Совершенствование управленческого учета в дилерских организациях автомобильного рынка Российской Федерации (1142606), страница 19
Текст из файла (страница 19)
Большая величина альтернативныхиздержек в некоторых случаях может быть довольно ярким показателем того, чтобизнес необходимо реструктуризировать.Далее рассмотрим отчет о доходахи расходах сервисногопредставленный в таблице 23.Таблица 23 - Отчет о доходах и расходах сервисного цеха ООО «Трейдкар»ПоказательФевраль 2015Февраль 20143 0382 766Внутренние ремонты, н/ч476521Выручка по работам, тыс.руб.4 9594 603Себестоимость работ, тыс.руб.1 3611 355100120Валовая прибыль от продажи, тыс.руб.3 5983 248Продано запасных частей, тыс.руб.5 0574 650Себестоимость запасных частей, тыс.руб.2 8042 7571 4741 247Валовая прибыль от продажи, тыс.руб.2 2531 893Косвенные расходы, тыс.руб.1 3981 301Оплата труда невырабатывающего персонала807750Налоги и отчисления с ОТ245228Амортизация250214Демонстрационные и служебные автомобили511Обучение2733Внутренние ремонты58Выработка, н/чВнутренние ремонты, тыс.руб.Внутренние ремонты, тыс.руб.цеха,113Продолжение таблицы 23ПоказательФевраль 2015Февраль 2014Офисные расходы916Расходные материалы5039Прочие расходы-2Прочие доходы, тыс.руб.--4 4523 840Прибыль подразделения, тыс.руб.Источник: разработано автором.Из представленных отчетов видно, что изменение итогового финансовогорезультата было вызвано снижением прибыли департамента продаж.
Сервисныйцех, напротив, увеличил эффективность своей деятельности.Отчетвтаблице24отражаеткосвенныезатраты,справедливоераспределение которых невозможно между центрами ответственности ввиду ихобщего характера.Таблица 24 - Отчет об административных расходах ООО «Трейдкар»в тысячах рублейПоказательФевраль 2015Февраль 20144 4594 098Оплата труда9551 057Налоги и отчисления с ОТ290321Амортизация5780Аренда здания1 154897Коммунальные услуги387234Демонстрационные и служебные автомобили2714Обучение10-Внутренние ремонты1534Офисные расходы5011Охрана и уборка помещений210184Административные расходы114Продолжение таблицы 24ПоказательФевраль 2015Февраль 2014Проценты по займам547344Реклама657891Прочие расходы10031Источник: разработано автором.В случае наличия в дилерской организации нескольких филиалов брендовданные отчеты целесообразно дополнить сводным отчетом, учитывающимитоговый финансовый результат.
Пример данного отчета представленвтаблице 25.Таблица 25 – Отчет о финансовых результатах дилерской организации ООО«Трейдкар»в тысячах рублейПоказательФевраль 2015Февраль 2014Прибыль департамента продаж8 0264 703Прибыль сервиса и отдела запасных частей4 4523 840Прибыль филиала бренда12 4788 543Прибыль за вычетом альтернативных издержек11 6617969Прибыль департамента продаж11 24710 554Прибыль сервиса и отдела запасных частей6 5577 012Прибыль филиала бренда17 80417 566Прибыль за вычетом альтернативных издержек14 21415 474Прибыль департамента продаж10 8747 990Прибыль сервиса и отдела запасных частей4 5575 112Прибыль филиала бренда15 43113 102Прибыль за вычетом альтернативных издержек14 01112 147ФольксвагенАудиТойота115Продолжение таблицы 25КиаПрибыль департамента продаж6 0044 755Прибыль сервиса и отдела запасных частей4 2144 963Прибыль филиала бренда10 2189 718Прибыль за вычетом альтернативных издержек9 1179 214Административные расходы24 14728 541Итого прибыль дилерской организации31 78420 388Итого прибыль дилерской организации (с учетомальтернативных издержек)24 85616 263Источник: разработано автором.Итоговый отчет офинансовых результатахдилерской организацииавтомобильного рынка Российской Федерации отвечает изложенным в началепараграфа принципам.
Подобная версия отчетаможет быть представленавысшему руководству дилерской организации или использована при подготовкепояснительной записки собственникам. Помимо итоговых показателей прибылиданный отчет содержит справочную информацию о результатах деятельностидилерской организации с учетом величины альтернативных издержек. Строкаотчета «Итого прибыль дилерской организации (с учетом альтернативныхиздержек)» на наш взгляд имеет важное преимущество. Она отражает итоговуювеличину прибыли с учетом потерь, вызванных «заморозкой» денежных средствпри формировании склада автомобилей.Разработанная система отчетов, по нашему мнению, в наибольшей степениотвечает требованиям управления дилерских организаций автомобильного рынкаРоссийской Федерации. Анализ дилерской организации в разрезе центровответственности позволяет выявить необходимые резервы эффективностидеятельности.Отметим,чтоврамкахстратегическогоуправленческогоучета,предложенная система отчетов на основе выделения центров ответственности неявляется достаточной.
Следуя концепции сбалансированной системы показателейдля целей стратегического управленческого учета, важно также разработать116отчеты, позволяющие учитывать эффективность сотрудников и бизнес-процессовдилерской организации.Висследовании представлены формы отчетов, позволяющие провестивсесторонний анализ эффективностидеятельности сотрудников дилерскойорганизации.проводитьАнализнепосредственноцелесообразносвязанныхсреализациейвтоваровразрезеисотрудников,услугдилерскойорганизации.К примеру, отчет об эффективности деятельности менеджеров по продажампредставлен в таблице 26.
К достоинствам отчета можно отнести еговсестороннюю ориентированность – анализ проводится не только в частифинансовых результатов каждого сотрудника, но и с учетом таких качественныхпоказателей, как стаж работы и индекс удовлетворенности клиента.Подобные отчеты требуют максимальной объективности. В первую очередь,сложности могут возникнуть именно с определением индекса удовлетворенностиклиента. Если речь идет о внешней составляющей индекса удовлетворенности, тоданные представляются импортером на основании опроса клиентов и проведенийтак называемых «тайных закупок». Как правило, если в дилерской организациидля усиления внутреннего контроля проводятся собственные тесты персонала,оценки по ним могут быть ниже, несмотря на схожесть методик.117Таблица 26 – Отчет об эффективности менеджеров по продажам ООО «Трейдкар»Заработнаяплата,руб.Соотношениемаржинальногодохода изаработнойплаты,руб.93 78845 71291 40437 51523 44763 06112 809 342304 81168 276 806Иванов С.Е.КаллимулинР.К.5Проданоавтомобилей,штВыручка попроданнымавтомобилям,руб.в т.ч.
Выручка отдополнительногооборудования,руб.Маржинальныйдоход попроданнымавтомобилям,руб.в т.ч. Маржинальныйдоход подополнительномуоборудованию,руб.Алексеев А.Н.1010 003 340234 470210 070Андреев В.А.44 570 18893 788Варламов К.М.11 576 534Валитов А.М.ДеревянкоН.А.13ИндексудовлетворенностиклиентаСтажработы,летЗатраты наобучениенарастающим итогом,руб.ВнешняяоценкаВнутренняяоценка4,60550 000929020 9684,36210 00091909 37925 0002,5200-80371 471121 92450 8627,30540 0009490140 682248 30456 27327 3139,09110 00085814 286 203117 235171 44846 89427 2886,28217 400889043 941 33693 788161 59537 51527 6235,8500-92Марков П.И.65 910 000140 682236 40056 27331 0047,6215 0008987Ткачева М.М.57 094 405117 235290 87146 89444 9046,48210 0008887Хорошева А.С.910 641 607211 023457 58984 40960 3357,58470 0009291Чертанов О.А.65 912 004140 682236 48056 27331 0137,6322 0009290Ульянов С.Н.98 779 326211 023368 73284 40965 3105,65565 0009595Фаттахов И.И.ХайруллинТ.К.59 853 340117 235325 16046 89439 3448,26320 0008378814 165 344187 576389 77775 03047 1638,26320 0008885Яруллин А.К.1112 139 315257 917485 573103 16767 9807,14750 0009594Итого102119 959 0902 391 5944 107 935956 638611 8216,713369 4009088МенеджерИсточник: разработано автором.118В таблице 27 представлен разработанный в исследовании отчет обэффективности деятельности сотрудников цехов.Таблица 27 – Отчет об эффективности работы слесарей цеха ООО «Трейдкар»Присутствиепо табелю,ч.Выработка,н/чЭффективность, %Ставка,руб.Оплата,руб.Стажработы,(лет.)Затраты наобучениенарастающимитогом,руб.Назмеев К.Ф.14416011135056 000850 000Носков П.С.16817210235060 200520 000Ефремов А.С.1681659835057 750945 000Нуреев В.Я.16817610535061 565635 000Дорохин К.В.1561378832544 525715 000Евсеев П.А.18018110132558 825530 000Алехин К.А1681337932543 225417 500Бакаев Р.Ш.1681287632541 600737 500Валеев М.С.1321249430037 20025 000Фазлеев Н.Н.1681519030045 300522 500Мифтахов И.И.1681348030040 200432 500Калиниченко М.А.1681378230041 100540 000Ульянов А.И.1681307730039 000315 000Шакиров А.С.1921216330036 300732 500Павлов С.С.1681508930045 000627 500Архипов Д.А.1801407827538 500425 000Тепляченко Е.К.1681448627539 600317 500Фаттахов А.М.1681438527539 325425 000Алексеев М.А.84799427530 415215 000Порошников Р.М.1681217227533 275412 500Харитонов О.Н.84617327530 195312 500Ибятов А.М.1681156825028 750317 500Зиганшин Т.Р.1681257425031 25027 500ФИО Слесаря119Продолжение таблицы 27Присутствиепо табелю,ч.Выработка,н/чЭффективность, %Ставка,руб.Оплата,руб.Стажработы,(лет.)Затраты наобучениенарастающимитогом,руб.Трушев А.П.1681096525027 250110 000Максимов О.М.1621147025028 50017 500Фатхутдинов В.Н.156845425023 100212 500Хакимов А.К.168774625019 25010Рахматуллин В.К.13232-12 57100Макеев А.П.168-0-16 00002 500Сергеев А.А.132-0-14 915004 7583 514747 9501 120 6864590 000ФИО СлесаряИтогоИсточник: разработано автором.Логика построения данного отчета в целом аналогична отчету поменеджерам по продажам.
Наравне с финансовыми данными в отчет такжевключаются нефинансовые данные. Применение предложенных в исследованииотчетов позволит более грамотно выстроить кадровую политику, в том числе вчасти построения систем мотивации труда.Как уже упоминалось, прибыль в дилере формируется за счет качественнойработы с дебиторской и кредиторской задолженностью, а также оборотнымиактивами. Поэтому в составе отчетности чрезвычайно важно уделять особоевнимание движениюденежныхсредств иконтролюостатковтоварно-материальных ценностей.По результатам проведенного исследования можно заключить, что данныеотчеты должны быть разделены на следующие подвиды: остатки автомобилей иостатки прочих запасов.Отчет по остаткам автомобилей наглядно можно представить в видетаблицы 28.120Таблица 28 - Остатки автомобилей филиала в разрезе моделей ООО «Трейдкар»До 90 днейдо 180 днейдо 270 днейдо 360 днейМодельСвыше 360днейИтогоШт.Руб.Шт.Руб.Шт.Руб.Шт.Руб.Шт.Руб.Шт.Руб.Polo Sedan3720 399169 52874 11021 20032 1226537 359Jetta1713 8461310 38243 2701792003528 290Tiguan1723 2591216 3911317 94657 23323 2454968 074Touareg823 43939 07939 67926 85413 5951752 647Passat56 90311 35057 4730011 6031217 329Golf119 784108 87732 7031901002522 265Phaeton0013 794000013 75727 551Итого9597 6285659 4013545 1821116 981814 323205233 515Источник: разработано автором.Представленныйотчетпозволяетконтролироватьоборачиваемостьавтомобилей в разрезе моделей.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
