учебник (Учебник для ВУЗов - Под редакцией М.И.Абдулаева - Финансовый контроль, 2004 г. - 561 с), страница 89

Например, к числусобственных доходов федерального бюджета относятся НДС, акцизы,таможенные сборы, таможенные платежи, госпошлина и др.395396Регулирующие доходы – федеральные и региональные налоги и другиеплатежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах)в бюджеты субъектов и местные бюджеты на очередной финансовый год, атакже на долговременной основе (не менее трех лет) по разным видам такихдоходов. Перечень ежегодно утверждается в законе о бюджете.Структура расходов бюджетной системы значительно изменилась запоследние годы в связи с экономическими преобразованиями в стране. Воснову формирования расходов всех уровней бюджетной системыРоссийской Федерации положены единые методологические основы,нормативы минимальной бюджетной обеспеченности и финансовых затратна оказание государственных услуг.В зависимости от экономического содержания расходы бюджетовделятся на капитальные и текущие.Капитальные расходы – часть расходов, которые обеспечиваютинновационную и инвестиционную деятельность, расходы на проведениекапитального ремонта, расширенное воспроизводство, иные расходы, врезультате осуществления которых увеличивается или создается имущество,находящееся в собственности Российской Федерации, субъекта РоссийскойФедерации, муниципального образования.Текущиерасходы –частьрасходов,обеспечивающаяфункционирование органов государственной власти, органов местногосамоуправления, бюджетных учреждений, оказание поддержки другимбюджетам и отраслям экономики (дотации, субсидии, субвенции), то естьрасходы, обеспечивающие текущее функционирование.Следующей группой общественных отношений, входящих в составпредмета правового регулирования бюджетного права, являются отношения,возникающие в ходе бюджетного процесса.

Бюджетный процесс являетсяодним из институтов подотрасли «бюджетное право».Понятие бюджетного процесса дает статья 6 Бюджетного кодекса РФ,определяя его как регламентированную нормами права деятельность органовгосударственной власти, органов местного самоуправления и участниковбюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджета,проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению иисполнению бюджетов и внебюджетных фондов, а также контролю за ихисполнением.В бюджетном процессе можно выделить следующие основные стадии:составлениепроектовбюджетовигосударственных•внебюджетных фондов;•рассмотрениеиутверждениепроектовбюджетовигосударственных внебюджетных фондов;396397•исполнение бюджетов и государственных внебюджетныхфондов;•составление, рассмотрение и утверждение отчетов об исполнениибюджетов и государственных внебюджетных фондов.При этом на всех стадиях бюджетного процесса осуществляетсягосударственный финансовый контроль.Составление проекта бюджета – первая стадия в бюджетном процессе.Правовые основы составления проектов бюджетов определены встатьях 169–184 Бюджетного кодекса РФ.

В Российской Федерациисоставление проектов бюджетов входит в компетенцию исполнительныхорганов власти и местного самоуправления.Составление бюджета основывается на Бюджетном посланииПрезидента Российской Федерации; прогнозе социально-экономическогоразвития соответствующей территории на очередной финансовый год;основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующейтерритории на очередной финансовый год и иных программных и плановыхдокументах.Бюджетное послание Президента РФ направляется ФедеральномуСобранию РФ не позднее марта года, предшествующего очередномуфинансовому году. В Бюджетном послании Президента РФ определяетсябюджетная политика Российской Федерации на очередной финансовый год.Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляютМинистерство финансов РФ, финансовые органы субъектов РоссийскойФедерации и муниципальных образований.

Составление проектафедерального бюджета начинается не позднее чем за 10 месяцев до началаочередного финансового года.Правительство РФ вносит на рассмотрение Государственной Думыпроект федерального закона о федеральном бюджете на очереднойфинансовый год не позднее 26 августа текущего года. Проект федеральногозакона о федеральном бюджете на очередной финансовый год считаетсявнесенным в срок, если он доставлен в Государственную Думу до 24 часов26 августа текущего года. Одновременно указанный законопроектпредставляется Президенту РФ.Второй стадией бюджетного процесса является рассмотрение иутверждение проекта бюджета. Государственная Дума рассматривает проектфедерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый годв четырех чтениях.Третья стадия бюджетного процесса – исполнение бюджета.Исполнить бюджет – значит своевременно получить все запланированные по397398бюджету доходы и вовремя произвести все запланированные по бюджетурасходы.В Российской Федерации исполнение бюджетов, управление счетамибюджетов и бюджетными средствами возлагается на органы исполнительнойвласти.

Федеральный бюджет исполняется Федеральным казначейством. Вряде случаев (при наличии заключенного соглашения) Федеральноеказначейство исполняет и бюджеты субъектов Российской Федерации, имуниципальных образований. Таким образом устанавливается казначейскоеисполнение бюджета.Четвертая стадия бюджетного процесса – составление, рассмотрениеи утверждение отчета об исполнении бюджета.

Ежегодно не позднее 1 июнятекущего года Правительство РФ представляет в Государственную Думу иСчетную палату Российской Федерации отчет об исполнении федеральногобюджета за отчетный финансовый год в форме федерального закона.Отчет об исполнении федерального бюджета должен быть составлен всоответствии со структурой и бюджетной классификацией, которыеприменялись при утверждении закона о бюджете на отчетный год.Счетная палата РФ проводит проверку отчета об исполнениифедерального бюджета за отчетный финансовый год и готовит заключениепо отчету Правительства РФ об исполнении федерального бюджета в течение4,5 месяцев после представления Правительством РФ указанного отчета вГосударственную Думу, используя материалы и результаты проведенныхпроверок.Государственная Дума рассматривает отчет об исполнениифедерального бюджета в течение 1,5 месяцев после получения заключенияСчетной палаты РФ.По итогам рассмотрения отчета об исполнении федерального бюджетаи заключения Счетной палаты Российской Федерации Государственная Думапринимает одно из следующих решений:•об утверждении отчета об исполнении федерального бюджета;•об отклонении отчета об исполнении федерального бюджета.18.3.

Налоговое право Российской ФедерацииНалоговое право является подотраслью финансового права. Налоговоеправо и налоги являются взаимосвязанными категориями, поэтому, преждечем рассматривать особенности налогового права и налоговыхправоотношений, необходимо определить понятие налога и выделить егопризнаки.398399Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налог какобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый сорганизаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им направе собственности, хозяйственного ведения или оперативного управленияденежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государстваи (или) муниципальных образований (ст. 8 Налогового кодекса РФ).Само понятие уже содержит основные юридические признаки налога:обязательность, индивидуальность, безвозвратность и безвозмездностьуплаты, легитимность, уплата производится в денежной форме, вносятсяплатежи в бюджет или внебюджетный фонд, абстрактность.В отличие от налога сбор – это обязательный взнос, взимаемый сорганизаций и физических лиц, уплата которого является одним из условийсовершения в отношении плательщиков сборов государственными органами,органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами идолжностными лицами юридически значимых действий, включаяпредоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.

8Налогового кодекса РФ).Данное понятие «сбор» имеет собирательное значение и дается в такомже значении, в каком оно употреблено в Конституции РФ, охватываясобственно сборы, а также пошлины. При этом налог, сбор и пошлина имеютопределенные отличия. Налог представляет собой, как правило,систематическийвзнос,уплачиваемыйбезвсякоговстречногоудовлетворения (то есть безвозмездно). Сбор – это плата государству заправо пользования или право деятельности.

Пошлина – это плата засовершение действий государственными органами.Классифицировать налоги можно по различным основаниям.По способу взимания налоги делятся на:•прямые(подоходно-поимущественные) –взимаютсянепосредственно с имущества или дохода налогоплательщика, окончательнымплательщиком прямого налога является владелец имущества (дохода);•косвенные (налоги на потребление) – включаются в цену товарови услуг, окончательным плательщиком косвенных налогов являетсяпотребитель товара.В зависимости от органа, который устанавливает и имеет правоизменять и конкретизировать налоги:•федеральные (общегосударственные) налоги устанавливаютсяГосударственной Думой, взимаются на всей территории РоссийскойФедерации, однако это не исключает возможность их зачисления не только вфедеральный бюджет, но и в бюджеты другого уровня;399400•региональные налоги устанавливаются и вводятся в действиефедеральным законодательством и законодательством субъектов РоссийскойФедерации, являются обязательными к уплате на территориисоответствующих субъектов.

Представительные органы власти субъектовРоссийской Федерации вправе определять дополнительные льготы, изменятьставку налога (в установленных пределах), порядок, сроки уплаты и формуотчетности. Иные элементы налогообложения устанавливаются федеральнымзаконодательством;•местные налоги устанавливаются и вводятся в действиефедеральным законодательством и нормативными правовыми актамипредставительныхоргановместногосамоуправления,являютсяобязательными к уплате на территориях соответствующих муниципальныхобразований.Налоговым кодексом РФ определены следующие виды налогов исборов:•федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость,акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы от капитала,подоходный налог с физических лиц, взносы в государственныевнебюджетные фонды, государственная пошлина, таможенная пошлина итаможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводствоминерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычиуглеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира иводными биологическими ресурсами, лесной налог, водный налог,экологический налог, федеральные лицензионные сборы;•региональные налоги и сборы: налог на имущество организаций,налог на недвижимость, дорожный налог, транспортный налог, налог с продаж,налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы;•местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имуществофизических лиц, налог на рекламу, налог на наследование или дарение,местные лицензионные сборы.Введение на территории Российской Федерации, субъекта РоссийскойФедерации или муниципального образования иных налогов, непредусмотренных Налоговым кодексом РФ, не допускается.Итак, налоговое право – это совокупность финансово-правовых норм,регулирующих общественные отношения по установлению, введению, ивзиманию налогов, а также отношения, возникающие в связи сосуществлением налогового контроля, и по установлению ответственностиза совершение налоговых правонарушений.Предмет налогового права составляет:400401•группуоднородныхотношений,возникающихмеждугосударством и налогоплательщиками (иными обязанными лицами) в связи сустановлением, введением и взиманием налогов;•отношения, возникающие в процессе осуществления налоговогоконтроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействий) ихдолжностных лиц, привлечения к ответственности за совершение налоговогоправонарушения, и иных отношений, предусмотренных законодательством оналогах и сборах.Обязанность платить законно установленные налоги и сборыопределенастатьей 57Конституции РФ,приэтом«законноустановленными» считаются налоги и сборы, если они установленыфедеральным законом и введены в действие в соответствии с действующимзаконодательством7.Основным же нормативным правовым актом, лежащим в основеправового регулирования налоговых отношений, является Налоговыйкодекс РФ (в дух частях).