Диссертация (1105862), страница 35

Просмтор этого файла доступен только зарегистрированным пользователям. Но у нас супер быстрая регистрация: достаточно только электронной почты!

Текст из файла (страница 35)

Большим препятствием в успешной борьбе против отмывания «грязных» денег являлся формуляр В, ибо он служил как бы основной лазейкой для предоставления анонимности особо секретным клиентам банка. Дело в том, что до 1 июля 1991 г. существовало правило, согласно которому при осуществлении вклада адвокаты, доверенные лица или управлжощие имуществом имели возможность приходить в банк с деньгами своих мандантов (доверителей) и заполнять формуляр В, в результате чего личность их мандантов сохранялась в тайне.

Со вступлением в силу положения об уголовной ответственности относительно отмывания «грязных» денег с 1 июля 1991 г. адвокаты, нотариусы и доверенные лица больше не могут указать в формуляре В, что им не известен уполномоченный. Предписывалось также, что по ранее открытым вкладам по формуляру В до 30 сентября 1992 г. должна быть ликвидирована анонимность, т.е.

обнародованы имена вкладчиков. Вышеперечисленные положения по борьбе с отмыванием «грязных» денег актуальны в отношении почти всех преступлений, в результате которых возникли зти преступные деньги. Однако такие положения не имеют актуальности в отношении тех иностранных клиентов, которые обвиняются соответствующими государствами в уклонении от уплаты налогов.

Дело в том, что в Швейцарии определение «уклонение от уплаты налогов» понимается в более упрощенном виде, чем в других государствах. В Швейцарии при обнаружении уклонения от уплаты налога налогоплательщик обязан заплатить лишь дополнительный налог и на него налагается штраф. Все зто происходит в рамках порядка начисления налога, без предоставления банками сведений швейцарской налоговой службе. $ 5. Оффшоры н нх место в отмываннн грязных денег.

Если взять зарубежный либо отечественный опыт борьбы с легализацией денежных средств, то можно отметить, что такой институт международной экономики как оффшорные зоны способствует отмыванию грязных денег. Очень часто встречаются случаи, когда важнейшим звеном одной цепочки являются операции проводимые в оффшорах. Например, расследование, которое провела подкомиссия по расследованию при Конгрессе США относительно оффшоров и некоторых банков.

В ходе этого расследования буквально в деталях была рассмотрена деятельность одного банка в оффшорной зоне, Выяснилось, что большое количество капиталов в оффшорных зонах, в частности, в Карибском регионе это — деньги криминальных структур Латинской Америки, а также американских граждан, которые уклоняются от уплаты налогов. Удалось установить процедуру вкладов— через трасты, которыми владели эти люди, и они же направляли в эти же трасты свои деньги. Эги средства потом вкладывались в другие компании, которые имели счета в этом банке. В принципе проведенное расследование показало, что не был нарушен ни один закон.

Выпускались кредитные карточки, по этим кредитным карточкам люди получали свои доходы обратно, потом они выплачивали эти средства как кредиты. Раскрьпь зту связь удалось только потому, что владелец банка стал сотрудничать с ФБР и дал показания, в результате которых стало возможно доказать, что эти люди уклонялись от уплаты налогов. Но это — единственное, что можно было вменить в вину, т.е. участие в финансовых махинациях, отмывании денег было недоказуемо.

В связи с этим следует отвеппь на вопрос, что такое оффшор и чем он привлекателен для криминальных денег. Оффшором (ойзЬоге- вне берега) является та страна либо территория, где созданы выгодные условия для нерезидентов - юридических лиц иностранных го- сударств с условием, что онн не будут заниматься хозяйственной деятельностью на данной территории. Прежде всего установлен такой налоговый режим, где нерезиденты либо полностью освобождаются от налогов либо выплачивают незначительную сумму налогов.

Для оффшорных предприятий существует упрощенная налоговая и финансовая отчетность„а также отсутствие вашотного контроля. В зависимости от целей сложились стандартные типы оффшорных фирм: 1) компании холдингового типа: оперативно-холдинговые компании, компании по владению недвижимостью, судовладельческие компании, компании по владению объектами интеллектуальной собственности; 2) торгово-посреднические фирмы; 3) компании финансового профиля: оффшорные банки и страховые компании. Холдинг представляет собой компанию, специализирующуюся на прямых инвеспщнях в другие компании. Так, они могут приобретать, держать и распоряжаться акциями компаний с ограниченной ответственностью, долями в фондах сое вместных вложений, облигациями и любыми иными финансовыми инструментамн; владеть торговыми марками и патентами, предоставляя нх в пользование, посредством лицензирования; предоставлять кредиты и авансировать деятельность компаний, в которых имеются инвестиции холдинга.

Помимо этого холдинг может брать кредиты н выпускать облигации. Подобная организационно-правовая форма позволяет объединить в одну систему компании различного функционального назначения, планировать налоговые платежи, снизить налоговые выплаты. Основные требования, применяемые к оффшорным банкам: оффшорный банк имеет право обслуживать только иностранных клиентов; его операции, как правило, не должны затрагивать оффшорную юрисдикцию; собственниками (акционерами) всегда являются иностранные физические или юридические лица; оффшорный банк не вправе проводить любые операции с местной валютой. С точки зрения круга обслуживаемых клиентов, оффшорный банк может быть следующих типов: 172 ° внутрифирменный — такой банк обслуживает лишь материнское предприятие, дочерние компании и ассоциированные фирмы.

Создать такой банк проще всего, ° банк с лицензией на обслуживание ограниченного круга клиентов, имеющий право открывать счета и получать депозиты только от лиц, перечисленных в лицензии. Минимальный капитал таких банков — порядка 100 тыс. долларов, ° банки с генеральной лицензией — наиболее трудно создаваемые и дорогостоящие. Могут работать с любыми лицами — нерезидентами в любых валютах, кроме местной.

Оплаченный капитал определяется на переговорах с представителями власти юрисдикции. Привлекательность оффшорных зон заключается и в упрощенной системе регистрации. Например, островное государство Науру установило довольно простую процедуру регистрпщи оффшорного банка: требования по минимальному уставному фонду составляли $100 000, были нужны два управляющих, которые могли бы подтвердить свою репутацию и имеющие некоторый опыт ведения банковской и финансовой деятельности. Это продолжалось до тех пор, пока Науру не попало в списки РАТР. Характерной чертой оффшорных компаний являлась конфиденциальность.

Имя фактического владельца оставалась в тайне. Это обеспечивается путем выпуска акции на предъявителя либо на основе использования номинального владения оффшорной компанией. Имена реальных владельцев могут быть раскрыты только в случае судебного разбирательства по специальному запросу судебных властей. Следствие может получить доступ к этим данным только через суд. Для других инстанций, в том числе для налоговых органов третьих стран, информация не раскрывается 1за исключением случаев, когда данная процедура предусмотрена специальными межправительственными договоренностями). В отношении счета в банке действует механизм охраны банковской тайны. Данные о банковских счетах и их владельцах банк может выдать только в случае судебного разбирательства, особенно если оно касается торговли наркотиками н оружием. Во многих оффшорных юрисдикциях приняты специальные законы, предусматривающие уголовную ответственность за разглашение конфиденциальной информации для лиц, имеющих служебный доступ к ней.

Следует заметить, что в последнее время практически все оффшорные зоны принимают законодательные акты в соответствии с рекомендациями РАТР, направленные на создание прозрачной банковской системы для властей и обязывающие банки требовать прозрачности от своих клиентов. К тому же оффшоры рассматриваются как наиболее надежное место для хранения средств.

Поэтому многие российские банки используют оффшоры в этих целях. Для вывода капитала существует множество способов, наиболее простые— выдача оффшорной компании кредит или купить ее ценные бумаги. Таким образом, компании, будучи зарегистрированными в оффшорной зоне, имеет следующие привилегии: снижение налогового бремени на доходы и имущество, освобождение их операций от валютного контроля, анонимность владельцев, конфиденциальность операций, маневренность, низкие расходы по учреждению, регистрации и текущему обслуживанию, упрощенная отчетность. Такие компании существуют как комплект документов, подтверждающих регистрацию компании в соответствии с законами той или иной страны, а также права на эту фирму. Традиционными отраслями мирового оффшорного бизнеса считаются товарная внешняя торговля, банковское и страховое дело, морские перевозки.

Последние 15-20 лет отмечены быстрым внедрением оффшорных услуг в области сделок с недвижимостью и интеллектуальной собственностью, авиационных перевозок, управленческих, консультационных, финансовых, трастовых, инжиринговых, научно-технических, информационных, иммиграционных, издательских и 174 туристических услуг. Зарубежные оффшорные центры производят и предлагают инвесторам — нерезидентам все новые и новые услуги. Наглядным примером служит индустрия по учреждению, регистрации и текущему обслуживанию оффшорных компаний, занявшая свою нишу в мировом оффшорном бизнесе.

Характеристики

Список файлов диссертации