике– «доходный потенциал», в Республике109Татарстан – «условный налоговый потенциал», в остальных регионах–«налоговый потенциал». Уточним названные понятия.Под условным налоговым потенциалом законодатели понимаютрасчетнуювеличину,выравнивания,используемуюприменяяметодикудляцелейкосвенногомежбюджетногопараметрическогоранжирования уровня налогового потенциала муниципальных образований.Прогнозируемый размер потенциальных налоговых доходов – эторасчетныйобъемналоговыхдоходов,закрепленныхзабюджетомтерритории.Доходный потенциал определяется как ожидаемые поступлениядоходов (в том числе и налоговых), скорректированные на коэффициентдефлятор.Используемые в законодательстве ПФО различные модификациикатегории «налоговый потенциал» зависят от выбранного метода его расчета:метод расчета на основе репрезентативной налоговой системы или метод наоснове фактических показателей.Следует отметить, что функциональное назначение использования всехчетырех понятий налогового потенциала одно – и заключается в расчетеналогового потенциала показателя муниципального образования (городскогоокруга)илимуниципальногорайонадляцелеймежбюджетноговыравнивания.
В большинстве нормативно-правовых актах содержитсяположение о том, что величина налогового потенциала не являетсяожидаемым поступлением налогов и сборов в будущих периодах, а служитбазой для определения индекса налогового потенциала (ИНП), который всвою очередь используется для определения размера межбюджетныхтрансфертов муниципальных районов.В Законе Республики Марий Эл «О межбюджетных отношениях вРеспублике Марий Эл» [10] выделены следующие методы прогнозированияналогового потенциала: детерминистический - в зависимости от одного из110макроэкономических показателей развития экономики республики и исходяиз фактических поступлений доходных источников в базовом периоде.Прирасчетеналоговыхдоходовдетерминистическимметодомдоходный источник должен иметь высокую степень зависимости отмакроэкономического параметра и соответствовать основным положениямэкономической теории о зависимости базы налогообложения и отдельныхмакропоказателей.Прогнозирование налоговых доходов бюджета на основе объема базыналогообложения по установленным ставкам выпадающих доходов ( доходов,непоступивших в бюджет в связи с предоставлением налоговых льгот) врезультате предоставления налогоплательщикам налоговых льгот, суммзадолженности по уплате налогов, платежей и сборов (уровня собираемостиналогов и платежей), величины поступлений, носящих единовременныйхарактер, и норматива отчисления налога в консолидированный бюджетРеспублики Марий Эл осуществляется по следующим формулам (18) и (19):НД = ( НБ * τ + ∆З - ПЛ - ЕП ) * НО * К1 * К2,(18)илиНД = (НБ-1 * ТрМП * τ + ∆З – ПЛ-1 * ТрМП – ЕП-1) * НО * К1 * К2(19)где:НД -налоговые доходы;НБ -налоговая база;(-1)-нижний индекс буквенного обозначения показателя в базовомпериоде;τ-ставка налога, сбора, платежа;ТрМП–темп роста (снижения) макроэкономического показателя напрогнозируемый год;∆З -изменение суммы задолженности по уплате налогов, платежей исборов;ПЛ -сумма выпадающих доходов в результате предоставления льгот в111соответствии с законодательством Республики Марий Эл;∆ПЛ -изменениесуммывыпадающихдоходовврезультатепредоставления льгот в соответствии с законодательствомРеспублики Марий Эл;ЕП -сумма единовременных поступлений (в соответствии с данныминалоговых органов);ВРУ -возмещение (возврат) ранее уплаченных сумм налога в базовомпериоде (в соответствии с данными налоговых органов);НО -норматив зачисления в соответствующий уровень бюджетабюджетной системы Российской Федерации;К1 -коэффициент влияния принятых или готовящихся к принятиюизменений налогового законодательства (ставок, налоговой базы,льгот и т.д.);К2 -коэффициент влияния изменений бюджетного законодательства(нормативов отчислений).Прогнозирование доходов консолидированного бюджета РеспубликиМарий Эл, исходя из фактических поступлений, осуществляется на основеданных о фактических поступлениях налогов, сборов или платежей вконсолидированный бюджет Республики Марий Эл в базовом периоде путемприведения их к условиям планируемого года по следующей формуле (20):НД = {НД-1 + ∆ПЛ – ЕП-1 + ВРУ-1} * ТрМП* К1 * К2,(20)Коэффициент К1 определяется на основании анализа отклоненийтемповприростадоходногоисточникаисоответствующегомакроэкономического показателя в базовом периоде или может быть принятравным индексу потребительских цен (показатель, характеризующий уровеньинфляции) текущего года к базовому.Принеизменныхнормативахзачисления(процентнойдоли,установленной по видам налоговых доходов для зачисления в федеральный,112региональный и местный бюджеты) коэффициент К2 принимается равнымединице.В настоящее время определение налогового потенциала бюджетовмуниципальных районов (городских округов) (далее – МР(ГО)) производитсяс учетом действующего бюджетного и налогового законодательстваРоссийской Федерации и Республики Марий Эл, а также вносимых ипредполагаемых к внесению изменений в законодательство.Налоговый потенциал муниципального района (городского округа) повидам налогов оценивается на основании предположения об одинаковойсобираемости налога с фактически учитываемой налоговой базы, котораявыражается в средней репрезентативной налоговой ставке.Средняя репрезентативная налоговая ставка рассчитывается какотношениемеждупрогнозируемыминалоговымипоступлениямииналоговой базой данного налога по формуле (21):РCi = ПДi / НБi(21)гдеРCi - средняя репрезентативная налоговая ставка по i-му налогу;ПДi - прогноз доходов по i-му налогу в консолидированный бюджетреспублики;НБi - суммарная по республике налоговая база i-го налога.Расчет налогового потенциала по i-му муниципальному району(городскомуокругу)покаждомувидурепрезентативныхналоговпроизводится путем умножения налоговой базы по i-му налогу на среднююрепрезентативную налоговую ставку и норматив отчислений в бюджетымуниципальных районов (городских округов) по формуле (22):НПij = НБij * Нормi * РCi ,(22)гдеНПij-налоговыйпотенциал по j-му муниципальному району(городскому округу) по i-му виду репрезентативного налога;113Нормi - норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов(городских округов) по i-му налогу в соответствии с нормами Бюджетногокодекса Российской Федерации.Индекс налогового потенциала муниципального района определяетсякак отношение налогового потенциала муниципального района (городскогоокруга) в расчете на одного жителя к аналогичному показателю в среднем повсеммуниципальнымрайонамирассчитываетсяпоследующейформуле (23):ИНПj = {НПj - ОТ)/Насj} / ( НП / Нас),(23)гдеНПj - налоговый потенциал j-ого муниципального района (городскогоокруга);ОТ - "отрицательный трансферт" - субвенции, перечисляемые избюджета муниципального района (городского округа) в бюджет РеспубликиМарий Эл;Насj - население j-ого муниципального района (городского округа);НП - суммарный налоговый потенциал всех муниципальных районов(городских округов) Республики Марий Эл;Нас - суммарная численность населения Республики Марий Эл.Налоговый потенциал, названный ранее как условный, применяется вРеспублике Татарстан и рассчитывается с помощью корреляционногоанализа.Особенностью методики оценки доходного потенциала в ЧувашскойРеспублики является учет коэффициента налоговых усилий.В Республике Башкортостан при прогнозировании потенциальногоразмераналоговыхдоходовиспользуютсреднююдоляпоказателя,характеризующую базу налогообложения в общей величине данногопоказателя за три отчетных года.114Отличительной особенностью расчета налогового потенциала вСамарскойобластиявляетсяприменениекоэффициентаизмененияналогового и бюджетного законодательства.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
