Герасимова Е.Б., Редин Д.В. - Финансовый анализ. Управление финансовыми операциями (1094320), страница 34
Текст из файла (страница 34)
Основной документ, определяющий систему учета у субъекта малого предпринимательства, – это«Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета длясубъектов малого предпринимательства»50. Он определяет вариантыорганизации ведения бухгалтерского учета на малом предприятии:• создание бухгалтерии;• введение в штат должности главного бухгалтера;• передача ведения бухгалтерского учета по договору другойорганизации (аутсорсинг);• ведение бухгалтерского учета собственником лично.Какой бы вариант ни выбрал владелец бизнеса, ведение учетаи составление отчетности должны базироваться на общепринятыхпринципах, закрепленных в нормативных документах, как-то:• Федеральный закон «О бухгалтерском учете»51;• План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственнойдеятельности предприятий и Инструкция по его применению52;• Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ53;• положения по бухгалтерскому учету (ПБУ 1–24).Бытует мнение, что в обязанности руководителя малого предприятия входит составление только двух основных форм отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс» и № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
Это не совсем так. Специалисты Минфина РФ поясняют, что«субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации при отсутствии соответствующих данных в состав бухгалтерской отчетности могут не включать Отчет об изменениях капитала,Отчет о движении денежных средств, Приложение к Бухгалтерскому балансу»54. Очевидно, что у субъекта малого предпринимательства может отсутствовать информация об изменениях в уставном(читай акционерном) капитале, но информация о движении денежных средств (форма № 4) фиксируется и им, и кредитной организацией, услугами которой он пользуется, более того – денежныепотоки являются порой единственной сколько-нибудь систематически собираемой информацией для планирования и принятия управленческих решений.
То же можно частично отнести к показателямформы № 5 «Приложение к Бухгалтерскому балансу».Далее в том же разъяснении говорится, что «… коммерческимиорганизациями, не являющимися крупными, предполагается к раскрытию объем отчетной информации применительно к образцамформ бухгалтерской отчетности, которые разрабатываются Минфином России».
Действительно, малым предприятиям с простым технологическим процессом производства и имеющим незначительноеколичество хозяйственных операций (как правило, не более 100 вмесяц) рекомендуется вести упрощенную форму бухгалтерскогоучета по одному из трех вариантов (по степени убывания подробности ведения учета):• в регистрах бухгалтерского учета имущества (ведомостях);• в книге учета хозяйственных операций;• в книге учета доходов и расходов.Наиболее распространенной упрощенной формой ведениябухгалтерского учета является ведение книги учета доходов ирасходов.
Учитывая, что согласно ст. 273 Налогового кодекса РФорганизация с годовой выручкой менее 1 млн руб. имеет право18649Ограничения по выручке составляют 1 000 млн руб. – для среднихпредприятий, 400 млн. рублей – для малых предприятий, 60 млн руб. – длямикропредприятий.50Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.51Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.52Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.53Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н.54187Письмо Минфина РФ от 29.09.2003 № 16-00-17/31 «О порядкепредставления бухгалтерской отчетности».Тема 8. Анализ кредитоспособности заемщика8.3.
Особенности оценки кредитоспособности субъектов...применять кассовый метод признания дохода, книга учета доходови расходов представляет собой отчет о денежных потоках.В полном объеме представляют бухгалтерскую отчетностьмалые предприятия, подлежащие обязательному аудиту. Напомним,что в данном случае применяется третий, финансовый, критерий:организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативови союзов этих кооперативов) подлежат обязательному аудиту, есливыручка от реализации продукции за проверяемый период составляет свыше 50 млн руб. или сумма активов баланса на конец годапревышает 20 млн руб.55Кроме данных финансовой отчетности в распоряжении кредитного инспектора находится информация, собираемая на малом предприятии для сдачи в органы государственной статистики.
Хотя самиформы статистической отчетности являются конфиденциальными,менеджер банка может разработать формы для сбора информации,ориентируясь на их содержание. Такой формой может быть бланкзаявки, технико-экономическое обоснование, анкета (для клиентовдругих кредитных организаций) и проч.Положение Банка России № 254-П рекомендует также изучатьналоговую декларацию по налогу на прибыль, хотя проверка такогорода служит лишь для подтверждения данных книги учета доходови расходов. Цель заполнения налоговой декларации – организацияфискальной функции государства, цель заполнения заявки на кредит – информационное обеспечение процесса всестороннего анализа деятельности заемщика.Изучая данные учета малого предприятия, кредитный инспектор обращает внимание на те же позиции, что и по другим коммерческим организациям:• состав арендованного имущества;• расшифровки по счетам учета полученных кредитов и займов;• расшифровки по счетам учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами;• прогноз денежных потоков;• график погашения задолженности по оплате труда (для планирования организации графика погашения кредита).Работая с субъектами малого предпринимательства, кредитныйинспектор примеряет на себя разные роли – как традиционную длянего роль аналитика, так и роли аудитора, юриста, маркетолога,инспектора санитарно-эпидемиологической службы и даже социального психолога.Федеральный аудиторский стандарт «Оценка аудиторских рискови внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом»56 затрагивает проблемы, с которыми может столкнуться аудитор у субъектамалого предпринимательства: «<…> в субъектах малого предпринимательства процедуры бухгалтерского учета могут выполнятьсянебольшим числом лиц, которые могут выполнять обязанности, связанные как с обработкой, так и с хранением документации.
Такимобразом, разделение обязанностей может отсутствовать или бытьвесьма ограниченным. В некоторых случаях недостаточное разделение обязанностей между сотрудниками аудируемого лица можеткомпенсироваться системой жесткого управленческого контроля, втом случае, когда средства контроля со стороны владельца (которыйодновременно является и руководителем) обусловлены личным знанием деятельности хозяйствующего субъекта и непосредственнымучастием в операциях. В тех случаях, когда возможность разделенияобязанностей ограниченна и отсутствуют аудиторские доказательства в отношении средств контроля, аудиторские доказательства,подтверждающие мнение аудитора о финансовой (бухгалтерской)отчетности, могут быть получены только путем проведения процедур проверки по существу».Применяя эти рекомендации, кредитный инспектор должен:во-первых, оценить наличие и функционирование на маломпредприятии системы внутреннего контроля – это необходимо дляанализа качества подготовки информации о деятельности субъекта;во-вторых, ознакомиться с организацией и ведением учета напредприятии;в-третьих, лично посетить бизнес клиента для оценки непрерывности его деятельности на период пользования средствамибанка.18855Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».56189Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности».190Тема 8.
Анализ кредитоспособности заемщикаКонтрольные вопросы1. Какие источники информации использует банк для оценки кредитоспособности компании-заемщика?2. Охарактеризуйте этапы анализа финансовой устойчивости и кредитоспособности компании-заемщика.3. Какие факторы оказывают влияние на качество анализа кредитоспособности?4.
Назовите основные направления анализа финансового состоянияорганизации. Кратко охарактеризуйте их.5. Расскажите об особенностях обработки информации финансовойотчетности для целей анализа кредитоспособности.6. Какой из финансовых отчетов, с вашей точки зрения, являетсянаиболее информативным?7. Выскажите свое мнение о том, как следует подготовить информацию для банка в целях ее дальнейшего изучения на предметфинансовой устойчивости.8. Перечислите группы методов анализа финансовой отчетности.9. Опишите подходы к составлению уплотненного аналитическогобаланса-нетто.
Приведите примеры корректировки данных баланса в целях анализа финансовой устойчивости.10. Опишите методику анализа финансового результата организации.11. Какие показатели рентабельности используют для целей анализакредитоспособности?12. Охарактеризуйте особенности оценки кредитоспособности субъектов малого предпринимательства.СПИСОК РЕКОМЕНДУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ1. Аппель Дж., Аппель М.
Победить финансовый рынок. – СПб.: Питер, – 2009.288 с.2. Валютный и денежный рынок. Курс для начинающих: пер. с англ. – М.:Альпина Паблишер, 2012. 344 с.3. Ванхорн Дж., Вахович мл. С., Джон М. Основы финансового менеджмента 12-е изд.: пер. с англ. – М.: Вильямс, 2008. – 1232 с.4. Герасимова Е.Б., Бариленко В.И., Петрусевич Т.В. Теория экономическогоанализа. – М.: Форум, 2013. – 386 с.5. Евстафьева Е.М. Управленческий учет и внутренний контроль в коммерческих организациях: состояние и перспективы развития. – М.: Финансыи статистика, 2011. – 302 с.6.
Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Корпоративные финансы и учет. Понятия,алгоритмы, показатели. – М.: Проспект, 2014. – 880 с.7. Ковалев П. Методы банковского риск-менеджмента на этапе идентификации и оценки последствий от наступления рисков // Управление в банка,2006. – № 4. – С. 15–20.8. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Дж.
Стоимость компаний: оценка и управление: пер. с англ. – М.: ЗАО «Олимп-Бизнес», 1999. – 576 с.9. Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.: Форум, 2007. – 192 с.10. Подолякин В.И. Основы экономики организации: стоимость и структуракапитала: учеб.
![](https://s.studizba.com/z.php?f=/templates/si/i/noavatar.png&w=100&h=100&t=1"){kind=avatar}
