Развитие методического обеспечения управления налоговым потенциалом региона и его муниципальных образований (1142648), страница 18
Текст из файла (страница 18)
Это позволяет корректировать полученные результаты вслучае, если муниципальная статистика отличается от данных налоговогооргана. Наличие справочной графы в налоговом паспорте, заполняемойУправлением ФНС России, об аналогичных показателях по РеспубликеАлтай способствует анализу удельного веса налогового потенциаламуниципального образования в налоговом потенциале региона. Однако,данная форма имеет свои недостатки. Так, в ней отсутствуют экономическиепоказатели, характеризующие налоговую базу: оборот розничной торговли,оборот общественного питания, объем платных услуг населению и другие.Попытки внедрения налогового паспорта муниципального образованияпредпринимались в Кемеровской области [22] и Республике Бурятия [21].Научным сообществом также предлагались различныеварианты егоструктуры [51, С.396-398], но законодательно они так и не были введены.Следует отметить, что большая часть предложенных форм наразличных этапах развития муниципальной статистики не учитывалавозможности местных органов власти по формированию входящих вдокумент показателей.122С 2007 года органами государственной статистики формируется Базаданныхпоказателейхарактеризующаямуниципальныхсостояниемуниципального образования.образованийэкономикии(БДПМО),социальнойсферыРосстат ежегодно расширяет переченьпоказателей, участвующих в мониторинге.
В настоящее время он состоит из31 блока (территория, местный бюджет, занятость и заработная плата,население, строительство жилья и другие) и более 550 показателей. Этопозволяетпроизводитькачественнуюхарактеристикусоциально-экономического положения муниципального образования. В связи с чем,интеграция показателей БД ПМО и статистической налоговой отчетности,формируемой налоговыми органами, предоставляет возможность получитьэффективнуюинформационно-аналитическуюбазу оценкиналоговогопотенциала муниципального образования, что обуславливает созданиеусовершенствованнойформыналоговогопаспортамуниципальногообразования.По аналогии с налоговым паспортом субъекта предлагается следующаяструктура налогового паспорта муниципального образования:Раздел 1.
Социально-экономическая характеристика регионаРаздел2.Основныепоказателифинансовогосостояниямуниципального образования (городского округа)Раздел 3. Основные показатели налоговой базы по администрируемымдоходамРаздел 4. Выпадающие налоговые доходыРаздел 5. Основные показатели контрольной работы налоговых органовРаздел 6.
Поступления основных администрируемых доходовРаздел 7. Поступления администрируемых доходов в бюджетнуюсистему в структуре основных видов экономической деятельностиРаздел 8. Задолженность по налогам и сборам в бюджетную систему123Раздел 9. Задолженность по налогам и сборам по основным видамэкономической деятельностиРаздел 10. Основные показатели налоговой нагрузкиРаздел 11.
Основные налогоплательщикиРаздел 12. Сведения о налоговом потенциале муниципальногообразования (городского округа)Разделы 1, 3, 5–10 аналогичны разделам 1-12 налогового паспортасубъекта Российской Федерации. Формы остальных разделов приведены втаблице 32.Таблица 32– Разделы 2,4,11,12 налогового паспорта муниципальногообразования (городского округа)в%кпредыдущемПримечаниеу годуРаздел 2.Основные показатели финансового состояния муниципального образования(городского округа)Фонд начисленной200заработной платы всехработников , тыс. руб.Средняя заработнаяплата работающего,201тыс. руб.Выпуск товаров иуслуг в фактическихценах (без НДС и202акциза) по всем видамдеятельности , тыс.руб.Объем отгруженных203товаров, тыс.
руб.Оборот розничной204торговли, тыс. руб.Оборот общественного205питания , тыс. руб.Объем платных услуг206населению , тыс. руб.Объем прибылиприбыльных207предприятий, тыс. руб.ПоказательКод строки20___год124Продолжение таблицы 32Объем выручки отреализациисельскохозяйственнойпродукции (работ,услуг)сельскохозяйственными организациями, тыс.руб.Ввод в действиежилых домов, м2Доля прибыльныхпредприятий , %Сальдированныйфинансовый результат(прибыль минусубыток), тыс. руб.Объем дебиторскойзадолженности , тыс.руб.Объем кредиторскойзадолженности , тыс.руб.Доля просроченнойдебиторскойзадолженности ,%208---209---210---211---212---213---214---Доля просроченнойкредиторскойзадолженности .%Собственные доходына 1 жителя , тыс.
руб.Получено трансфертовна 1 жителя , тыс. руб.Отношениесобственных доходов иполученныхтрансфертов, тыс. руб.Инвестиции восновной капитал, тыс.руб.Муниципальный долг(городского округа,либоконсолидированногобюджетамуниципальногорайона)215---216---217---218---219---220---125Продолжение таблицы 32Раздел 4. Выпадающие налоговые доходыНалоговые льготы для400сельхозтоваропроизводителей, тыс. руб.по налогу наимуществоорганизаций, тыс. руб.количествопредприятийудельный вес в общейсумме налоговыхдоходов, %по транспортномуналогу, тыс. руб.количествопредприятийудельный вес в общейсумме налоговыхдоходов, %Налоговые льготы дляорганизаций жилищнокоммунальногохозяйствапозарегистрированным нанихспециальнымавтомашинам, тыс.
руб.количествопредприятийудельный вес в общейсумме налоговыхдоходов, %Налоговые льготы дляорганизацийвотношенииавтомобильных дорогобщего пользования исооружений на них,тыс. руб.Налоговые льготы дляорганизаций,осуществляющиминвестиционнуюдеятельностьнатерриториипо налогу на прибыль,тыс. руб.--401--Раздел4заполняетсявсоответствиисрегиональнымзаконодательством-402---403---404---405---406---407---408---409---410---411---412---126Продолжение таблицы 32количество413предприятийудельный вес в общей414сумме налоговыхдоходов, %Сумма налогового415высвобождения в связисо снижениемналоговых ставок, тыс.руб.Налоговые льготы416физическим лицам,тыс. руб.Раздел 11. Основные налогоплательщикиНаименованиеорганизацииЧисленностьзанятых,тыс.
руб.Начисленоналогов, тыс.руб.------------Прибыль(убыток),тыс. руб.ВсегоПоступилоналоговбюджетную системув т.ч. по видам налогов:в12345678910Раздел 12. Сведения о налоговом потенциале муниципального образования (городскогоокруга)Налоговый потенциал1201по НДФЛнорматив отчисления1202в бюджетыНалоговый потенциал1203поналогунаимущество физическихлицнорматив отчисления1204в бюджетыНалоговый потенциал1205поналогунаимуществоорганизацийнорматив отчисления1206в бюджетыНалоговый потенциал1207по земельному налогунорматив отчисления1208в бюджетыНалоговый потенциал1209поналогамнасовокупный доходнорматив отчисления1210в бюджетыНалоговый потенциал1211по Акцизам127Продолжение таблицы 32норматив отчисленияв бюджетыНалоговый потенциалпо НДПИнорматив отчисленияв бюджетыНалоговый потенциалпо НДСнорматив отчисленияв бюджетыНалоговый потенциалпо прочим налогамнорматив отчисленияв бюджетыСобственныйналоговый потенциалтерриторииНоминальныйналоговый потенциалтерритории……………………….……………………….……………………….……………………….……………………….……………………….……………………….……………………….……………………….……………………….Условный налоговыйпотенциал1212---1213---1214---1215---1216---1217---1218---1219---1220---12211222122312241225122612271228122912301231--в строках 1221-1230указываютсяпоказатели,необходимыедлярасчета условногоналоговогопотенциалаИсточник: составлено автором.Методика формирования налогового паспорта представлена на рисунке33 в виде алгоритма.
К построению применен системный подход.Полученныйалгоритмпредставляетсовокупностьстатистическойотчетности налоговых органов, разделенную в зависимости от времениформирования по подсистемам: сведения о поступлении; сведения оналоговойбазе;задолженность;контроль.Показателивыделенныхподсистем формируют аналитические записки налоговых органов, данныекоторых отражаются в налоговом паспорте муниципального образования.Сведения о поступленииСведения о налоговой базеЗадолженностьКонтрольежедневная1-ОНС2-ЕМ2-МРИежемесячнаяквартальная1-МР1-НМ1-НДС1-НОМ2-НДС5-ТИ5-НДПИ5-П5-НП5-КГН4-ИН4-ОР2-НК4-РБО4-РЕС1-ТЦ4-РБ4-НМ1-ККТ1-НТКполугодовая4-НОМ1-СМ5-ВН5-АМ5-НИО5-ПВ5-АЛ5-НДФЛ5-ТН5-УСН5-ЕСХН5-МН5-ВБР5-ЕНВД5-ИБ5-ПМ5-ЖМ128годоваяАналитическая запискаНалоговый паспортпо организации камеральных провероко выполнении индикативныхпоказателей поступлений в бюджетпо организации контроля налоговых органовИсточник: составлено автором.Рисунок 33– Формирование налогового паспорта муниципального образования129Перечень статистической отчетности, формируемойналоговымиорганами и используемый в алгоритме приведен в приложении Г.Схемамежведомственноговзаимодействияпоформированиюналогового паспорта муниципального образования приведена на рисунке 34.Министерствоэкономическогоразвития и торговлисубъекта РФУФНС посубъекту РФТО ФедеральнойслужбыгосударственнойстатистикиМинистерствофинансов субъектаРФМИФНСНалоговый паспортмуниципального образованияЭкономическийпаспортИнвестиционныйпаспортОрганы местногосамоуправленияИсточник: составлено автором.Рисунок 34– Схема межведомственного взаимодействия по формированиюналогового паспорта муниципального образования (городского округа)Формирование налогового паспорта муниципального образованиядолжноосуществлятьсяМежрайоннымиинспекциямиФНСРоссии(МИФНС).
При этом информационная база статистических показателей,отраженныхвналоговомпаспортеихарактеризующихсоциально-экономическое развитие муниципального образования, должна передаватьсявМИФНСтерриториальнымиорганамистатистики;сведенияобэффективности налоговых льгот– Министерством финансов субъекта;130показатели, характеризующие инвестиционную деятельность (вместе саналитической справкой) – Министерством экономического развития иторговли.В исследуемом регионе Министерством экономического развития иторговли по согласованию с администрациями муниципальных образованийформируются экономические и инвестиционные паспорта муниципальныхобразований, включающие данные об инвестиционной деятельности,социально-экономическомразвитии,атакжеинуюинформацию,отражающую развитие основных отраслей экономики.
Однако данныедокументы не содержат актуальной информации о налоговом потенциалемуниципального образования. Интеграция инвестиционного, экономическогои предложенного налогового паспортов позволит местным органам властиполучитьактуальнуюмуниципальногоинформациюобразования;обэкономическомпроизводитьоценкуположенииэффективностидействующих преференций для хозяйствующих субъектов, мониторингрезультативности управленческих решений.При этом налоговый паспорт муниципального образования выступаетинформационномобеспечениемоценкиналоговогопотенциаладлясвоевременного и качественного планирования и прогнозирования.3.3 Развитие оценки налогового потенциала муниципальныхобразований на основе инструментов их рейтингованияРейтинговая оценка территорий региона– муниципальных районов игородскихокруговинтегральногодолжнапоказателя,осуществлятьсякоторымнавыступаетоснованииусловныйрасчетаналоговыйпотенциал.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
