Налогообложение предпринимательской деятельности (Лекции разные)

Налогообложениепредпринимательскойдеятельности1.2.3.4.План лекции:Налоговая система, налоги, сборы: основныепонятияВиды налогов и сборов, действующих натерритории РФНалоговые режимы, действующие натерритории РФНалоговыельготыбизнесуиз-закоронавирусаЧасть 1Налоговая система, налоги, сборы: основные понятияРоссия – федеративное государствоНалоговое законодательство(Гл.

1 ст. 1 НК РФ)1.Налоговый кодекс2.Федеральные законы оналогах и сборах3.Законы и иныенормативные акты оналогах и сборах,принятыезаконодательными(представительными)органами властисубъектов РФ4.Нормативные правовыеакты о налогах и сборахпредставительных органовместного самоуправленияНалоговая система РФСовокупность взимаемых в стране налогов, правил их уплаты и налоговых органовЭлементы налогаНалог – безвозмездный платёж, взимаемый органами государственнойвласти различных уровней с организаций и физических лиц в целяхфинансового обеспечения деятельности государстваНалог считается установленным, если определены его налогоплательщики,а также следующие элементы налога:•••••••Налогоплательщик – а кто платит?Обьект налогообложения – за что платит? (доходы (прибыль), выручка, добавленнаястоимость продукции, вид деятельности, пользование природными ресурсами (нефть, газ,вода), имущество (дом, гараж, автомобиль, земельный участок), игровой стол, тотализатор,операции с ценными бумагами (акциями, облигациями, биржевыми индексами).Налоговая база – от какого параметра считается налог? ( в руб.

за тонну, в % от выручки, за1000 куб.м. леса, 1000кВт/ч энергии, 1000 куб.м. воды, мощность двигателя, вместимость втоннах, статистическая тяга реактивного двигателя для воздушного транспорта, размервыигрыша в лотерею)Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.Налоговый и отчетный периодыПорядок исчисления налога - как рассчитывать сумму налога.Порядок и сроки уплаты налога - когда и как платитьВиды налогов и сборовНалоги по субъектам налогоплательщикамСубъекты налоговых отношенийНалогоплательщикиВСЕ!Юридические лица(коммерческие инекоммерческие)ИПФизические лицаНалоговые агентыВопрос?Может ли ИП бытьналоговым агентом, если унего нет наемныхработников?Спойлер: да((( Он жедолжен перечислятьстраховые взносы за себя!Лица, которыеобязаны рассчитывать,удержать уналогоплательщика иперечислять в бюджетналог (НДФЛ, НДС,налог на прибыль)Все работодатели,брокер, компании,выплачивающиедивиденды,покупающиеиностранные товары,краудфандинговаяплощадкаУполномоченныйпредставительналогоплательщикаЮрлицо или ИП,оказывающие услугипо подготовкеи отправке отчетности;Сотрудник организации,не являющийся еезаконнымпредставителем, т.е.руководителем.Полномочия должныбыть подтвержденыдоверенностьюНалоги по характеру собирания ииспользованияОбщие налоги Средства, поступающие отэтих налогов, могут бытьиспользованы дляфинансирования любых нуждгосударства(НДС, налог на прибыль, НДФЛ идр.)Целевые налоги Финансовые средства,полученные от взиманияцелевых налогов,направляются наопределенные цели (налог надобычу полезныхископаемых)Налоги по способу изъятияПрямые налогиКосвенные налоги это налоги, взимаемыегосударством непосредственнос доходов (заработной платы,прибыли, процентов) или симущества(земли, строений,ценных бумаг)налогоплательщиков – физ.

июр. лиц. Налоги на обращение ипотребление,устанавливаютсянепосредственно в виденадбавки к цене товара илиуслуги (акцизные сборы,НДС, таможенные игоспошлины, на наследство;на сделки с недвижимостьюи ценными бумагами)Налоги по уровню бюджетовФедеральныеРегиональныеустанавливаются законами РФ и подлежатвзиманию на всей ее территорииустанавливаются НК РФ, а такжезаконами региона РФ и подлежатвзиманию на всей территории регионаустанавливаются НК РФ, а такжеустанавливаются и взимаютсяместными властямиЗемельный налогНалог на имуществофизических лиц Налог на добавленнуюстоимость Налог на доходы физическихлиц Налог на прибыль организаций Государственная пошлина Налог на добычу полезныхископаемых (НДПИ) Водный налог Сборы за пользованиеобъектами животного мира иводных биологических ресурсов АкцизыНалог на имуществоорганизацийНалог на игорный бизнесТранспортный налогМестныеВ федеративном государстве бюджетная система представлена федеральным, региональным и местным уровнями.

Например, вСША применяются федеральные налоги, налоги штатов и местные налоги; в Германии – федеральные налоги, налоги земель имуниципальные налоги; во Франции – общегосударственные налоги, налоги провинций и местные налоги.При этом отличие налогов от сборов заключается в том, что налоги уплачиваются безвозмездно, а при уплате сбора лицо получаетвзамен определенную услугу, предоставить которую вправе только государственный орган.Действующие в РФ налоги и сборыФедеральные налоги и сборыРегиональные налогиМестные налогиОтраслевые налоговые сборы и платежиСпециальные налоговые режимыОсновные ставкистраховых взносовВ НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платежи их понятие, также, как и определение налога и сбора, закреплено встатье 8 НК РФ.Основная ставка не менялась с 2012 г. и сохраняется на постояннойоснове и на будущие годы (п. 2 ст.

425 НК РФ)Страховые взносы - обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (на ОПС – 22%), обязательное социальное страхование на случай временнойнетрудоспособности и в связи с материнством (на ОСС –2,9%), обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций ифизических лиц в целях финансового обеспечения реализации правзастрахованных лиц на получение страхового обеспечения посоответствующему виду обязательного социального страхования (наОМС – 5,1%). на травматизм – от 0,2% до 8,5% ( в зависимости от вида работ).Страховые взносы для юр.лицв 2020 годуДля работодателей в этом году порядок исчисления и уплаты страховых взносов практически неизменился. Они также ежемесячно должны производить исчисление и уплату страховых взносов.

Срокуплаты страховых взносов остался прежним: не позднее 15-го следующего календарногомесяца, в котором произведены выплаты в пользу физических лиц. Сумма страховых взносов, как и в настоящее время, будет определяться в рублях и копейках Расчетным периодом, как и сейчас, признается календарный год, а отчетными периодами первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного годаДля отдельных видов предпринимательской деятельности сохранены пониженные и повышенныетарифы страховых взносов, например: тариф страховых взносов 20 % (на УСН) - благотворительные организации и социальноориентированные некоммерческие организации на УСН; Тариф 14 % - компании в сфере IT; Тариф 14% - в течение 10 лет с момента получения статуса участника проекта «Сколково»; Повышенные тарифы в отношении работников, занятых на вредных и опасных работах(подземные, горные работы, авиация, спасатели).Страховые взносы для ИПдо апреля 2020Если у ИП есть работники, то взносы с их выплат предприниматель должен начислять по тем же ставкам,что и организации, то есть как страхователь (пп.

1 п. 1 ст. 419 НК РФ).А за себя?Вид взносаСуммаВзнос в ПФР, если доход ИП за год не превышает300 тыс. руб.32448 руб.Взнос в ПФР, если доход ИП за год превышает300 тыс. руб.32448 руб. + 1% от суммы превышения, но не более259584 руб. (32448 руб. х 8)Взнос в ФФОМС8426 руб.Таким образом, всего страховых взносов каждый ИП должен будет заплатить:• минимум в сумме 40874 руб. (32448 руб. + 8426 руб.) при условии, что он будет зарегистрирован вкачестве предпринимателя весь 2019 год;• максимум в сумме 268 010 руб. (259584руб. + 8426 руб.).Вопрос?• Вы забросили деятельность в качестве ИП уже полгода, доходов нет, расходов нет, наемныхработников нет, но вы до сих пор зарегистрированы. Ну нет у вас совсем времени пойтисняться с учета.

Вам что-то за это БУДЕТ?Вы забросили деятельность в качестве ИП уже полгода, доходов нет,расходов нет, наемных работников нет, но вы до сих порзарегистрированы. Ну нет у вас совсем времени пойти сняться с учета.Вам что-то за это БУДЕТ?ИП (даже если у них нет работников) обязаны перечислять обязательные страховыевзносы «за себя» (ст. 430 НК РФ): на пенсионное страхование; на медицинское страхование. В 2020 году перечислять страховые взносы «за себя» ИП обязаны вне зависимости оттого, ведут ли они фактическую предпринимательскую деятельность или же простозарегистрированы в статусе ИП и бизнесом не занимаются. Это следует статьи 430НК РФ. Существуют также страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и всвязи с материнством.

Этот вид страховых взносов ИП, по общему правилу, не платят(п.6 ст. 430 НК РФ). Однако уплату этих взносов можно производить надобровольных началах.Страховые взносы:пример 1Пенсионный фонд России (ПФР)Фонд Социального страхования (ФСС)Федеральный фонд обязательного медицинского образования (ФФОМС)Пример 1: расходы компании на оплату труда сотрудника Колю без учетастраховых взносов 200 тыс. руб. в месяц.