Экономическая теория - 3 - Макроэкономика - Седов - 2002 - 115, страница 14

Плательщики хорошо видят долю и величину изымаемого у них дохода и, если сумма значительна,стремятся его как-то избежать, в том числе и путем сокрытия доходов.Достоинства косвенных налогов связаны с их скрытым характером. Многиелюди их платят, даже не подозревая об этом, так как обычно в цене не указано,что в нее включен косвенный налог. С социально-политической точки зрения этоочень важно.Благодаря косвенным налогам цены на товары с низкой себестоимостьюможно поддерживать на экономически рациональном уровне, в том числе науровне, позволяющем ограничивать потребление далеко не безвредных товаров.Так происходит с ценами на спиртные напитки, табачные изделия.Такие косвенные налоги, как таможенные пошлины, помогают государствувлиять на национальных товаропроизводителей, защищая их от иностранныхконкурентов и поощряя их выход на мировой рынок.Главный недостаток косвенных налогов заключается в том, что они усиливают неравномерность распределения налогового бремени среди населения.

Очевидно, что для богатой части населения повышение цены из-за включения в неекосвенного налога не столь ощутимо, как для бедной части. В этой связи нередкотовары для бедных освобождаются от налогообложения, и наоборот, товары длябогатых облагаются повышенными налогами.Другой недостаток косвенных налогов заключается в их инфляционном характере.Обращение к формам налогов указывает на важность такой организациисбора налогов, чтобы усиливались их достоинства, а недостатки нейтрализовались или ослаблялись. Для этого очень важно соблюдение основных принциповналогообложения.Первые пять (наиболее фундаментальные принципы) в свое время выделилА.Смит.591. Принцип справедливости налогообложения.

Суть принципа заключается вобеспечении равномерного наложения налогового бремени на всех плательщиков. Правда, история свидетельствует об относительности понятия «справедливость». Так, А.Смит застал феодальный подушный налог, согласно которому каждый человек должен был платить подушный налог, который для всех был одинаков. Таблица 5.2 показывает, что для бедного человека такой налог можетпредставлять тяжкое бремя, а для богатого – он совсем не ощутим.Таблица 5.2Влияние различных типов налогов на разные доходыТип налогаПодушныйПропорциональныйПрогрессивныйСтавканалога,%10102030Размер дохода (р.) трех субъектов в год10 00040 000900 000Налог ЧистыйНалогЧистыйНалогЧистыйдоходдоходдоход1 0009 0001 00039 0001 0008990001 0001 0009 0009 0004 00036 0008 00032 0009 00081000021 000690 000Затем подушный налог был заменен подоходным налогом по единой ставке,то есть в одной и той же пропорции к доходу.

Та же таблица показывает, что такой налог, безусловно, более справедлив, так как абсолютная величина налогаоказывается небольшой у бедняка и весьма значительной у богача. Но очевидно,что для бедняка изымаемая у него в виде налога сумма кажется совсем не маленькой. Вот почему более справедливым считается прогрессивный налог, предполагающий возрастающую в определенной прогрессии налоговую ставку на высокие и сверхвысокие доходы. Здесь возможно освобождение от налога небольших доходов и повышенное обложение больших доходов, как это показано в таблице. В современной России класс богатых людей прогрессивный налог счел несправедливым и добился установления единого подоходного налога в 13%2.

Принцип постоянства налогов. Данный принцип требует того, чтобы число налогов, их ставки не менялись часто, чтобы плательщик задолго вперед знал,что и сколько ему придется платить государству. Тогда он может планироватьсвою деятельность и осуществлять ее более уверенно и успешно. Выдвижениеэтого принципа А.Смитом было реакцией на феодальное налогообложение, которое характеризовалось тем, что сбор налогов отдавался на откуп специальнымсборщикам, которые передавали государю определенную сумму из собранныхналогов. Для того чтобы у них самих оставалась сумма побольше, сборщики иногда совершенно неожиданно для плательщиков меняли размеры налогов, вводиликакие-то новые налоги, что вызывало крайнее недовольство, особенно у нарождавшейся буржуазии.603.

Простота налоговой системы, ее удобство для плательщиков. Сложнаясистема нередко создает у плательщиков впечатление, что их обманывают приизъятии налогов, берут лишнее. Поэтому они стремятся по возможности свои доходы утаивать. Вот почему необходимо, чтобы налоговая система была простой ипонятной.Кроме того, нужно, чтобы плательщик не тратил время на уплату налогов(для этого, например, бухгалтерия предприятий при определении выдаваемой наруки заработной платы сразу же вычетает из нее подоходный налог).

Для плательщика также удобно, когда налоги берут не раз в год, а ежемесячно – размерналога кажется не столь значительным.4. Принцип экономичности налогообложения. Во времена А.Смита объектами налогообложения были самые разнообразные вещи: окна в домах, стекла,уголь, свечи и т.д., учесть которые было весьма непросто.

Это требовало соответствующих расходов, которые не всегда покрывались собранными налогами. Очевидно, что налоговая система должна требовать на свое содержание совсем незначительную часть того, что она дает государству в виде собранных налогов.В современных условиях принцип экономичности рассматривается болеешироко. Он предполагает экономическую эффективность налогообложения.Практика показала, что объем налоговых поступлений зависит и от ставки налогов.

Чрезмерно высокая ставка может обернуться меньшим объемом поступлений, чем невысокая ставка. Зависимость объема налоговых поступлений от уровня налоговой ставки иллюстрируется с помощью кривой Лаффера.Налоговыепоступления050100Налоговаяставка, %Рис. 5.2Кривая хорошо показывает, что ставка налога не должна превышать 50%,так как дальнейшее ее повышение влечет снижение налоговых поступлений. Последние могут опуститься до нуля, если установить 100%-ю ставку. Эта тенденция обусловлена тем, что у плательщиков исчезает стимул иметь высокие доходы, так как все равно большую часть их придется отдать.

Кроме того, получаемые доходы плательщики начинают скрывать. Наиболее выгодная величина налоговой ставки зависит от конкретных условий в той или иной стране. Она можетбыть довольно высокой в военное время. Если в стране процветает казнокрадст61во, налоги идут на строительство роскошных дач государственных чиновников,то даже не очень высокая ставка вызывает возмущение плательщиков.5. Кривая Лафера выводит еще на один принцип, который выдвинул ещеА.Смит – это принцип неотягощенности налогов.

Размер налога должен быть таким, чтобы он не очень обременял плательщиков и они могли его уплатить безособого ущерба для своего благосостояния.К предложенным А.Смитом принципам налогообложения можно также добавить принципы обязательности и всеобщности налогообложения, смысл которых ясен из их названия. Поскольку налог предстает как обязательный платеж, тоего должны платить все, кому положено. Для этого в РФ созданы специальныеорганы в виде налоговых инспекций и налоговых полиций, которые следят за уплатой налогов, выявляют и наказывают неплательщиков.В заключение отметим еще один принцип – системность налогообложения.Суть его заключается в том, что совокупность всех видов налогов, их ставки,способы изъятия, налоговое законодательство и налоговые органы образуют налоговую систему страны и эта система должна быть непротиворечивой, все ееэлементы должны быть взаимосвязаны и взаимодополнять друг друга.

В этомслучае налоги будут органично вписываться в национальную экономику, усиливая ее, обеспечивая ей необходимый динамизм.5.4. РОЛЬ ФИНАНСОВ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕВ рыночной экономике финансы играют исключительно важную роль. Рассмотрим ее по порядку.1. Распределительная и перераспределительная роль. Именно через финансыидет распределение валового продукта и национального дохода по различнымсферам экономики, отраслям, регионам и отдельным субъектам экономики. Черезфинансы происходит распределение трудовых, материальных, капитальных иприродных ресурсов по сферам и отдельным производствам. Кроме того, ониспособствуют формированию вторичных доходов в виде пенсий, стипендий, пособий и т.п.2.

Воспроизводственная роль. Через финансы образуются необходимые обществу воспроизводственные фонды: фонд возмещения материальных затрат, фондамортизации, фонд потребления, фонд накопления. Эти фонды создаются на различных уровнях национальной экономики, начиная от отдельных предприятий. Через финансы устанавливаются необходимые народнохозяйственные пропорции:межотраслевые, внутриотраслевые, территориальные, общеэкономические.3.

Учетно-контролирующая роль. По движению финансов можно следить,как работают отдельные предприятия, отрасли, регионы, экономика в целом. Например, если предприятие задерживается с выплатой налогов или с выдачей заработной платы, то становится ясно – предприятие испытывает трудности. Поразмерам фонда заработной платы, по размеру налогов предприятия можно судить о его масштабах, объеме деятельности.4.

Стимулирующая роль. Эта роль финансов связана с финансовой дисциплиной, предполагающей обязательность платежей, перечислений в определенных62объемах и в установленные сроки. Тем более что необходимость исполнения финансовых обязательств подкрепляется системой штрафов, пени и даже уголовныхнаказаний за их неисполнение. Уже по этой причине предприятиям необходимоработать эффективно, поддерживать необходимую производственную и расчетную дисциплину.5. Регулирующая роль.

Через финансы государство имеет возможность целенаправленно воздействовать на отдельные предприятия, отрасли и регионы.Делается это путем повышения или понижения налогов, введения или отменыналоговых льгот, предоставлений из госбюджета субсидий, займов и т.п.6. Социальная роль. Через фонды социального страхования, социальногообеспечения, через финансовые льготы государство имеет возможность воздействовать на социальное положение различных категорий населения, на общийсоциальный климат в стране.7.

Наконец, финансы играют и политическую роль. Финансы позволяют обеспечить успех (или неуспех) внутренней и внешней политики правительства. Благодаряфинансам проводятся общенациональные и региональные выборы, итог которых врыночной экономике во многом зависит от финансовой поддержки кандидатов. Финансы определяют обороноспособность страны, ее экономическую и политическуюцелостность.