Банковские правоотношения
1.4. Банковские правоотношения
Полный перечень вопросов, необходимых изучить в данной теме, содержится в программе курса, однако студентам следует обратить особое внимание на понимание следующих положений.
Правовое положение рассчетно-кассовых центров Банка России определяется в соответствии с типовым положением, утвержденным Приказом ЦБ РФ.
Головной расчетно-кассовый центр, межрайонный расчетно-кассовый центр, районный расчетно-кассовый центр (в дальнейшем именуются РКЦ) являются структурным подразделением Банка России, действующим в составе территориального учреждения Банка России.
Основной целью деятельности РКЦ как структурного подразделения Банка России, осуществляющего банковские операции с денежными средствами в условиях двухуровневой банковской системы, является обеспечение эффективного, надежного и безопасного функционирования платежной системы Российской Федерации.
Взаимоотношения РКЦ с обслуживаемыми кредитными организациями, представительными и исполнительными органами государственной власти, местного самоуправления, органами федерального казначейства, другими клиентами строятся на договорной основе.
РКЦ возглавляет начальник, назначаемый на должность и освобождаемый от должности руководителем территориального учреждения Банка России в порядке, определяемом Советом директоров Банка России.
Начальник РКЦ руководит деятельностью РКЦ и действует от имени Банка России на основании доверенности, выданной в порядке передоверия начальником территориального учреждения Банка России.
РКЦ имеет идентификационный код, печать со своим наименованием и изображением Государственного герба Российской Федерации, а также штампы, необходимые для выполнения его функциональных задач.
Рекомендуемые материалы
Основные функции РКЦ:
1. осуществление расчетов между кредитными организациями (филиалами);
2. осуществление кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов);
3. хранение наличных денег и других ценностей, совершение операций с ними и обеспечение их сохранности;
4. обеспечение учета и контроля осуществления расчетных операций и выверки взаимных расчетов через корреспондентские счета (субсчета), открываемые кредитным организациям (филиалам);
5. расчетно-кассовое обслуживание представительных и исполнительных органов государственной власти, органов местного самоуправления, их учреждений и организаций, счетов бюджетов всех уровней и органов федерального казначейства министерства финансов российской федерации, государственных внебюджетных фондов, воинских частей, военнослужащих, служащих банка россии, а также иных лиц в случаях, предусмотренных федеральными законами;
6. обслуживание клиентов, не являющихся кредитными организациями, в регионах, где отсутствуют кредитные организации;
7. обеспечение защиты ценностей, банковских документов и банковской информации от несанкционированного доступа;
8. установление предельных остатков денежной наличности в операционных кассах кредитных организаций (филиалов), других юридических лиц и осуществление оперативного контроля за их соблюдением в соответствии с действующим порядком;
9. иные полномочия.
РКЦ осуществляет операции в соответствии с возложенными на него функциональными задачами:
1. Открытие, переоформление и закрытие корреспондентских счетов (субсчетов) кредитным организациям (филиалам) по месту их нахождения, а также других счетов юридическим и физическим лицам.
2. Списание (зачисление) средств со счетов (на счета) кредитных организаций (филиалов), других юридических и физических лиц.
3. Контроль за соблюдением правил и сроков совершения расчетных операций кредитными организациями, другими юридическими и физическими лицами.
4. Прием и выдача наличных денег кредитным организациям (филиалам) и другим юридическим и физическим лицам.
5. Обработка денежной наличности.
6. Иные задачи.
Банковские правоотношения — это урегулированные нормами банковского права отношения, возникающие в процессе осуществления кредитными организациями банковской деятельности, в которых субъекты связаны между собой взаимными правами и обязанностями.
Признаками банковских правоотношений являются:
• основание возникновения — нормы гражданского и
банковского права, корпоративные акты, договоры;
• специальные субъекты (кредитные организации), осуществляющие правоотношения;
• объект — банковская деятельность, включающая операции и сделки;
• предмет — деньги, ценные бумаги, драгоценные металлы и камни, а также права требования по денежным обязательствам;
• опосредованность кредитно-денежной политики государства.
Метод регулирования банковского права носит комплексный характер и сочетает два подхода:
1) отношения «власти и подчинения». Этот базируется
на иерархическом подчинении кредитных организаций
от Центрального банка РФ (ЦБ РФ), когда осуществляется государственное регулирование;
2) отношения, основанные на равноправии сторон
(т.е. договорные отношения). Равноправные отношения
возникают и функционируют в случае заключения ЦБ РФ, кредитными организациями и их клиентами гражданско-правовых договоров.
Государственное регулирование банковских отношений — это комплекс методов, способов, мер, действий, нормативно-правовых актов, исходящих от Центрального банка РФ и по отдельным аспектам — от компетентных государственных органов, в том числе Федеральной антимонопольной службой (ФАС).
Внешний аудит, его цели и задачи. Внутренний аудит, его характеристика.
С принятием в 1990 г закона «О банках и банковской деятельности» стал происходить быстрый рост количества банков и их филиалов, что сократило возможности государства по контролю за соблюдением законодательства в отношении правил ведения банковского дела. Поэтому государство частично перепоручило эту работу частным аудиторским фирмам, сняв с себя часть организационных проблем и сократив свои финансовые затраты.
Более важным моментом становления банковского аудита в России явилось быстрое развитие рыночных отношений, когда особо остро проявляется потребность в достоверной банковской информации, интересующей и акционеров, и вкладчиков, и государство, и сами банки. Эта потребность может быть реализована через механизм банковского аудита, который согласно международным стандартам является обязательным.
Аудиторские проверки чаще осуществляют специальные аудиторские фирмы, которые выполняют также консультационную деятельность (по вопросам коммерческой, финансовой деятельности, ведению бухгалтерского учета, организации внутреннего контроля, по налогообложению и другим вопросам).
Аудиторская проверка может быть обязательной и организуемой в инициативном порядке. При этом обязательные проверки проводятся в случаях, установленных законодательными актами, а инициативные – по решению самого банка. Обязательному аудиту подлежат все банки в соответствии со ст. 42 Закона «О банках и банковской деятельности».
Банковский аудит, как и аудит в целом, в зависимости от субъекта проведения, подразделяется на внешний и внутренний. Внешний аудит осуществляется независимыми аудиторами (аудиторскими фирмами), привлекаемыми со стороны; внутренний аудит проводится силами самого банка, для чего создается отдел внутрибанковского аудита.
Основной целью внешнего аудита в соответствии с Положением «Об аудиторской деятельности в банковской системе» является установление (подтверждение) достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных организаций и соответствия совершаемых ими операций действующему законодательству РФ.
Для банка внешний аудит имеет особое значение в силу следующих причин:
§ необходимость представления аудиторского заключения в различные инстанции при сдаче отчетности (ЦБ, МНС и т.д.)
§ конкуренция между банками за средства вкладчиков, т.к. доверяют только тем банкам, о деятельности которых потенциальные клиенты хорошо осведомлены.
Для выполнения этих требований аудиторское заключение является принципиально важным.
Конечная цель внешнего аудита носит общественный характер – защита интересов акционеров и вкладчиков банка от ошибок управления, а также поддержание устойчивости банковской системы в целом. Итогом работы внешнего аудитора является написание аудиторского заключения, которое должно быть составлено в соответствии с Положением «О порядке составления и представления в БР аудиторского заключения по результатам проверки деятельности кредитных организаций».
Основными задачами внешнего аудита в современном понимании является не только подтверждение достоверности баланса банка, но и выдача объективного заключения о финансовом положении банка, его доходности, степени риска проводимой политики, ликвидности активов и способности своевременного погашения обязательств.
Необходимость внутреннего аудита связана с потребностью банков в организации внутренней проверки и оценки собственной деятельности с целью предупреждения возможных негативных фактов, которые могут повлиять на устойчивость банка ( уровень его ликвидности и доходности).
К задачам внутреннего аудита относятся:
§ контроль за ведением банковского дела в соответствии с законом «О банках и банковской деятельности», нормативными документами ЦБ, уставом самого коммерческого банка, решениями собрания акционеров, Совета и Правления банка, другими нормативными положениями по банковской деятельности;
§ оценка экономической целесообразности и качества формирования и размещения капитала банка (собственного, заемного, привлеченного), определение перспектив расширения сферы банковских операций;
§ проведение проверок, ревизий и обследований с целью определения финансовой устойчивости и конкурентоспособности банка.
Внутренний аудит можно рассматривать как систему мер безопасности банка с целью защиты интересов вкладчиков, акционеров, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка. Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.
В соответствии с Положением «О системе внутреннего контроля в коммерческих банках РФ» в каждом коммерческом банке должна быть создана система внутреннего контроля.
Внешний аудит связан с внутренним, т.к. одной из задач и внешнего аудита является оценка состояния внутреннего контроля в банках, а внутренний аудит является неотъемлемой частью системы внутрибанковского контроля. Он выступает в виде независимой оценки эффективности деятельности банка, анализа его финансового состояния и подтверждения достоверности финансовой и управленческой отчетности. Кроме того, внутренние аудиторы в банке могут заниматься ревизионной работой. Однако именно применение различных аналитических процедур делает аудит наиболее привлекательным, а при сочетании ревизии и анализа информация внутренних аудиторов становится более динамичной и реально позволяет выявить причины возникновения тех или иных проблем, дать рекомендации по их устранению.
Результаты внутреннего аудита оформляются актом, справкой, различными служебными записками.
Таким образом, внутрибанковский аудит способен стать главным советчиком руководства банка в выработке направлений банковского маркетинга и менеджмента, т.к. привлекаются высокопрофессиональные лица в области теории и практики банковского дела, владеющие банковским законодательством.
2. Стандарты для проведения банковского аудита
Права и обязанности аудиторской организации, проводящей банковский аудит.
Из-за специфики деятельности банков и других кредитных организаций Банком России было утверждено Положение «Об аудиторской деятельности в банковской системе РФ» № 64 от 10.09.1997г., которое разъясняет особенности проведения и устанавливает стандарты для проведения банковского аудита.
3. Лицензирование аудиторской деятельности в области банковского аудита
Лицензию для банковского аудита выдает ЦБ РФ. Правовой основой проведения аудиторской проверки в банках является Положение об аудиторской деятельности в банковской системе от 10.09.97г. Все банки подлежат обязательной ежегодной аудиторской проверке. Все отчеты должны публиковаться в СМИ только после подтверждения их достоверности аудиторской фирмой.
Аудиторской деятельностью в области банковского аудита имеют право заниматься юридические лица – аудиторские фирмы (за исключением ОАО) и физические лица – аудиторы, при этом за лицензию с них взимается сбор в размере 150 и 30-крат МРОТ соответственно.
Перед выдачей лицензии ЦБ проводит аттестацию физических лиц на право осуществления аудиторской деятельности. После успешной сдачи экзаменов, ЦАЛАК выдает физическому лицу квалификационный аттестат сроком на 3 года, но если в течение 2-х им не было проведено проверок, то действие аттестата прекращается.
4. Аудиторские риски
Различают следующие аудиторские риски:
1. Риск профессиональной способности аудитора, т.е. аудитор вправе сам выбирать себе клиентов, обращая внимание на их репутацию.
2. Риск неоправдания желаний клиентов – риск не удовлетворить выводами своего клиента и, следовательно, отказ данного клиента от услуг аудитора.
3. Аудиторский риск, т.е. само по себе аудиторское заключение может быть неверным, вытекает из финансовой отчетности банков.
Аудиторские риски подразделяются на:
§ Присущие риски, т.е. чем больше банк совершает операций, тем больше вероятность совершения им ошибок и ,следовательно, неверное аудиторское заключение. Аудитору важно выявить существенную ошибку.
§ Контрольные – сводится к применению тех или иных контрольных программ при составлении отчетности.
§ Риск выявления ошибок – означает, что не все ошибки можно обнаружить определенными аудиторскими приемами.
5. Методы и приемы банковского аудита
Различают следующие приемы банковского аудита:
1. Контрольные.
2. Аналитические.
3. Детальное изучение операций.
К 1 относятся: качество контроля со стороны руководства банка, наличие компьютерных контрольных систем и физический контроль, т.е., например, сверка наличия ценных бумаг с данными бухгалтерского учета.
Ко 2 относятся: изучение темпов роста или снижения операций, доходов текущего и предыдущего годов, т.е. экономический анализ, рассылка писем клиентам для подтверждения сумм кредита или суммы остатка по их счетам.
8 Основы управления в таможенных органах - лекция, которая пользуется популярностью у тех, кто читал эту лекцию.
3-и включает в себя: проверка бухгалтерских документов, фактическая проверка операций, проверка бухгалтерского учета, проведение встречных проверок, сопоставление записей в учете с документами.
Методы банковского аудита включают:
§ Частичные (контрольные).
§ Полные.
Частичные используются, когда степень полноты информации такова, чтобы можно было убедиться в отсутствии или наличии ошибок в проверяемом разделе банковской деятельности.
Полные используются, когда есть серьезные основания считать, что имеют место значительные недостатки, в т.ч. преднамеренные.
