Системное развитие учетно-контрольного обеспечения управления организацией (1142162), страница 7
Текст из файла (страница 7)
В каждой из них была проанализированадинамика объемов реализации по 50 постоянным покупателям. Результаты анализа29Величина инвестиций, млн. руб.показали, что в 63% случаев смягчение условий договоров для постоянныхпокупателей приводит к росту объема продаж, однако для каждого клиентанеобходим прикладной анализ. Он должен заключаться в статистическомисследовании истории операций по увеличению периода отсрочки платежапокупателям с аналогичными характеристиками и последующей динамикиизменения объема продаж этим покупателям.В диссертации проведен анализ ограничений, связанных с использованиеммодели управления свободным остатком денежных средств Миллера-Орра в маломи среднем бизнесе.Величина инвестиций, млн.
руб.ДниДниРисунок 4 Размер инвестиций в классическом (верхний график) и модифицированном (нижнийграфик) вариантах модели Миллера-ОрраУстановлено, что эту модель в случае модификации можно регулярноиспользовать для компенсации краткосрочных потерь, возникающих в результатекредитования и стимулирования покупателей и поставщиков. Классическая модельМиллера-Орра часто используется крупными организациями, однако в малом исреднем бизнесе остаток денежных средств обладает более высокойволатильностью, поэтому, следуя оригинальным правилам модели, слишком частоприходится инвестировать свободный остаток на непродолжительный периодвремени (см.
рис. 4), что приводит к финансовым потерям за счет превышения30расходов на конвертацию над величиной процентов от использования свободногоостатка денежных средств.Для решения этой проблемы необходимо сгладить ее математическиепараметры – например, рассчитывать параметр дисперсии только от операций, неподдающихся долгосрочному календарному планированию, а не от всех денежныхпотоков. Улучшить ситуацию также позволит поэтапная (в несколько траншей)конвертация денег в финансовые инструменты при достижении верхнего предела, вотличие от мгновенной конвертации в классическом варианте модели. В результатеможно не только увеличить выгоды от использования данного инструмента, но ирасширить его сферу применения.В работе был проведен анализ положений по финансовому стимулированиюсотрудников ряда организаций различных отраслей народного хозяйства, на основекоторого выявлены типовые проблемы организации финансового контроля внаправлении стимулирования работников.
Наиболее существенными недостаткамисуществующих систем финансового стимулирования являются отсутствиесравнительной оценки эффективности различных способов стимулирования иотсутствие периодической проверки соответствий между текущей и рыночнойвеличиной зарплаты специалистов с учетом изменения рыночной ситуации иквалификации специалистов.Большинство организаций не проводит выбора между несколькимиальтернативно возможными способами стимулирования, а использует какой-то одиносновной способ, в качестве которого обычно выступает премирование.
В работепредложена технология составления кривой результативности труда, которуюможно использовать как инструмент финансового контроля для выбора наилучшегоспособа стимулирования работников (рис. 5).Эта кривая позволяет совершать выбор наилучшего из ряда альтернативныхспособов стимулирования, учитывая изменение результативности труда взависимости от стратегии работника и величины отклонения текущеговознаграждения от рыночной вилки зарплаты.Как видно из рис. 5, введение показателей, обеспечивающих декомпозициюцелей организации на уровень сотрудников и привязка вознаграждения к объемувыполнения этих показателей, в целом увеличивает результативность труда, однаков зависимости от стратегии работника и величины отклонения текущеговознаграждения от рыночной вилки зарплаты изменение результативности трудаможет быть разным.
Поскольку одной из задач управления организациями являетсядостижение максимального увеличения результативности труда при минимальныхзатратах, необходимо сравнивать различные способы стимулирования (премии,31ужесточение контракта, изменение должности без изменения зарплаты) и найтиспособ, который обеспечивает максимальное увеличение результативности труда.Исходными данными для кривой производительности труда являются отчеты овыполнении целевых показателей работниками, данные об аттестации сотрудникови внешняя информация кадровых агентств о рынке труда. Определив на основе этихданных стратегию работника (точки А, B, С на рис. 5), можно выбрать наилучшийспособ стимулирования, который обеспечит рост стоимости организации врезультате оптимизации сотрудниками бизнес-процессов и улучшения целевыхпоказателей по собственной инициативе (точка D на рис.
5).Рисунок 5 Различные стратегии предложения труда работников при использовании систем стимулированияНапример, когда текущее вознаграждение работника ниже, чем рыночная вилказарплаты, желаемая результативность труда D может быть достигнута только приусловии предоставления премии такого размера, которая могла бы компенсироватьразницу между текущей и рыночной величиной вознаграждения (стрелка из B в D награфике). В противном случае, премирование не приведет к существенномуулучшению результативности труда – например, целевые показатели будут32достигнуты, - но это может быть результатом мошеннических действий и неприведет к оптимизации сотрудниками бизнес-процессов по их собственнойинициативе.
Когда текущее вознаграждение находится в пределах рыночной вилки,желаемая результативность труда D достижима, например, путем изменениядолжности без изменения зарплаты (стрелка из А в D на рис. 5), в результате чегоплановые показатели могут быть достигнуты с минимальными финансовымизатратами.Четвертая группа проблем связана с вопросами разработки методовиспользования учетно-аналитических инструментов для развития механизмаадаптации организации к рыночной среде.Эффективность использования различных инструментов учета, анализа иконтроля зависит от тех рисков, которые наиболее существенны в каждый моментвремени.
На основе анализа финансовой отчетности по МСФО 50 организацийразличных отраслей, а также данных, содержащихся в регистрах бухгалтерскогоучета (частота и величина просрочек по расчетам, величина штрафных санкций),отчетах ревизионных комиссий (оценка эффективности контроля), отчетах опретензионно-исковой работе (юридические риски) этих организацией былаустановлена средняя вероятность и уровень финансовых последствий юридическихрисков, рисков ликвидности, рисков контроля и рыночных рисков.
Эти риски независят от отрасли, в которой работает организация, однако их оценка меняется втечение жизненного цикла компании в зависимости от возраста, размера, типаорганизационной структуры, объема выручки и др. параметров.В результате в работе была составлена универсальная карта рисков,позволяющая независимо от отраслевой принадлежности организаций ранжироватьперечисленные риски по вероятности возникновения и величине последствий взависимости от стадии жизненного цикла организации.Поскольку эффективность применения различных инструментов финансовогоконтроля (процедур составления бюджетов, моделей нормирования остаткаденежных средств, процедур контроля объема и структуры дебиторскойзадолженности и др.) зависит от текущего состава рисков, описанная карта рисковпозволяет подбирать оптимальный состав инструментов и процедур финансовогоконтроля и анализа на разных стадиях жизненного цикла организаций.
Например,вероятность и размер финансовых последствий юридических рисков высоки наэтапе формирования капитала, поскольку организация не имеет типовых договоровс контрагентами и не обладает четко отлаженной схемой бизнес-процессов поработе с контрагентами (рис. 6).33На этапе повышения эффективности работы и этапе привлечения новыхресурсов вероятность наступления юридических рисков и размер финансовыхпоследствий, связанных с ними, постепенно снижается, поскольку происходитотладка бизнес-процессов и структуры типовых договоров с контрагентами.
Наэтапе роста стоимости бизнеса вероятность юридических рисков сноваувеличивается, поскольку во многих организациях происходит чрезмернаябюрократизация, в результате которой могут нарушаться обязательства организацииперед ее контрагентами (рис. 6).Юридические рискиОтносительные финансовые последствия риска(% от прибыли)Этап повышенияэффективностиЭтап формированиякапиталаЭтап привлеченияновых ресурсовЭтап ростастоимостиВероятность наступления риска, %Рисунок 6 Изменение уровня воздействия юридических рисков в течение жизненного циклаорганизацииУровень финансовых последствий юридических рисков остается практическинеизменным, поскольку описанное выше нарушение обязательств происходит восновном в отношении контрагентов, осуществляющих небольшой объем операцийс организацией, и не касается крупных.В работе проанализированы (см.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
