Системное развитие учетно-контрольного обеспечения управления организацией (1142162), страница 6
Текст из файла (страница 6)
К числу таких статей баланса относятсябиологические активы в сельском хозяйстве, клиентские базы в медиа-бизнесе,обязательства по восстановлению окружающей среды в нефтегазовой отрасли.Методология оценки справедливой стоимости таких активов и обязательств вомногом зависит от профессионального суждения менеджмента, при этом такиеактивы признаются в финансовой отчетности и в результате оказывают влияние надинамику стоимости организации.
Предлагаемые в работе уточнения позволяютрасширить методологическую базу и повысить достоверность оценки указанныхактивов в финансовой отчетности по МСФО.В рамках решения проблем этой группы также был предложен рядрекомендаций по оптимизации процесса перехода организаций к подготовкеотчетности по стандартам МСФО как основы для обеспечения их устойчивогоразвития и повышения стоимости. В частности, в работе проведен анализ структурыпланов счетов организаций различных отраслей и сформулированы принципыпостроения рабочего плана счетов, обеспечивающего ускорение сроков закрытияотчетности и повышение эффективности финансового управления. Такой плансчетов должен обеспечивать возможность хранения учетной информации в видеединогомассиваданных,объединяющегобухгалтерский,налоговый,международный и управленческий учет, в котором каждая операция попадает25одновременно во все виды учета и при этом отражается на счетах только один раз.Как элемент такого плана счетов, в работе усовершенствована структура некоторыханалитических справочников, существовавших по отдельности в разныхорганизациях.
Их системное использование позволяет повысить эффективностьуправления финансами и сократить время на ряд процедур, выполняемых призакрытии периода в учете.Традиционныйпуть:организационнаяструктураопределяетинформационнуюсистемуМасштаб деятельности и уровень кооперации в компанииМалыйСреднийКрупныйПравильный путь:информационнуюсистему определяетне толькоорганизационнаяструктура, но иконтрольная средаТрансляцияданныхТрансляцияданныхПараллельныйучетПараллельныйучетПродвинутаяучетная система(Navision)Единая системаконсолидации(Hyperion)КомплекснаяERP система(SAP)КомплекснаяERP система(SAP)ТрансформацияТрансляцияданныхПараллельныйучетПараллельныйучетПростая учетнаясистема (1С)Продвинутаяучетная система(Navision)Единая системаконсолидации(Hyperion)Единая системаконсолидации(Hyperion)ТрансформацияТрансляцияданныхТрансляцияданныхПараллельныйучетПростая учетнаясистема (1С)Простая учетнаясистема (1С)Простая учетнаясистема (1С)Продвинутаяучетная система(Navision)КооперацияКреативностьНовые учетноконтрольныеинструментыКонкуренция(интегральныйдрайвер)Контрольная средаРисунок 2 Рекомендации по выбору информационной системы и способа подготовки отчетности МСФО взависимости от уровня развития контрольной среды в организацииИнформационная система, которая используется для ведения учета иподготовки отчетности, существенно влияет на конкурентность принимаемыхрешений, поскольку увеличивает скорость подготовки отчетности и повышаетстепень достоверности управленческой информации за счет автоматизации26процедур ее сбора и обработки.
Поскольку состав рисков, воздействующий набизнес, постоянно изменяется, а организационная структура предприятийусложняется в процессе развития, то периодически возникает потребность в заменеодной информационной системы на другую (см. рис. 2).Менеджмент часто принимает решения об обновлении информационнойсистемы лишь на основе опыта применения различных систем на другихпредприятиях и сравнении их организационной структуры со структурой своегопредприятия.
При этом контрольная среда внутри предприятия, как правило,оценивается в недостаточной степени. В результате возникают нерезультативныезатраты, связанные с внедрением информационных систем, так как этот процессзатягивается, выходит за рамки первоначальных бюджетов, тестирование программи обучение персонала их функционалу часто производится формально, в результатечего функции программ используются не полностью.В диссертационном исследовании разработаны рекомендации по выборуинформационной системы и способа подготовки отчетности в зависимости отсложности организационной структуры и уровня развития контрольной среды ворганизации, а также предложен ряд процедур аудита эффективности внедренияинформационных систем.
Суть предложенных рекомендаций (см. рис 2) сводится коценке контрольной среды в компании на основе матрицы развития учетноконтрольной системы, представленной на рис. 1. То есть, путем экспресс-оценкисостава контрольных процедур в компаний и анализа их взаимосвязи с «драйверамиразвития». Таким образом, выявлено количество и типы контрольных процедур,направленных на повышение эффективности кооперации, повышение степеникреативности коллектива и т.д. В зависимости от состава этих процедур, уровняосведомленности о них работников и оценки их эффективности со сторонысотрудников в сочетании со сложностью организационной структуры компаниипринимается решения о типе информационной системы, наиболее подходящей длякомпании.
Оптимальными вариантами могут быть: упрощенная информационнаясистема, содержащая только учетную информацию; информационная системасредней сложности, в которой дополнительно автоматизируется ряд контрольныхинструментов, а помимо учетной информации может содержаться также внеучетнаяинформация; сложная ERP система, в которой автоматизируется не только учетныйблок, но и другие функции управления организацией и содержится вся информация,необходимая для принятия управленческих решений.Третья группа проблем связана с разработкой методического инструментарияанализа и контроля, позволяющего стимулировать процессы социокультурногоразвития работников, кооперации и укрепления конкурентных преимуществ и таким27образом добиться роста их стоимости.
Эти инструменты являются основой дляпоследующего внедрения сбалансированной системы показателей и позволяютпроизводить контроль внешнего окружения организации, фокусируя внимание наспособности организации к удовлетворению и удержанию клиентов, а такжепозволяют описать способность организации к росту, фокусируя внимание на людяхс их способностями, навыками и мотивацией.В ходе исследования разработан ряд новых инструментов финансовогоконтроля, позволяющих проводить эффективное управление оборотным капиталомна разных стадиях жизненного цикла, регулировать объем и структуру расчетов ипроводить нормирование остатков запасов и денежных средств.Рисунок 3 Структурная карта расчетовОдним из таких инструментов является структурная карта расчетов, котораяможет быть использована для управления дебиторской и кредиторскойзадолженностью.
Она позволяет сократить финансовый цикл и усилитьстратегические отношения кооперации между организацией и ее контрагентами,добившись таким образом увеличения чистого денежного потока от операционнойдеятельности и снижения рисков ликвидности.Структурная карта расчетов предполагает группировку контрагентов поистории взаиморасчетов и последующее их ранжирование по возможному периоду28оплаты по договору и фактическому сроку оплаты с целью выявления контрагентов,структура расчетов с которыми существенно отличается от типовой по какой-либоиз групп (см. рис. 3).Группировка по истории взаиморасчетов предполагает автоматизированнуюэкспресс-оценку платежеспособности, среднемесячного объема операций ихарактера его изменения (увеличение или уменьшение) на основе данных,содержащихся в бухгалтерских проводках и на счетах аналитического учета.Структурная карта расчетов является эффективным инструментом управленияоборотным капиталом при условии, что она составляется полностью автоматическисредствами бухгалтерской программы, что подразумевает ведение расширенногоаналитического учета, позволяющего автоматически выделять просроченнуюзадолженность и расчеты с использованием залогов и гарантий.Структурная карта расчетов позволяет проводить гибкую политику адресногопересмотра договоров с контрагентами и таким образом регулировать объем иструктуру дебиторской и кредиторской задолженности.
Применение структурнойкарты расчетов как инструмента финансового контроля неразрывно связано срисками, поскольку дебиторская и кредиторская задолженность являютсяследствием выбранной системы контроля над различными видами рисков. Вусловиях высоких рисков ликвидности и умеренных рыночных рисков (когдапродукт организации является востребованным и потерянного покупателя легкозаменить другим с аналогичными характеристиками) структурная карта расчетовможет быть использована для сокращения потребности в оборотном капитале.Например, для контрагентов 3 и 9 (рис. 3) договоры на реализацию заключенытаким образом, что разрешают длительную отсрочку платежа, которая существеннопревышает средний срок оплаты для покупателей с аналогичнымихарактеристиками.
Карта позволяет выявить данных контрагентов и пересмотретьдоговоры с ними.В условиях высоких рыночных рисков и умеренных рисков ликвидностиструктурную карту задолженности можно использовать для стимулированияпокупателей. Например, для контрагента 7 (рис. 3) установлены слишком жесткиесроки оплаты в договорах, которые короче среднего срока оплаты для покупателей саналогичными характеристиками. Предоставление более длительного периодаотсрочки платежа таким клиентам может стимулировать их к росту объема покупокза счет синхронизации оборачиваемости расчетов и повышения лояльности. Этоподтверждает исследование, проведенное нами на базе 5 организаций из отраслейтелекоммуникаций и медиа-бизнеса.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
